【摘要】現(xiàn)今，我國稅收征管改革隨著社會的發(fā)展不斷改進，稅收征管方面的改進給稅制的實施和稅收收入的穩(wěn)定增長都提供了保障。我國的稅收征管改革已經(jīng)取得了很大的進步，即便這樣，在實際實施當中也顯示出很多的問題。本文在對近年來我國稅收征管實踐進行回顧和反思的基礎上，更進一步提出適合我國稅收模式發(fā)展的征管建議。

【關鍵詞】稅收征管 目標 改革 建議

一、稅收征管模式的演變

20世紀50年代，我國建立了“一員進戶，征管查統(tǒng)管”①的專管員模式，此種簡易模式適合新中國建立初期的經(jīng)濟狀況對稅收征管的需要，也是經(jīng)濟成分單一、稅制單一國情下的稅收征管需要。專管員的一統(tǒng)管理模式隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善已越來越不適應新的經(jīng)濟形勢發(fā)展的要求，這時就需要新一輪的改革來適應社會的發(fā)展，所以在1985年伊始，部分地區(qū)提出要實行征、管、查三分離或征管與檢查兩分離的征管模式，并加以試行。在1987年底，國家稅務總局決定以吉林、河北、湖北三省和武漢市作為改革試點進行征、管、查三分離改革，試點成功后于1991年在全國得到實行。三分離改革是對傳統(tǒng)征管模式的“升華”，給我國的稅收征管帶來了生機與發(fā)展。

1993年12月25日國務院批準的《國家稅務總局工商稅制改革方案》提出要“建立申報、代理、稽查三位一體”的稅收征管格局。1997年7月，在全國稅收征管改革工作會議上，提出了從1997年開始，先城市，后農(nóng)村的分階段逐級改革，爭取到2010年完成。2004年7月27日召開的全國稅收征管工作會議，國家稅務總局局長在原來的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的基礎上，加進了“強化管理”這項要求，開啟了稅收征管工作重點的重新定位。

二、現(xiàn)行征管模式下征管工作的問題

現(xiàn)行征管模式通過近年來的實踐證明其大體上是成功的。但是，隨著信息化發(fā)展的突飛猛進，征管過程中出現(xiàn)的諸多問題已漸漸成為制約征管工作質(zhì)量提高的瓶頸。具體問題如下：

（一）稅收征管改革的不穩(wěn)定性

近年來的稅收征管改革在不同階段呈現(xiàn)不穩(wěn)定性狀態(tài)，主要是因為對征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對稅收征管改革認識的局限性。曾提出“稅務稽查是稅收征管的重中之重”，但最后卻取消了專管員；提出了“科技加管理”，最后卻過度地依賴計算機；提出了“納稅服務”，實際工作當中的“納稅服務”卻變得形式化，得不到納稅人的認可。

（二）改革過程中未進行成本控制

由于對征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對稅收征管改革認識的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來沒有建成有效的控制機制來控制稅收成本，致使征納雙方都耗費了大量的人力、物力，最終導致了稅收征管效益銳減。具體實施當中，稅務部門根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機構設置，這樣做導致了稅務部門機構和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對稱和征管信息交叉采集的問題，導致了稅收管理工作效率低下。

（三）未從根本上解決稅源監(jiān)控問題

我國的稅收征管模式剛運行的時候，忽視了稅源管理，因此出現(xiàn)“疏忽管理、弱化責任”的問題。“強化管理”是在2003年加入到稅收征管模式當中的，從此突出了管理的作用?！皬娀芾怼睆膹娀罢魇?、管理、稽查”中“管理”的角度，強化稅源監(jiān)控。為了應對稅收征管信息不對稱的問題以及加強“強化管理”在稅收征管模式中的作用，國家稅務總局在2005年下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》，但在這個制度中，稅收管理員被賦予很多不切合實際的職責。并且稅收管理員制度在沒有建立有效的稅收征管信息制度的前提下，也只是稅源管理的權宜之計而已。

三、現(xiàn)行征管模式下優(yōu)化稅收征管的建議

科學精細化的稅收管理是優(yōu)化我國現(xiàn)行征管改革的必由之路。根據(jù)科學發(fā)展觀的要求，對稅收征管實施科學化和精細化管理是我們必須要做的事情。

（一）掌握科學精細化管理

依據(jù)精細化管理的要求，我國現(xiàn)行的稅收征管工作要求實行專業(yè)化分工管理，也就是說在某個分工協(xié)作的系統(tǒng)化組織機構的基礎上，要實行明確的職責管理對于征管流程的各個環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)征管效能、最大化。

（二）稅收要依法行政

首先要充分運用獎懲激勵制度，嚴格執(zhí)行崗位責任制和稅收執(zhí)法責任追究制和目標考核管理辦法等責任制度，做到獎罰分明、責任明確等，進而提高執(zhí)法人員的積極性，增強執(zhí)法人員的責任感，這樣能夠保證職權的依法行使，對提高稅務工作隊伍的整體素質(zhì)也起到了一定的作用。其次要建立稅收征管的考核指標，區(qū)別于把稅收收入與征稅質(zhì)量分割開來制定考核指標的傳統(tǒng)做法?？茖W合理的做法是實行雙目標考核即將二者有機地結(jié)合起來，考核時將稅收收入任務指標逐級下達，基層管理單位根據(jù)收入任務，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)稅收情況把收入指標分解到各行業(yè)和各稅種，這樣做能夠強化對稅源及組織收入工作的分析，從而加強征管人員工作的壓力和動力。

（三）推進稅收征管信息化建設

要加大信息資源整合力度，加強征管信息化建設，進而實現(xiàn)涉稅信息的充分共享，最后實現(xiàn)稅收征管信息化、現(xiàn)代化。我國首次把稅收信息化建設寫入法律是在2001年修訂的《稅收征收管理法》中。在現(xiàn)今信息技術飛速發(fā)展的情況下，為適應社會的發(fā)展，稅收征管必須要采用現(xiàn)代化的科技手段來完善征管質(zhì)量。2003年國家稅務總局局長提出稅收信息化建設要依照“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準，突出重點、分步實施，整合資源、講求實效，加強管理、保證安全”的32字基本原則和一體化要求，為稅務信息化的發(fā)展指明了方向。

（四）提高納稅服務水平

我國近年來盡管也提出了要重視納稅服務的思想，稅務機關的服務水平也有了提高。但在征管改革當中，提升服務水平也是隨著時代發(fā)展而發(fā)展的，它作為改革的一個叢屬目標而存在。提高納稅服務水平，不但包含制度性的服務內(nèi)容、完整的服務體系，而且也包含操作的規(guī)范和統(tǒng)一。有責任履行納稅服務的不僅包括稅務機關的工作人員，還應當包括司法機關、中介服務組織和其他社會組織。服務對象是稅收征管的相對人，即納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他部門的單位和個人。完善現(xiàn)行的稅收服務體系，是為適應我國當前社會經(jīng)濟發(fā)張的客觀要求，也是推進征管改革的要求，是征管正常運行的一個不可或缺的環(huán)節(jié)。

注釋

①林江，謝賢星.稅收原理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2004.205-207。

參考文獻

[1]徐立新.牛其林，《稅源專業(yè)化管理的實踐與思考》，《涉外稅務》，2013年01期.

[2]陳金艷，《稅收征管改革與稅收制度的協(xié)調(diào)》，《稅務研究》，2012年09期.

[3]王雯婷，《完善信息管稅 提高征管質(zhì)量》，《中國稅務》，2012年04期.

作者簡介：李晶（1990-），女，吉林長春人，吉林財經(jīng)大學稅務學院2013級研究生，財政學。