□謝莉莉

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

淺析政府監(jiān)管對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的影響

□謝莉莉

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

我國(guó)上市公司近年來(lái)會(huì)計(jì)信息披露存在很大的問(wèn)題，僅依靠市場(chǎng)自身調(diào)節(jié)無(wú)法改善現(xiàn)狀，需要政府的介入。為了分析政府監(jiān)管對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的影響，本文首先引出了理論基礎(chǔ)，即闡述了會(huì)計(jì)信息披露的具體內(nèi)涵，其次揭示政府監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露當(dāng)前存在的問(wèn)題，然后分析政府監(jiān)管產(chǎn)生問(wèn)題的原因，最后針對(duì)具體的問(wèn)題對(duì)政府監(jiān)管提出有效的對(duì)策。

會(huì)計(jì)信息披露；政府監(jiān)管；監(jiān)管建議

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.052

1　上市公司會(huì)計(jì)信息披露的理論依據(jù)

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，會(huì)計(jì)信息的外部性導(dǎo)致的額外收益或額外成本，委托代理關(guān)系引發(fā)的信息不對(duì)稱(chēng)，所有者與經(jīng)營(yíng)者效用函數(shù)不一致，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從社會(huì)學(xué)的角度出發(fā)，會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則自身的不完善無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)政策的可選擇性使會(huì)計(jì)信息反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況偏離實(shí)際，現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部考核績(jī)效過(guò)分追求短期目標(biāo)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益等等這些原因都是導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息披露失真的深層原因。

2　政府監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀

2.1法律制度不健全

部分法規(guī)制度本身不完善、可操作性差，存在大量違規(guī)操作現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：第一，法律責(zé)任不清晰?，F(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》等法律均規(guī)定違規(guī)披露的負(fù)責(zé)人要負(fù)法律責(zé)任。但對(duì)于如何界定犯罪范圍，怎樣追究責(zé)任，法律條文內(nèi)很少涉及，或即使提及也不夠規(guī)范，可操縱性差；第二，民事責(zé)任界定含糊不清?！蹲C券法》中雖然規(guī)定了民事賠償責(zé)任，但內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，缺少具體的實(shí)施細(xì)則；第三，缺乏合理的訴訟機(jī)制。我國(guó)法律訴訟按照“誰(shuí)主張權(quán)利誰(shuí)舉證”的原則，由原告提供證據(jù)，但原告作為信息外部使用者，很難提供有效的信息。

2.2發(fā)現(xiàn)問(wèn)題相對(duì)滯后

政府部門(mén)獲取信息不及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題存在滯后性，主要表現(xiàn)為：第一，招股說(shuō)明書(shū)問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，許多上市公司在首次披露的招股說(shuō)明書(shū)時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)造假現(xiàn)象；第二，獲取信息途徑單一，證監(jiān)會(huì)只能通過(guò)新聞等單一媒介獲得上市公司披露的信息，其內(nèi)部問(wèn)題無(wú)法從外部直接取得；第三，證監(jiān)會(huì)審核不全面，隨著我國(guó)上市公司數(shù)量的增加，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司資料審核時(shí)間少，加之無(wú)法獲取上市公司的憑證，賬簿進(jìn)行詳細(xì)審查，查處難度加大。

3　政府監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的成因

3.1政府監(jiān)管機(jī)制不完善

政府部門(mén)監(jiān)管機(jī)制缺乏規(guī)范性，協(xié)調(diào)性和強(qiáng)制性。主要表現(xiàn)為：第一，監(jiān)管機(jī)制設(shè)計(jì)缺乏規(guī)范性，配套法律不完善，導(dǎo)致政府部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能力受限；第二，政府各部門(mén)協(xié)調(diào)性差，法律的制定權(quán)和企業(yè)調(diào)查權(quán)相分離，難以對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息做出實(shí)質(zhì)性判斷；第三，政府監(jiān)管力量薄弱，專(zhuān)業(yè)人員不足且素質(zhì)不高，監(jiān)督的重點(diǎn)是財(cái)政資金，極少維護(hù)中小投資者利益。

3.2政府監(jiān)管目標(biāo)多樣化

政府既是市場(chǎng)所有者，也是參與者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府的目標(biāo)呈現(xiàn)多元化，作為市場(chǎng)所有者，需要規(guī)范市場(chǎng)秩序，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，刺激消費(fèi)；作為市場(chǎng)參與者，防范風(fēng)險(xiǎn)，追求利益最大化，保護(hù)投資者的利益。目標(biāo)多樣化的政府難以協(xié)調(diào)各方利益，最終導(dǎo)致市場(chǎng)不和諧的局面。

4　政府監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策

4.1健全監(jiān)管機(jī)制

第一，明確會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，制定科學(xué)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，修改欠妥的準(zhǔn)則；第二，協(xié)調(diào)統(tǒng)一政府各部門(mén)的職責(zé)范圍，政府各部門(mén)地位獨(dú)立，具有法定強(qiáng)制力，依法履行市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出準(zhǔn)則，維護(hù)市場(chǎng)秩序，及時(shí)查處違規(guī)違法行為；第三，增強(qiáng)政府監(jiān)管力度，加快改革，提高認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，切實(shí)維護(hù)各方利益。

4.2提高選拔標(biāo)準(zhǔn)

提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)，以其人員的選拔為核心。在通過(guò)理論考試的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行實(shí)踐能力測(cè)試，進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)后，定期進(jìn)行執(zhí)業(yè)能力測(cè)試和專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，對(duì)不合要求的人員加以限制。同時(shí)要制定規(guī)范的行業(yè)自律準(zhǔn)則，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)道德水平。審計(jì)部門(mén)依法履行其監(jiān)督檢查的職能，保持獨(dú)立，客觀(guān)，公正的態(tài)度，對(duì)不符合規(guī)定的信息予以披露。

總之，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越受到投資者的重視，政府在監(jiān)管過(guò)程中雖然存在不足，但相信，不久的將來(lái)，證券市場(chǎng)在政府的監(jiān)管下，會(huì)越來(lái)越規(guī)范。

1004-7026（2015）08-0074-01中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F233

A

謝莉莉（1992.10），女，漢族，福建福州人，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)理論與方法。