羅 昕 趙明煦

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院

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商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠政策的市場(chǎng)影響及應(yīng)對(duì)之策

羅 昕 趙明煦

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院

2015年5月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，積極推進(jìn)購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)的個(gè)人稅收優(yōu)惠試點(diǎn)工作。這是繼2014年國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)的若干意見》以來(lái)，國(guó)家向商業(yè)健康險(xiǎn)市場(chǎng)投放的第二枚“巡航導(dǎo)彈”，也是落實(shí)“新國(guó)十條”、促進(jìn)保險(xiǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的具體舉措之一，《通知》對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)商業(yè)健康險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展起到了重要的作用。

一、商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策解讀與比較

(一)商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策解讀

《通知》對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的稅優(yōu)扣除限額、享受稅優(yōu)政策的人群范圍、產(chǎn)品種類和試點(diǎn)地區(qū)等方面進(jìn)行了規(guī)定。

《通知》規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年，即200元/月。

享受個(gè)稅優(yōu)惠的人群主要分為兩部分，一部分是取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，另一部分則為取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。此外，《通知》還規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買。這就要求設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)接平臺(tái)，不僅要和保險(xiǎn)公司的系統(tǒng)對(duì)接，還需要與稅務(wù)部門對(duì)接，以免去將保費(fèi)收據(jù)層層上報(bào)用以抵扣個(gè)人所得稅的繁瑣程序。

在試點(diǎn)地區(qū)中，北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市是全市試點(diǎn)，其余省份各選取一個(gè)人口規(guī)模較大且綜合管理能力較強(qiáng)的城市進(jìn)行試點(diǎn)。

在產(chǎn)品種類方面，此次能享受個(gè)稅優(yōu)惠的商業(yè)健康保險(xiǎn)并不是保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，而是根據(jù)“保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”。

(二)與其他國(guó)家的稅優(yōu)政策比較

根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，許多國(guó)家也有購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)享受個(gè)稅優(yōu)惠的類似政策，比如：在澳大利亞，個(gè)人所得稅中可以抵扣30%的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)用；在意大利，對(duì)團(tuán)體商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)和相互保險(xiǎn)保費(fèi)均可對(duì)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率在1250歐元內(nèi)的從課稅收入中進(jìn)行抵扣；西班牙則對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)不予征稅；美國(guó)對(duì)雇主提供給雇員的商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)全部予以抵扣。與這些國(guó)家的比較可以得出，我國(guó)個(gè)稅優(yōu)惠扣除限額偏低，對(duì)健康風(fēng)險(xiǎn)的保障程度偏低。

二、商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策的市場(chǎng)影響剖析

(一)商業(yè)健康險(xiǎn)的市場(chǎng)現(xiàn)狀

近年來(lái)，商業(yè)健康險(xiǎn)的市場(chǎng)規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)。從2004年到2014年的十年間，健康險(xiǎn)保費(fèi)收入從259.87億元增加到1587.18億元，增長(zhǎng)了5倍多，年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到19.84%；健康險(xiǎn)保費(fèi)收入占人身險(xiǎn)保費(fèi)收入的比重也在逐年攀升，從2004年的8.05%增長(zhǎng)到2014年的12.18%，說(shuō)明人們?cè)絹?lái)越重視健康險(xiǎn)的支出。下圖反映了2004年至2014年健康險(xiǎn)市場(chǎng)保費(fèi)收入及其增長(zhǎng)情況。

但是，與其他健康險(xiǎn)市場(chǎng)較發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，我國(guó)的健康險(xiǎn)市場(chǎng)還有待進(jìn)一步發(fā)展。2014年，商業(yè)健康險(xiǎn)占全年總保費(fèi)收入的8%，遠(yuǎn)低于美國(guó)40%的占比水平；健康險(xiǎn)人均保費(fèi)為116元，僅為美國(guó)的1/144。此外，健康險(xiǎn)賠付率居高不下，加上較高的費(fèi)用率，健康險(xiǎn)的綜合成本率偏高，基本處于微利或虧損狀態(tài)。2014年，四家專業(yè)健康險(xiǎn)公司中只有和諧健康一家盈利。

(二)稅優(yōu)政策對(duì)不同收入人群的節(jié)稅效果影響分析

由于不同人群的收入不同，稅優(yōu)政策起到的個(gè)稅節(jié)稅效果并不相同。

我國(guó)的個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×其適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額是應(yīng)稅所得減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后剩下的部分。《通知》中規(guī)定的每月200元的個(gè)人所得稅優(yōu)惠限額帶來(lái)的變化表現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額的計(jì)算上，則是在原來(lái)的公式應(yīng)稅收入減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再至多減去200元。

