呂鵬

摘 要：內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營與管理效率、達到預(yù)期的目標，而在企業(yè)內(nèi)部所實施的各種調(diào)節(jié)與制約的計劃、組織和方法，內(nèi)部控制對于各行各業(yè)的特別是上市公司的發(fā)展有著重要的影響作用。隨著時代的發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟的不斷進步，市場的競爭日趨激烈，上市公司越來越認識到內(nèi)部控制的重要性，如何改革與完善內(nèi)部控制工作，成為擺在上市公司面前一道不可忽視的發(fā)展課題。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；問題；完善對策

一、上市公司內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與制衡機制。從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，上市公司仍然存在著"一股獨大"的不良現(xiàn)象，股東大會、監(jiān)事會的作用無法得到真正地發(fā)揮，有的甚至形同虛設(shè)，阻礙了上市公司的可持續(xù)發(fā)展。在相關(guān)治理法則中，明確地規(guī)定了上市公司的董事會要有獨立性的董事并且設(shè)立必要的審計委員會，但這些工作還需要進一步的完善與補充。

2.風險意識薄弱。長時間以來，雖然上市公司的內(nèi)部控制工作獲得了不少卓越的成就，但是風險意識仍然薄弱，上市公司對市場風險的認識不夠充分，有時只是憑借管理者的個人感覺進行盲目性的決策，比如盲目的擴大公司的規(guī)模、隨意性的擔保等，如此一來很可能給公司帶來不必要的損失，也不利于上市公司的可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的信息溝通不暢。信息系統(tǒng)是歸納、處理與記錄上市公司的業(yè)務(wù)情況，以便有效的掌握公司收益情況、促進公司資產(chǎn)完整的方法。公司應(yīng)當通過財務(wù)報告的方式將必要的信息向社會公布，增強信息的公開性、透明度。企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，會造成虛假信息、受賄貪污等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得公司內(nèi)部的信息溝通受阻，很可能給企業(yè)帶來巨大的利益損失。

二、完善上市公司內(nèi)部控制的良好對策

1.強化對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。首先，為了保證上市公司的內(nèi)控制度真正地發(fā)揮作用，要定期或者不定期的對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行核實與檢查，一旦出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，就要給予必要的懲罰，對積極性的行為則給予相應(yīng)的獎勵，從而促進內(nèi)控機制的完善；其次，要對上市公司的內(nèi)部審計制度進行完善，內(nèi)部審計不但要對上市公司內(nèi)部的各成員進行評價與監(jiān)督，同時還要對公司的經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制情況提供合理的咨詢建議，包括對企業(yè)風險管理的建議與評價等，以便充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計的價值，為上市公司的內(nèi)部控制工作的逐步完善做好強而有力的鋪墊；再者，要根據(jù)現(xiàn)實的發(fā)展情況，構(gòu)建合理的崗位責任制。崗位責任制的施行，能夠在一定程度上調(diào)動全公司員工參與內(nèi)部控制的主動積極性，推進內(nèi)部控制工作的順利開展。與此同時，由于內(nèi)部控制對公司高層的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏必要的約束力，因此可以嘗試采取內(nèi)部控制的外部化去彌補該缺陷，主要是借助于證監(jiān)會、會計事務(wù)所等外部的監(jiān)管力量，實施對公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者等群體或者其他工作的外部管理與控制，在內(nèi)外控制相結(jié)合的情況下引導(dǎo)內(nèi)部控制工作朝著更加光明的方向發(fā)展。

2.構(gòu)建科學(xué)的上市公司風險管理機制。內(nèi)部控制雖然可以有效地防范風險，但卻無法代替風險管理，所以，結(jié)合實際發(fā)展情況構(gòu)建科學(xué)合理的風險管理和預(yù)警機制十分必要。詳細一點來說，其一，上市公司應(yīng)當根據(jù)風險管理的基本程序，進一步做好風險評估、風險控制和風險處理工作，根據(jù)內(nèi)部的環(huán)境、風險管理工作的現(xiàn)狀、監(jiān)控情況以及風險評估等因素構(gòu)建基本的風險管理框架，制定明確的風險管理的操作程序、注意細節(jié)等，從而在做好風險管理工作的同時為內(nèi)部控制的推進提供活力；其二，上市公司必須根據(jù)發(fā)展需要，制定切實可行的經(jīng)營管理目標、發(fā)展戰(zhàn)略目標以及各項規(guī)范操作目標等，只有確立了明確、清晰的目標，才能指引著上市公司朝著更加光明的方向邁進；其三，公司領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常性的深入到基層工作中去，了解與掌握公司目前的發(fā)展情況，并與公司員工進行更多的溝通和交流，并且嘗試將內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容納入到對員工的考核中去，如此一來不僅可以有效地夯實員工對內(nèi)部控制工作的責任感與使命感，而且為風險管理工作的完善提供必要的參考，也督促公司內(nèi)部控制朝著更高的層次邁進。

3.構(gòu)建統(tǒng)一性的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。一個科學(xué)合理的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠為公司的管理層提供必要的運行情況的信息，有助于提升公司的內(nèi)部控制水平以及效果。上市公司的內(nèi)部控制需要公司能夠準確、及時地獲取與掌握公司信息，保障公司相關(guān)工作人員能夠在參考所需信息的基礎(chǔ)上開展工作。這就需要上市公司結(jié)合實際發(fā)展情況，構(gòu)建符合公司發(fā)展情況的內(nèi)部信息的管理系統(tǒng)，并派遣專業(yè)人員定期或者不定期的將公司一段時間內(nèi)的經(jīng)營成果、財務(wù)走向、重大戰(zhàn)略決策、發(fā)展方向等重要信息曝曬于該系統(tǒng)中，以方便公司各個部門與人員的工作；還有，要注重運用QQ、微博、微信以及博客等現(xiàn)代化的交流工具，將公司所有員工"集合"到共同的網(wǎng)絡(luò)平臺上，并以適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵或者精神鼓勵的方式，引導(dǎo)員工針對內(nèi)部控制的相關(guān)問題以及所掌握的基層信息，積極的提出自己的意見和建議，從而在集思廣益的情況下不僅有利于公司高層管理者掌握更真實的公司管理與運行信息，而且在與員工的溝通和交流中拉近了與員工之間的距離，便于今后各項管理工作的順利開展；再有，現(xiàn)如今，隨著市場競爭的日趨激烈，商業(yè)機密泄露等問題不勝枚舉，公司要十分注重對信息系統(tǒng)的安全管理工作，除了進行防火墻的設(shè)置、操作流程的規(guī)范、操作權(quán)限的規(guī)定等工作外，還要定期對系統(tǒng)的穩(wěn)定性與安全性進行仔仔細細地排查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要予以及時的改進與完善，在更大的程度上保證信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮。

三、結(jié)束語

盡管內(nèi)部控制不是造成上市公司經(jīng)營失敗或管理不力的唯一原因，但卻是公司增強競爭力的必備因素，加強內(nèi)部控制工作的重要性不言而喻。我們要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗與借鑒精華，探索更多地利于提高內(nèi)部控制水平的良好途徑與方式，進一步強化內(nèi)部控制的價值與意義，為上市公司經(jīng)營管理水平的提高奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]梁慧峰.淺議我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（07）.

[2]田勇.我國上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響因素研究[J].金融市場，2011（02）.