□秦文娟

(馬鞍山市嘉逸科技工貿(mào)有限公司安徽馬鞍山243000)

中國個人所得稅制現(xiàn)存問題與對策探討

□秦文娟

(馬鞍山市嘉逸科技工貿(mào)有限公司安徽馬鞍山243000)

本文就目前中國個人所得稅制在實施過程中存在的一些問題進行分析，從而提出相關(guān)的應(yīng)對方案，期待個人所得稅改革更加完善。

個人所得稅制；現(xiàn)存問題；應(yīng)對方案

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.083

個人所得稅的收取人群包括本國民眾、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，個人所得稅在我國目前的財政收入中占有較大的比重，在經(jīng)過多次調(diào)整之后，我國的個人所得稅制所采取的征收模式為分類制。

1　個人所得稅制模式以及在運行過程中存在的問題

1.1個人所得稅模式

造成的原因：一部分是由于目前的個人所得稅制度尚且存在較為明顯的缺陷，另一部分原因則是由于貧富差距逐漸擴大而引起的民眾心理失衡。

1.2現(xiàn)有稅制對費用扣除的規(guī)定不科學(xué)

目前我國關(guān)于個人所得稅的繳納制度是適用于全國范圍內(nèi)的，對于居民所得稅的免征額也是完全統(tǒng)一的，這樣的規(guī)定雖然在一定程度上保證了居民繳納費用的公平公正性，但是卻并沒有實際考慮到納稅居民的個人實際情況以及不同地區(qū)之間消費水平的差異。沒有考慮納稅人的家庭情況及實際負擔能力如贍養(yǎng)老人、養(yǎng)育子女、房貸等諸多方面的因素。

1.3現(xiàn)有稅制實現(xiàn)分類制征收模式不夠合理

在實際征收過程中，對于工資薪金和勞務(wù)報酬收入難以區(qū)分，可能造成收入相同而納稅不同的現(xiàn)象發(fā)生。例如王某是企業(yè)的設(shè)計人員每月工資、薪金所得8000元，繳納的個人所得稅為（8000-3500）×10%-105=345元。而李某個人從事設(shè)計工資，每月勞務(wù)報酬所得8000元，繳納的個人所得稅為[8000*（1-20%）]×20%=1280元。兩人繳納的個人所得稅相差935元。同樣的一個月勞動所得，卻由于我國費用扣除制度對工資、薪金收入和勞務(wù)報酬收入課征辦法不同使李某多繳935元的稅款。

1.4現(xiàn)有稅制無法充分貫徹立法原則

我國個人所得稅所遵循的一個重要原則是要緩解收入差距，但是從實際情況來看，近幾年來，我國的貧富差距越來越大，現(xiàn)行稅制已經(jīng)無法全面衡量納稅人的納稅能力，反而造成了綜合收入多稅負輕，而經(jīng)濟來源平均較低但是收入相對集中的人稅負重的現(xiàn)象。此外，現(xiàn)行稅制還在一定程度上為稅收管理帶來了困難。

1.5納稅制度存在不公平現(xiàn)象

納稅不公平主要體現(xiàn)在納稅主體之間，按照現(xiàn)有規(guī)定，個人所得稅的征收方式可以分為按月計征和按年計征，按年計征的主要納稅對象有個體工商戶、企業(yè)事業(yè)單位、特定的某些行業(yè)和薪資來源，這樣的征稅制度會在一定程度上造成某些特定行業(yè)或者個體經(jīng)營者與普通企業(yè)員工的納稅差異，其次，稅務(wù)部門雖然對應(yīng)繳納稅資的企業(yè)項目有著統(tǒng)一規(guī)定，但是在稅收的實際操作中卻存在著很大差別。

2　完善我國個人所得稅制的對策

2.1改革課稅模式

將綜合稅制與分類稅制進行融合，將兩者進行統(tǒng)一應(yīng)用，實現(xiàn)對不同性質(zhì)稅款的合理收取。在當前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，個人所得稅制度會不斷隨著經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)整，應(yīng)用綜合稅與分類稅的混合制度進行管理，可以在很大程度上杜絕偷稅漏稅、稅收不合理現(xiàn)象的發(fā)生。實現(xiàn)稅收管理水平與稅收環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

2.2合理制定費用扣除標準

扣除標準不能僅僅根據(jù)薪資水平與資金性質(zhì)進行評價。眾所周知，我國地廣人多，因此不同地區(qū)的發(fā)展水平與不同家庭的生活負擔都各不相同。除去統(tǒng)一規(guī)定的免征額，對于其他減免政策需要進行嚴謹系統(tǒng)的分析。

2.3將個人所得稅由分類制向綜合制改進

首先就需要采用不同稅率對納稅人的分項所得的征收分類稅進行預(yù)先扣除，當納稅年度結(jié)束后，再由納稅人對全年各項綜合所得稅進行合并申報，同時通過多退少補的方式對年度內(nèi)已納稅金額進行清繳匯算。

2.4加強公民納稅意識

完善稅收的相關(guān)法律法規(guī)并加以推廣，強化稅法宣傳，讓每個公民懂法、知法，增強公民自覺依法納稅的意識。

2.5提高稅收征管水平

首先可以借助先進的現(xiàn)代電子科學(xué)技術(shù)，通過與銀行合作建立完善的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，避免由于信息錯誤而造成稅收管理的負面影響。信息管理系統(tǒng)需要對個人的收入來源、收入數(shù)量進行詳細的監(jiān)控與核查，此外，還要對個人持有的不動產(chǎn)與流動資金進行定期登記核實，以實現(xiàn)對納稅人的財產(chǎn)監(jiān)管。

[1]周曉燕.我國個人所得稅納稅單位的優(yōu)化選擇問題研究[D].江西財經(jīng)大學(xué),2013.

[2]王誠堯.改善個人所得稅制完善收入分配調(diào)節(jié)機制[J].財政研究,2004,(2).

1004-7026（2015）08-0118-01中國圖書分類號：C913

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