為計(jì)算節(jié)稅效果對(duì)不同收入人群的影響，筆者選取三個(gè)比較有代表性的月收入標(biāo)準(zhǔn)，分別是：代表普通工薪階層的月收入5000元、代表中高收入人群的月收入10000元、代表高收入群體的月收入80000元。為計(jì)算簡(jiǎn)便，這里的月收入均指減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的部分，即不考慮“五險(xiǎn)一金”的開支。 其節(jié)稅情況如上表所示，其中3500元為個(gè)稅起征點(diǎn)，555元、5505元為相應(yīng)工資的速算扣除數(shù)。

圖 2004-2014年商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)收入和增長(zhǎng)率資料來(lái)源：中國(guó)保監(jiān)會(huì)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)情況表(2004-2014年)

稅收項(xiàng)目工薪收入人群中高收入人群高收入人群工資50001000080000每月應(yīng)納稅所得額5000-3500=150010000-3500=650080000-3500=76500正常納稅1,500×3%=456500×20%-555=74576,500×35%-5505=21270保費(fèi)免稅情況(1500-200)×3%=39(6500-200)×20%-555=705(76500-200)×35%-5505=21200節(jié)稅(按月)45-39=6745-705=4021270-21200=70節(jié)稅(按年)6×12=7240×12=48070×12=840

從表中可以看出，三組收入人群的節(jié)稅效果是不同的，高收入人群>中高收入人群>普通工薪階層。實(shí)際上是由于收入不同，2400元的稅收優(yōu)惠適應(yīng)于不同的稅率。工薪階層、中高收入人群、高收入人群的稅優(yōu)分別適應(yīng)于3%、20%、35%的稅率，故工薪階層的稅優(yōu)額為2400×3%=72元，中高收入人群的稅優(yōu)額為2400×20%=480元，高收入人群的稅優(yōu)額為2400×35%=840元。顯然，收入越高，享受的個(gè)稅優(yōu)惠程度越高。

同時(shí)需要指出的是，即使是月薪80000元、年薪近百萬(wàn)的高收入人群，每月也只能節(jié)稅70元，每年節(jié)稅840元，所以，該稅優(yōu)政策直接給予個(gè)人經(jīng)濟(jì)上的優(yōu)惠其實(shí)是非常有限的。但是，國(guó)家給予商業(yè)健康險(xiǎn)的政策支持會(huì)吸引更多人去關(guān)注健康險(xiǎn)，從消費(fèi)者的角度來(lái)說(shuō)，健康險(xiǎn)的高保障性、易賠付性最易讓其體驗(yàn)到保險(xiǎn)服務(wù)。消費(fèi)者加深對(duì)健康險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，可增加其對(duì)相關(guān)險(xiǎn)種的信任感，建立起對(duì)保險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，從而促進(jìn)健康保險(xiǎn)的成熟，再進(jìn)一步帶動(dòng)整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展。

(三)商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策帶來(lái)的保費(fèi)規(guī)模預(yù)測(cè)

商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策的出臺(tái)，必定會(huì)促進(jìn)健康險(xiǎn)市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)，未來(lái)將會(huì)是健康險(xiǎn)發(fā)展的黃金時(shí)期。就目前來(lái)看，大概有4000萬(wàn)人繳納個(gè)人所得稅，假設(shè)參與度達(dá)到10%，稅收優(yōu)惠的2400元/年全部用于購(gòu)買健康險(xiǎn)，那么健康險(xiǎn)市場(chǎng)的直接新增保費(fèi)將達(dá)到4000萬(wàn)×10%×2400元=96億元。隨著試點(diǎn)的繼續(xù)，公眾參與度將繼續(xù)提高，如果達(dá)到30%～50%，那么直接新增保費(fèi)將達(dá)到288億至480億元。這將是一筆可觀的收入，可以極大地刺激健康險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和人身險(xiǎn)公司、專業(yè)健康險(xiǎn)公司的積極性，也將帶動(dòng)其他人身險(xiǎn)的發(fā)展。在未來(lái)5年，健康險(xiǎn)有望維持30%的年增速，到2020年末，健康險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模預(yù)計(jì)可達(dá)7000億元左右。

