叢浩

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，失信現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。信用缺失會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的負(fù)面效應(yīng)，進(jìn)而破壞大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，破壞企業(yè)生存與發(fā)展的軟環(huán)境，使之運(yùn)行處于無(wú)序狀態(tài)。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)信用管理的了解，切實(shí)了解我國(guó)企業(yè)信用管理的不足之處，并從企業(yè)內(nèi)部及外部體系兩方面提出加強(qiáng)信用管理的對(duì)策及方案，有效地改善企業(yè)失信行為，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)信用 信用缺失 信用監(jiān)管

一、企業(yè)信用的概念

企業(yè)信用泛指一個(gè)企業(yè)法人授予另一個(gè)企業(yè)法人的信用，其實(shí)質(zhì)就是買賣雙方的貨幣借貸。我們平常所理解的信用便是一個(gè)企業(yè)對(duì)于其所簽訂的合同的履行情況來(lái)評(píng)判其信用的好壞。但根據(jù)不同的企業(yè)之間，其信用的本質(zhì)也有所不同，以生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，其信用主要體現(xiàn)在買賣雙方對(duì)于所需貨品，支付的貨款以及賒銷能力的具體情況來(lái)評(píng)判買賣雙方的信用。金融行業(yè)則以其信貸的標(biāo)準(zhǔn)及其信用記錄來(lái)衡量一個(gè)企業(yè)的實(shí)際償還能力，這便可以暫且稱之為經(jīng)濟(jì)信用。

二、企業(yè)信用缺失概述

企業(yè)信用缺失，就是企業(yè)在信用度方面的缺失，即企業(yè)的失信行為。失信行為已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的障礙。之所以出現(xiàn)這樣或那樣的失信行為，歸根到底是企業(yè)對(duì)于自身的發(fā)展往往只注重于經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展，而去刻意的忽視一些損害信用的做法，這樣信用的缺失的問(wèn)題便會(huì)接踵而來(lái)?？v觀其他國(guó)家，無(wú)論是從理論知識(shí)還是管理技術(shù)或者是相關(guān)的立法、制度建立上都已經(jīng)很成熟，并已有了或多或少的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。但是，就國(guó)內(nèi)而言，對(duì)信用管理的認(rèn)知程度非常低。很多的企業(yè)自身都沒有建立起一套完整的信用評(píng)估機(jī)制，國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全，這便會(huì)使得很多的失信企業(yè)鉆了法律的空子。從宏觀方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用大體表現(xiàn)在金融信用，營(yíng)銷信用，和信息信用，商業(yè)信用，和商品信用等方面。從微觀方面來(lái)說(shuō)也是一種企業(yè)信用評(píng)級(jí)，一般指信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)整體債務(wù)或特定債務(wù)（如債券，可轉(zhuǎn)移債等）的償債能力（或支付能力整體信用狀況等）和意愿的評(píng)價(jià)。

三、我國(guó)企業(yè)信用缺失的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)信用缺失主要表現(xiàn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)信用缺失主要體現(xiàn)在：有些中小企業(yè)為了獲得更多的不良利潤(rùn)便會(huì)注冊(cè)公司，虛報(bào)自身的注冊(cè)資金，已達(dá)到工商管理部門的注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)，等注冊(cè)成立后便會(huì)抽去所借的資金；使自身的公司變?yōu)橐痪呖掌つ遥ㄆぐ荆?，去損害債權(quán)人的實(shí)際利益。更有甚者通過(guò)掛靠別家公司，甚至去虛設(shè)分公司，并在多地同時(shí)開設(shè)多個(gè)不同的賬戶，用以欺騙融資者，迷惑眾人之眼，以便籌集到更多的資金和現(xiàn)金流，短期內(nèi)會(huì)使得公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果令人滿意，但對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起到了時(shí)刻制約的作用。

（二）商業(yè)信用缺失的突出表現(xiàn)

商業(yè)信用，顧名思義便是在日常的商業(yè)合作過(guò)程中，雙方企業(yè)給對(duì)方的一種合作誠(chéng)意，這是一種既利于需求方，又利于供應(yīng)者的簡(jiǎn)單、明了客觀的評(píng)價(jià)。供需雙方唯有給彼此一個(gè)好的信用體驗(yàn)，才能使雙方達(dá)到互利共贏的最佳狀態(tài)。但在一些企業(yè)出現(xiàn)了商業(yè)信用缺失的情況，使原本愉快的合作變成企業(yè)雙方的維權(quán)爭(zhēng)奪戰(zhàn)，一些不良企業(yè)的往往便會(huì)采取一系列的辦法去惡意拖欠錢款，采取無(wú)賴狀，讓對(duì)方企業(yè)奈他不何，久而久之便使大家彼此失去了信任，干擾了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。制約了經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。所以許多企業(yè)便會(huì)在商業(yè)交往中采用現(xiàn)金交易或采取擔(dān)保交易，讓企業(yè)不得不去謹(jǐn)慎的考量自己的交易對(duì)象，但這樣不但增加了交易成本，還降低了雙方的辦事效率，制約了企業(yè)的發(fā)展，減緩了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。

