□張東華

(宿州市第九小學(xué)安徽宿州234000)

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與金融風(fēng)險(xiǎn)的防控

□張東華

(宿州市第九小學(xué)安徽宿州234000)

為在行政事業(yè)單位中推行和開展有效內(nèi)部控制、提升管理效率和水平，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部出臺(tái)并施行了適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范。該規(guī)范自實(shí)施以來(lái)執(zhí)行效果如何？存在哪些突出問(wèn)題？后續(xù)的工作中如何改進(jìn)？是我們?cè)诒疚闹幸接懙脑掝}。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；防控金融風(fēng)險(xiǎn)

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.082

1　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題分析

1.1管理者控制意識(shí)不強(qiáng)

行政事業(yè)單位與普通企業(yè)不一樣，其經(jīng)營(yíng)管理目的不是將經(jīng)濟(jì)利益最大化，而是要履行政府職能，為人民服務(wù)。

分析近幾年《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施情況，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)其中存在很多問(wèn)題，相當(dāng)一部分事業(yè)單位的管理者內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，自身對(duì)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)了解不多，甚至有一些管理者認(rèn)為內(nèi)控制度不是涉及到單位整體管理的制度，認(rèn)為其只是財(cái)政部門的工作，與其他部門和工作人員沒(méi)有什么關(guān)系，另外，還有一些單位的會(huì)計(jì)沒(méi)有將自身工作與內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來(lái)，僅僅將自己的崗位當(dāng)做付款員。

1.2內(nèi)部控制制度不完善、崗位設(shè)置不合理

行政事業(yè)單位實(shí)行編制制度，本身編制就非常有限，在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)又沒(méi)有將崗位制度與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致工作流程不明確，崗位的安排也不夠合理，沒(méi)有真正推行崗位問(wèn)責(zé)制，出現(xiàn)一人多崗位的現(xiàn)象，有些單位甚至將會(huì)計(jì)、出納以及資產(chǎn)管理等工作交由一人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致一些重要工作沒(méi)有做到分離制約，出現(xiàn)問(wèn)題以后責(zé)任不明，相互推脫，資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象屢見不鮮。

1.3各部門信息流動(dòng)不通暢

事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行要依靠信息系統(tǒng)，各個(gè)部門需要收集、整理并傳遞相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，同時(shí)，反過(guò)來(lái)又要根據(jù)信息的使用情況對(duì)信息的收集、整理以及傳遞過(guò)程進(jìn)行調(diào)整，不斷完善信息溝通機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)。而從實(shí)際情況來(lái)看，單位內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息流通不夠通暢，也缺乏相應(yīng)的信息協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致信息共享受阻，出現(xiàn)一些違規(guī)行為：少部分工作人員為了自身利益挪用單位資產(chǎn)，在制作財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)為了規(guī)避上級(jí)審查故意對(duì)財(cái)務(wù)信息作假，或者關(guān)聯(lián)職位人員串通舞弊，損害單位利益。

1.4缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，反過(guò)來(lái)又要對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行制約，而大多數(shù)行政事業(yè)單位審計(jì)部門又與內(nèi)部控制主管部門機(jī)構(gòu)平級(jí)，這種尷尬地位，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮；部分行政事業(yè)單位內(nèi)審力量不足，專業(yè)素質(zhì)不高，無(wú)法滿足日益發(fā)展的內(nèi)部控制需求，使內(nèi)部控制審計(jì)難以找準(zhǔn)靶子，集中發(fā)力。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的現(xiàn)象相對(duì)普遍，審計(jì)人員易受領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，失去其獨(dú)立判斷，特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)參與相關(guān)違法違紀(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)難以真正做到獨(dú)立客觀。

2　落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的措施探討

2.1加強(qiáng)有利于內(nèi)控規(guī)范有效實(shí)施的環(huán)境建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行有直接關(guān)系，可以說(shuō)大環(huán)境會(huì)對(duì)管理者以及所有員工的內(nèi)部控制意識(shí)起到了主導(dǎo)作用。

2.2健全并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度

第一，各個(gè)部門以及各個(gè)崗位要定崗定職，不允許出現(xiàn)不兼容崗位兼職的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)以及出納一類的相關(guān)崗位要做到相互制約、相互監(jiān)督，發(fā)揮制衡機(jī)制的作用；第二，要對(duì)單位業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)報(bào)銷工作要嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，嚴(yán)厲打擊用公款滿足私人生活的問(wèn)題。

2.3建立公開透明的權(quán)利運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)信息公開

單位要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，有效利用信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)信息的集成與共享，形成完善的信息交流機(jī)制，避免工作人員利用信息疏漏徇私舞弊。

2.4完善審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)

首先，要對(duì)單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，從審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，并及時(shí)整改；其次，審計(jì)部門要將內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行作為日常工作中的重點(diǎn)，嚴(yán)格內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，做到有章可依、違章必究；最后，要建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中的薄弱環(huán)節(jié)并對(duì)癥下藥，使內(nèi)控制度更加科學(xué)、合理，保證內(nèi)控制度真正發(fā)揮作用，有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)。

[1]肖華鳳.淺談對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015（20）:63-64.

1004-7026（2015）08-0117-01中國(guó)圖書分類號(hào)：C916

A

張東華,男,43歲,本科,會(huì)計(jì)師,財(cái)務(wù)管理,宿州市第九小學(xué)。