三、商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計(jì)及影響

(一)商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)產(chǎn)品規(guī)定解讀

《通知》稱，“符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是指，由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”。雖然現(xiàn)在三部門并未出臺(tái)享受稅優(yōu)的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的具體形式的規(guī)定，但從保監(jiān)會(huì)的文件中可初見端倪。在《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康險(xiǎn)的若干意見》中，明確指出“加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)，有利于與基本醫(yī)療保險(xiǎn)銜接互補(bǔ)、形成合力，夯實(shí)多層次醫(yī)療保障體系，滿足人民群眾多樣化的健康保障需求”。所以，稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的選擇，第一步可能是與基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病保險(xiǎn)等相結(jié)合，面向大眾、貼近民生的綜合性商業(yè)健康險(xiǎn)，保險(xiǎn)責(zé)任可能涉及醫(yī)療、重疾、失能等方面，保監(jiān)會(huì)可能出臺(tái)一個(gè)指導(dǎo)費(fèi)率，保險(xiǎn)公司可以對(duì)實(shí)際費(fèi)率進(jìn)行浮動(dòng)。

(二)商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計(jì)

本文將分析現(xiàn)有健康險(xiǎn)市場(chǎng)上的產(chǎn)品保費(fèi)和保障程度，一是為了說(shuō)明保監(jiān)會(huì)研發(fā)的稅優(yōu)健康險(xiǎn)可能包含的保險(xiǎn)責(zé)任，二是為保險(xiǎn)公司提供對(duì)現(xiàn)有健康險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)思路。就目前需求量最大的健康險(xiǎn)產(chǎn)品來(lái)看，有重疾、醫(yī)療、門急診、住院津貼、失能等險(xiǎn)種，品種繁多。

1.重大疾病保險(xiǎn)

重大疾病保險(xiǎn)是健康險(xiǎn)中比較重要的險(xiǎn)種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，重大疾病的平均開支在10萬(wàn)元以上，但基本醫(yī)療保險(xiǎn)的保障程度并不能滿足這部分開支，因此，稅優(yōu)健康險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任會(huì)首先包含重大疾病保險(xiǎn)。

以市場(chǎng)上現(xiàn)在價(jià)格比較低廉的弘康人壽的“健康人壽重大疾病保險(xiǎn)C款”(以下簡(jiǎn)稱“弘康健康”)為例，其保險(xiǎn)責(zé)任包括50種重大疾病，年齡在30天至55周歲的人群均可投保，保險(xiǎn)期限可選擇保障到70周歲或者終身，繳費(fèi)期限可選10年、20年。假設(shè)30歲的男性購(gòu)買保額為20萬(wàn)元、終身保障、20年繳費(fèi)的該保險(xiǎn)產(chǎn)品，剛好只需年繳2400元；相同的選擇下，女性僅需2200元。

2.醫(yī)療保險(xiǎn)

除重大疾病會(huì)造成醫(yī)療費(fèi)用的支出外，一般疾病或意外傷害也會(huì)有一定的醫(yī)療費(fèi)用開支。投保人如果已參加社保，則本身會(huì)享受社保對(duì)其的較高比例的醫(yī)療費(fèi)用支付，所以健康險(xiǎn)中的醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)額度可能并不高。

以平安的“住院醫(yī)療保險(xiǎn)”為例，保險(xiǎn)期限為1年，18至40周歲的人群均可投保，以住院醫(yī)療費(fèi)用2萬(wàn)元、沒(méi)有社保為例，需繳納保費(fèi)515元；有社保僅需繳納保費(fèi)295元。

3.門急診保險(xiǎn)和住院津貼保險(xiǎn)

門急診保險(xiǎn)可以賠付門診、急診的用藥費(fèi)用，而住院津貼保險(xiǎn)可用于補(bǔ)貼住院費(fèi)用和誤工損失，兩個(gè)險(xiǎn)種在稅優(yōu)健康險(xiǎn)中可能都會(huì)涉及。

以泰康人壽的“蒲公英門急診住院險(xiǎn)”為例，保險(xiǎn)期限為1年，補(bǔ)償由于意外、疾病發(fā)生的門診、急診費(fèi)用3000元，給付意外、給付疾病住院津貼50元/天(累計(jì)最高90天)，18至39周歲需繳納保費(fèi)300元，40至49周歲需繳納保費(fèi)750元。

4.失能保險(xiǎn)

當(dāng)被保險(xiǎn)人遭受到保險(xiǎn)合同約定的疾病或者意外傷害而喪失工作能力時(shí)，保險(xiǎn)公司因被保險(xiǎn)人在一定時(shí)期內(nèi)收入減少或中斷對(duì)其賠償保險(xiǎn)金。失能收入損失保險(xiǎn)金=月保障工資×失能收入替代比例。