（三）融資信用缺失的問(wèn)題所在

融資不單單是企業(yè)的資金籌集的行為與過(guò)程。簡(jiǎn)單地說(shuō)并不是盲目的去籌集資金，而是公司根據(jù)現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)自身的資金擁有量以及企業(yè)關(guān)于未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，通過(guò)科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策，采用一定的方法，向公司的投資者和債權(quán)人去籌集資金，保障資金的合理配備，以保證公司維持正常生產(chǎn)的需要，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)需要的行為?？梢哉f(shuō)，融資不單單是給企業(yè)帶來(lái)短期暴力的工具，而是幫助企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必備良藥。從廣義上講，融資也叫金融，就是貨幣資金的融通，當(dāng)事人通過(guò)各種方式到金融市場(chǎng)上籌集或貸放資金的行為。而企業(yè)融資信用缺失是指企業(yè)惡意拖欠銀行債務(wù)以及各個(gè)融資人的合理需求的行為。因此，一個(gè)良好的信用環(huán)境，是保障企業(yè)得以成功融資的必要條件。但是，我國(guó)現(xiàn)行的信用環(huán)境與我國(guó)企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了或多或少的分歧，自1979年開始試行至1989年止的撥改貸以來(lái)，由國(guó)家無(wú)償貸款給國(guó)有企業(yè)改為向銀行有償貸款的政策實(shí)施以來(lái)，銀行的發(fā)展便被牽制，其主要原因是因?yàn)樵S多企業(yè)進(jìn)入了借款容易還款難的地步，再加上改革開放初期，許許多多的外資企業(yè)充斥著我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，本因由政府所承擔(dān)的責(zé)任無(wú)形之中轉(zhuǎn)嫁到了銀行的肩上，讓銀行承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。更為確切地說(shuō)，國(guó)有銀行并沒有被改造成真正意義上的商業(yè)制銀行，而是成為國(guó)家分?jǐn)傌?zé)任的有利工具。國(guó)有銀行為國(guó)有大中型企業(yè)提供服務(wù)的實(shí)際職能并沒有改變。這樣便使得一些小微企業(yè)不將補(bǔ)走向滅亡。

（四）會(huì)計(jì)信息的缺失本質(zhì)來(lái)源

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一本真實(shí)的賬簿對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)偽造的會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的重要原因。在平常的企業(yè)賬務(wù)處理過(guò)程中，審核和填制真實(shí)的原始憑證是保障企業(yè)正常發(fā)展會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的最低要求，憑證作假分為原始憑證作假和記賬憑證作假。原始憑證作假主要有不如實(shí)填寫，通過(guò)一些常規(guī)手段去偽造篡改原始憑證，白條抵庫(kù)，不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票或不按發(fā)票規(guī)定開具發(fā)票等。有部分企業(yè)還會(huì)通過(guò)記賬憑證作假主要是編制虛假憑證。另外，某些企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期效果而不擇手段的去粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。主要通過(guò)偽造數(shù)據(jù)、虛報(bào)盈虧（虛增資產(chǎn)或虛增成本費(fèi)用，虛增利潤(rùn)或虛減利潤(rùn)）等手段達(dá)到目的，迷惑投資者和債權(quán)人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師本來(lái)應(yīng)當(dāng)是為國(guó)家負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)不論大小都應(yīng)出具如實(shí)的審計(jì)報(bào)告，但往往不乏缺乏職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取更大的個(gè)人利益而出具虛假的審計(jì)報(bào)告。近年來(lái)許多由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的上市公司的審計(jì)報(bào)告帶有嚴(yán)重的虛假瞞報(bào)問(wèn)題。如深圳天勤事件等。據(jù)調(diào)查，在中國(guó)一千多家上市公司中，有60%的公司提供的是準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，不是全景式的表格式的報(bào)告，另有15%的公司報(bào)告不核實(shí)紕漏信息對(duì)投資的影響。如銀廣夏丑聞、鄭百文事件就是典型的例子，不論是外國(guó)公司還是中國(guó)公司，這些事件屢屢頻發(fā)。在上市公司中，一些事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告帶有嚴(yán)重虛假報(bào)告，對(duì)股市的波動(dòng)產(chǎn)生了巨大的影響，使得許許多多的老百姓因?yàn)闀?huì)計(jì)從業(yè)人員的不負(fù)責(zé)任而進(jìn)入企業(yè)的騙局，讓自己的血汗錢白白送給企業(yè)，會(huì)計(jì)人員的這一做法嚴(yán)重影響國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家，對(duì)社會(huì)，對(duì)人民的公開承諾，喪失了最為基本的職業(yè)道德，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，失去社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)的信任。

