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        論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

        2015-04-13 03:04:20高翔
        時(shí)代金融 2015年9期
        關(guān)鍵詞:稅收籌劃財(cái)務(wù)管理應(yīng)用

        【摘要】企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體,如何在競爭激烈的環(huán)境中得到生存和發(fā)展一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分,可以在保證合法的前提下對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的稅負(fù)進(jìn)行合理優(yōu)化,有效減輕企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),從而得到更好的發(fā)展。

        【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用

        一、引言

        稅收籌劃(Tax Planning),這個(gè)名詞可能對人們來說比較陌生,其實(shí)它還有一個(gè)更熟悉的名字:“合理避稅”。就是指企業(yè)在目前法律法規(guī)允許的情況下,通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的籌劃與安排,研究和確定最適合企業(yè)的納稅方案,以盡可能減輕企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。稅收籌劃現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)不可或缺的組成部分。

        二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的意義

        (一)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理增添了新內(nèi)容

        以往的財(cái)務(wù)管理中主要集中于分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。而當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營管理互動(dòng)中,隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化、多樣化等因素的影響,涉及到的稅種已越來越多。稅收籌劃以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對象,研究范圍廣泛,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的諸多方面,與企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算等環(huán)節(jié)息息相關(guān)[1]。

        (二)可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

        企業(yè)作為市場經(jīng)營的主體,它們的最終目標(biāo)都是事先利潤低額最大化。通常來說,企業(yè)要想達(dá)到這個(gè)目標(biāo)必須通過兩個(gè)途徑,一是提高企業(yè)的經(jīng)營效益,二是減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。前者往往受限于企業(yè)投資的規(guī)模而受到比較大的限制。而后者則可以不受投資規(guī)模的限制,通過科學(xué)的稅收籌劃起到降低稅負(fù),提高財(cái)務(wù)管理效率的作用。

        (三)可促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

        由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是稅收籌劃順利進(jìn)行的必要條件,為了充分發(fā)揮稅收籌劃的作用,企業(yè)必須建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度并進(jìn)行規(guī)范化管理,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)合理、合法、高效,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

        三、企業(yè)稅收籌劃的原則

        要想讓稅收籌劃發(fā)揮其應(yīng)有的作用,必須遵循以下幾個(gè)原則:

        (一)與財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)一致的原則

        稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上是屬于從屬地位的,它的展開必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。如果稅收籌劃后企業(yè)的稅負(fù)減少了,但卻造成了企業(yè)總體經(jīng)營成本的上升和收益率的下降,那么稅收籌劃的行為可以說是失敗的,并沒有起到最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)為前提和評判標(biāo)準(zhǔn),把稅收籌劃與此進(jìn)行有機(jī)結(jié)合[2]。

        (二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

        企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的投融資和利潤分配等諸多環(huán)節(jié)受到稅收籌劃的影響。企業(yè)的稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策,保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,避免對企業(yè)正確的財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生消極錯(cuò)誤的影響。

        (三)合法性原則

        稅收籌劃的根本前提就是要符合當(dāng)前的所有法律法規(guī),如果做不到這一點(diǎn),性質(zhì)就會(huì)完全改變了。合理避稅就會(huì)變成偷稅漏稅,正常的經(jīng)營管理活動(dòng)也就變成非法的了,因此合法性原則一定要作為所有稅收籌劃的大前提。

        (四)綜合性原則

        因?yàn)楹芏喽惙N之間并不是獨(dú)立存在和起作用的,實(shí)際上都有或多或少的關(guān)聯(lián)存在。因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要綜合考慮和籌劃,立足于企業(yè)整體稅負(fù)的減少,以免少繳了這種稅,卻要在那種稅上多交錢。

        (五)提前籌劃原則

        稅收籌劃必須在企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生前就得完成,因?yàn)槎愂栈I劃作為企業(yè)的管理活動(dòng)具有滯后性,如果在納稅活動(dòng)產(chǎn)生后再完成的話,稅收籌劃就沒有意義了,因此提前籌劃是必要的。

        四、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

        稅收籌劃根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的不同而有不同的應(yīng)用,現(xiàn)具體分析如下:

        (一)稅收籌劃在籌資過程中的應(yīng)用

        企業(yè)的籌資方式通常由兩種,即股本籌資和負(fù)債籌資。這兩種籌資方式各有其籌資渠道和籌資方式,因此稅收籌劃在這兩者的應(yīng)用上也會(huì)有所不同。要根據(jù)各自的籌集方式和渠道來進(jìn)行有針對性的籌劃,以達(dá)到最佳的效果。

        (二)稅收籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營決策中的應(yīng)用

        由于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中,關(guān)于生產(chǎn)規(guī)模、采購和銷售、庫存管理、成本核算等多個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及納稅因素,都在一定程度上需要使用到稅收籌劃。

        (三)稅收籌劃在利潤分配過程中的應(yīng)用

        由于在企業(yè)的利潤分配環(huán)節(jié)中,如何選擇科學(xué)合理的利潤分配形式、如何處理企業(yè)的分得利潤以及如何安排企業(yè)經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)時(shí)間等,都要涉及稅收法律,因此都要利用稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化[3]。

        五、結(jié)語

        隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn),企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈,對企業(yè)經(jīng)營管理的水平不斷提出新的要求。稅收籌劃作為一種相對新穎且有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式,可以起到合理減輕企業(yè)稅負(fù)的作用,對企業(yè)效益的提升有明顯的助益。隨著相關(guān)法律法規(guī)法規(guī)的完善和納稅意識(shí)的不斷提升,稅收籌劃必將發(fā)揮出越來越大的作用。

        參考文獻(xiàn)

        [1]史茜.論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[D].蘇州大學(xué).2012.

        [2]喬娟.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的探討[D].綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院.2012.

        [3]葉子榮,張秀敏.企業(yè)稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].成都:西南交通大學(xué)出版社.2010.

        作者簡介:高翔(1984-),女,山東滕州人,現(xiàn)供職于兗礦魯南化肥廠,本科,審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師,研究方向:財(cái)政稅收。

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