市場(chǎng)上的失能保險(xiǎn)根據(jù)身體失能的程度分為一般失能、重度失能、全殘失能，保險(xiǎn)金賠付比例從低到高，一般來(lái)說(shuō)只要失能保險(xiǎn)的賠付比例達(dá)到工資的50%到70%即可滿足基本生活開支。但由于失能的程度難以界定，核賠難以跟上，所以市場(chǎng)上的該類產(chǎn)品很少，如平安的“金福利”團(tuán)體失能收入損失保險(xiǎn)等，在市場(chǎng)上受關(guān)注度不高。

5.綜合健康保險(xiǎn)

保險(xiǎn)責(zé)任：根據(jù)對(duì)健康險(xiǎn)市場(chǎng)上已有險(xiǎn)種的討論，就2400元/年的保費(fèi)開支來(lái)說(shuō)，綜合健康險(xiǎn)可能會(huì)含有5萬(wàn)至10萬(wàn)元的重疾保障、5萬(wàn)至10萬(wàn)元的意外/重疾身故保險(xiǎn)金、0.5萬(wàn)至2萬(wàn)元由于一般疾病及意外造成的醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷、每年500至1000元門急診報(bào)銷費(fèi)用、50至80元/天的住院津貼(不超過(guò)180天)、50%至70%的失能收入損失補(bǔ)償。但如果失能收入損失補(bǔ)償?shù)牟糠纸?jīng)營(yíng)難度較大，綜合健康險(xiǎn)中將不涉及這一保險(xiǎn)責(zé)任。

保險(xiǎn)期限：考慮到稅優(yōu)額度以及終身健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的難度，保監(jiān)會(huì)有可能采取定期甚至一年期的健康險(xiǎn)形式，這樣既便于保險(xiǎn)公司核保、控制逆選擇，也方便保監(jiān)會(huì)隨時(shí)調(diào)整相應(yīng)的政策。

(三)商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)產(chǎn)品的“三個(gè)有利于”

1.有利于消費(fèi)者了解和購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)

對(duì)可享受稅收優(yōu)惠的人群而言，若是已有購(gòu)買保險(xiǎn)意識(shí)的保險(xiǎn)消費(fèi)者，在商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)可抵扣個(gè)人所得稅的政策下，會(huì)果斷地購(gòu)買此前還猶豫不決的產(chǎn)品，并享受到額度內(nèi)的優(yōu)惠。對(duì)于保險(xiǎn)意識(shí)薄弱的納稅人，此政策會(huì)讓其把保險(xiǎn)作為一個(gè)避稅方式，自發(fā)地去了解它，無(wú)論最終是否選擇購(gòu)買保險(xiǎn)商品，其保險(xiǎn)意識(shí)都將有所增強(qiáng)。對(duì)于購(gòu)買了商業(yè)健康保險(xiǎn)的納稅人，不僅獲得了更加全面的保險(xiǎn)保障，還根據(jù)規(guī)定享受到了個(gè)人所得稅的有關(guān)優(yōu)惠，可謂一舉多得。同時(shí)，部分投保人還能在健康險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，有意識(shí)地了解更多保險(xiǎn)產(chǎn)品，從而獲得更全面的保障。

2.有利于保險(xiǎn)公司加強(qiáng)和完善健康管理

從保險(xiǎn)公司的角度分析，根據(jù)上文得出的結(jié)論，此政策保守估計(jì)也能直接為保險(xiǎn)公司帶來(lái)近百億元的保費(fèi)收入。隨著人們保險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，該政策能帶來(lái)的間接收入更是無(wú)法估計(jì)。保險(xiǎn)公司在如此利好的政策下，也會(huì)進(jìn)一步完善自己的產(chǎn)品和配套服務(wù)，從而增強(qiáng)其自身的競(jìng)爭(zhēng)力。比如，陽(yáng)光人壽投資陽(yáng)光融和醫(yī)院有限責(zé)任公司；人保健康10億元投資國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)首只醫(yī)療產(chǎn)業(yè)股權(quán)基金，充分借助北大醫(yī)學(xué)部豐富的醫(yī)療資源和方正集團(tuán)的專業(yè)運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，投資各地具有區(qū)域影響力的大型綜合醫(yī)院和具有特色的優(yōu)質(zhì)專科醫(yī)院等。這些投資行為都是從公司經(jīng)營(yíng)的層面上，通過(guò)參與健康保險(xiǎn)管理的全過(guò)程，有效地控制保險(xiǎn)公司的醫(yī)療成本，簡(jiǎn)化利益沖突，使保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)更加專業(yè)規(guī)范。