四、我國(guó)企業(yè)信用缺失的成因分析

（一）信用維護(hù)意識(shí)淡薄的根本所在

在現(xiàn)代人們的觀念中，基本上沒有所謂的信用度可言。更直白地說(shuō)，現(xiàn)在沒有人會(huì)考慮自己所做的事情在別人眼中的看法，缺少了說(shuō)到做到這個(gè)簡(jiǎn)單的行為，因此便會(huì)出現(xiàn)拖欠銀行存款，P2P公司老板跑路的種種惡行，每每遇到這樣的問(wèn)題時(shí)，社會(huì)只是單純的去譴責(zé)這樣的行為，而沒有去關(guān)心其本質(zhì)。所以信譽(yù)度這個(gè)字眼也便僅僅是在銀行的信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)中才會(huì)有所體現(xiàn)，單單憑借著人的肉眼去識(shí)別什么是好的信譽(yù)度，真的是難上加難，單靠我們就憑借著簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的了解就想摸透一個(gè)企業(yè)，正可謂是天方夜譚。所以，沒有人會(huì)刻意地去注重信用的重要性，更別提是去維護(hù)信用了。

（二）規(guī)范信用的法律法規(guī)不健全

在中國(guó)，直到目前為止仍然沒有一部切實(shí)可行的法律文書來(lái)制約人們的信用問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題不是短時(shí)間內(nèi)就可以很好解決的，雖然誠(chéng)信已被列入公民基本道德規(guī)范，信用教育和培訓(xùn)逐步展開，企業(yè)和公民信用意識(shí)得到提高，金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)信用管理開始得到重視，國(guó)家的信用中介機(jī)構(gòu)得到初步發(fā)展；且信用管理行業(yè)自律組織已具雛形（中國(guó)市場(chǎng)學(xué)會(huì)信用工作委員會(huì)已于2001年12月成立）。但我們不得不承認(rèn)，這個(gè)信用問(wèn)題的觀念改變?nèi)耘f需要一段時(shí)間的積淀，我國(guó)法律的約束能力仍舊不足。

（三）處罰力度不夠，失信成本太低

很多的企業(yè)在受到信用危機(jī)的時(shí)候，想到的第一個(gè)問(wèn)題并不是怎么樣的去增加企業(yè)自身的信用形象，而是考慮自己的失信行為將遭受什么樣的處罰。但是，這些處罰對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直是冰山一角，讓企業(yè)完全不會(huì)從根基上的改變，所以企業(yè)的失信行為將會(huì)漸行漸遠(yuǎn)。

五、我國(guó)企業(yè)信用缺失的治理建議

（一）法律為基礎(chǔ)，監(jiān)管為保證

國(guó)家首先應(yīng)當(dāng)建立起完善的法律機(jī)制，做到有法可依。其次，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真地去執(zhí)行國(guó)家相應(yīng)的法律條款，將法律條款落到實(shí)處，做到違法必究。處罰單位在處罰的過(guò)程中，要以教育改正為主，處罰為輔，做到執(zhí)法必嚴(yán)。只有監(jiān)管部門的齊心協(xié)力，相互配合，才能使我國(guó)的法律文件不再是紙上談兵，而是可以落到實(shí)處。

（二）企業(yè)自律為主，社會(huì)監(jiān)督為輔

信用，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的根基，如果企業(yè)在創(chuàng)立之初便失去信用，那么這個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)定是扭曲的。所以，要想使得一個(gè)企業(yè)可以屹立不倒，那么信用定是其根本之道。但是，單單依靠一個(gè)企業(yè)自身來(lái)掌握自身信用也不是很好的決策，因此，一定的社會(huì)監(jiān)督是必不可少的，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)信用危機(jī)的苗頭時(shí)，很好的社會(huì)監(jiān)督是其度過(guò)難過(guò)的鋪路石。唯有企業(yè)，社會(huì)雙方都將信用問(wèn)題作為做事的標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境便會(huì)有脫胎換骨的變化。

（三）加強(qiáng)信用評(píng)級(jí)機(jī)制及公開化

各個(gè)政府間應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)好配合機(jī)制，聯(lián)手凈化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制，做好信用評(píng)級(jí)機(jī)制，使每家企業(yè)都可以在平等的條件下進(jìn)行良性競(jìng)爭(zhēng)，使得整個(gè)市場(chǎng)進(jìn)入一個(gè)高速正增長(zhǎng)時(shí)代。同時(shí)還要做到信用的公開透明，讓每一位消費(fèi)者和投資者都可以親力親為，真正的做到參與者。讓老板姓的生活得以更加舒心。

六、結(jié)論

可以看到信用問(wèn)題對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性，尤其對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，一個(gè)好的信用決定著借貸雙方的安全，同時(shí)也決定著公司的生存能力，因此，建立良好的企業(yè)信用水準(zhǔn)，構(gòu)建符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的企業(yè)信用體系，需要我們?nèi)鐣?huì)長(zhǎng)期的共同努力，或許這個(gè)過(guò)程很漫長(zhǎng)，很艱難，但是，只有做好這一步，才能凈化我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，才能讓我們的國(guó)家健康發(fā)展，人民生活更加和諧安寧。

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