3.有利于健康險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展

雖然此次的稅優(yōu)健康險(xiǎn)是由保監(jiān)會(huì)研發(fā)和實(shí)施的面向大眾的綜合性健康險(xiǎn)產(chǎn)品，其主要作用是對(duì)現(xiàn)行醫(yī)保體系的補(bǔ)充，對(duì)保險(xiǎn)公司自主設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品并不具有稅收優(yōu)惠。但是，隨著稅收優(yōu)惠政策的推進(jìn)，保監(jiān)會(huì)之后必將出臺(tái)對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)的完整稅優(yōu)體系設(shè)計(jì)，使傳統(tǒng)健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種如重大疾病、住院津貼、費(fèi)用補(bǔ)貼等進(jìn)一步成熟，還能帶動(dòng)長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)、失能保險(xiǎn)等較新險(xiǎn)種的發(fā)展，使健康保險(xiǎn)產(chǎn)品更加齊全和完善，滿足消費(fèi)者的不同需要。而保險(xiǎn)市場(chǎng)也將以健康保險(xiǎn)的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，逐步帶動(dòng)其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的完善與規(guī)范，使保險(xiǎn)的社會(huì)“穩(wěn)定器”和經(jīng)濟(jì)“助推器”作用得到有效的發(fā)揮。

四、商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策的完善與配套措施

商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策的出臺(tái)有利于健康險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，會(huì)是我國(guó)健康險(xiǎn)歷史上里程碑式的事件?？梢灶A(yù)計(jì)，該政策的出臺(tái)有利于消費(fèi)者、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)市場(chǎng)的聯(lián)系和發(fā)展，但同時(shí)該稅優(yōu)政策也具有一定的不確定性，有待進(jìn)一步完善。

(一)進(jìn)一步明確稅優(yōu)細(xì)則

目前保監(jiān)會(huì)尚未出臺(tái)有關(guān)商業(yè)健康險(xiǎn)的細(xì)則，一是除試點(diǎn)的四個(gè)城市外，其他各省、自治區(qū)的試點(diǎn)城市尚未確定；二是商業(yè)健康險(xiǎn)的產(chǎn)品形式和費(fèi)率并不確定，但最有可能的是普及大眾的綜合性商業(yè)健康險(xiǎn)，保險(xiǎn)責(zé)任可涉及醫(yī)療、重疾、失能等，保監(jiān)會(huì)出臺(tái)一個(gè)指導(dǎo)費(fèi)率，各保險(xiǎn)公司可對(duì)實(shí)際費(fèi)率進(jìn)行浮動(dòng)。

(二)加強(qiáng)個(gè)稅優(yōu)惠力度

2400元/年的稅收優(yōu)惠并不高，根據(jù)本文的分析，健康險(xiǎn)即使是對(duì)月薪10000元的人群，也僅能節(jié)稅480元，對(duì)中低收入人群的節(jié)稅金額則更少。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，OECD經(jīng)合組織成員國(guó)中有一半以上是通過(guò)在一定范圍內(nèi)提供稅收激勵(lì)來(lái)鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買健康保險(xiǎn)，進(jìn)行健康險(xiǎn)的稅優(yōu)補(bǔ)貼和較大比例的個(gè)人所得稅的稅前列支。而我國(guó)健康險(xiǎn)稅優(yōu)力度僅為2400元/年(200元/月)，若只能用于購(gòu)買保監(jiān)會(huì)規(guī)定的綜合健康險(xiǎn)產(chǎn)品，顯然不能完全滿足消費(fèi)者的需要。此外，我國(guó)逐漸進(jìn)入老齡化社會(huì)，老年人的護(hù)理問(wèn)題亟待解決，而2400元/年的稅優(yōu)力度尚未涉及長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)。

因此，應(yīng)當(dāng)逐漸增加商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的稅優(yōu)力度，可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，增加個(gè)稅優(yōu)惠金額，或者變?yōu)閭€(gè)稅的一定比例優(yōu)惠等。

(三)出臺(tái)“營(yíng)改增”稅收減免政策

2011年，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)，2015年出臺(tái)和實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”方案，但對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的增值稅方案尚未明確。目前，我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先繳后退，程序繁瑣。為提高保險(xiǎn)公司的積極性，在“營(yíng)改增”方案出臺(tái)后，可以直接對(duì)保險(xiǎn)公司免征健康險(xiǎn)的增值稅，從而降低健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率。