本刊記者 張小紅 |文

隨著鎢鉬稀土資源稅“從價(jià)計(jì)征”改革的塵埃落定，“不增加企業(yè)稅負(fù)的原則”的提法讓眾多企業(yè)松了一口氣。企業(yè)對(duì)新政非常關(guān)心，尤其在礦價(jià)大幅下跌、礦山企業(yè)效益不好的情況下，非常希望通過(guò)改革減輕負(fù)擔(dān)。采訪中，大部分企業(yè)認(rèn)為“從價(jià)計(jì)征”對(duì)自己影響不大，也有企業(yè)認(rèn)為“從價(jià)計(jì)征”應(yīng)考慮貧富礦、礦區(qū)位置等差異化因素來(lái)制定稅率，以免造成稅收不公平。

企業(yè)關(guān)心稅費(fèi)就像農(nóng)民關(guān)心天氣一樣，時(shí)刻盯著，并盼望“要風(fēng)得風(fēng)，要雨得雨”，才能有個(gè)好收成。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，凡涉及稅費(fèi)改革的座談、匯報(bào)，他們的參與度都比較高。在企業(yè)內(nèi)部，他們也會(huì)對(duì)國(guó)家或地方的每一項(xiàng)稅費(fèi)仔細(xì)研究，據(jù)說(shuō)五礦集團(tuán)就成立了專門(mén)研究各種稅費(fèi)、補(bǔ)貼和融資的政策研究部門(mén)，該部門(mén)每年可為集團(tuán)節(jié)約開(kāi)支上億元。

近日，鎢、鉬、稀土資源稅由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，改革將會(huì)觸及全行業(yè)，“最快有望年內(nèi)實(shí)現(xiàn)”。對(duì)于這項(xiàng)耗時(shí)不短的改革新政，企業(yè)是否買賬？該項(xiàng)政策是否能給企業(yè)帶來(lái)他們想要的利好？記者就此進(jìn)行了采訪調(diào)查。

企業(yè)對(duì)稅費(fèi)改革期盼已久

有企業(yè)人士做過(guò)統(tǒng)計(jì)，與國(guó)外有色金屬礦山企業(yè)相比，中國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯偏重。以智利為例，其有色金屬礦山企業(yè)綜合稅率為銷售收入的10%，而我國(guó)的綜合稅率（多種稅費(fèi)之合）大致在20%～25%之間，是國(guó)外稅率的2倍多。該企業(yè)人士表示，我國(guó)有色金屬礦山相對(duì)貧瘠，加上人工成本負(fù)擔(dān)較重，很多企業(yè)因資源枯竭而關(guān)閉。在世界范圍內(nèi)，當(dāng)前有色金屬產(chǎn)能過(guò)剩，價(jià)格處于低迷狀態(tài)，這些都導(dǎo)致我國(guó)有色金屬企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。“建議國(guó)家出臺(tái)相關(guān)改革政策，推進(jìn)清費(fèi)立稅，降低有色金屬企業(yè)資源稅稅率，并通過(guò)調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)有色金屬行業(yè)在新常態(tài)下健康發(fā)展。”企業(yè)人士在接受記者采訪時(shí)如此建議。

在今年3月底一次企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況座談會(huì)中，新疆有色集團(tuán)代表提到，“當(dāng)前國(guó)內(nèi)有色金屬行業(yè)的稅費(fèi)確實(shí)比較多，企業(yè)負(fù)擔(dān)也比較重，比如我們作為資源型企業(yè)，自己出錢(qián)找礦，居然還要交資源開(kāi)工費(fèi)，雖然我們并未查閱到國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，但是一到地方有關(guān)部門(mén)去辦理手續(xù)時(shí)，這個(gè)費(fèi)不交，其余手續(xù)就辦不了。這令我們有點(diǎn)難以接受。因此，我們建議國(guó)家能對(duì)各種名目的‘費(fèi)’進(jìn)行清理。”

如果在我國(guó)要開(kāi)采一座礦山，到底要繳納哪些稅費(fèi)？記者采訪了稅收部門(mén)相關(guān)人士，他坦誠(chéng)，由于歷史和體制等原因，中國(guó)金屬礦山的稅賦相對(duì)較高，稅種也較多，大概有二三十種。稅種方面包括：資源稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城建稅；還有各種費(fèi)和基金價(jià)款，比如資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款，這三項(xiàng)都是國(guó)家規(guī)定在獲得探礦權(quán)采礦權(quán)之前要交的。另外地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況征收一些費(fèi)，比如水利調(diào)節(jié)基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等，這些收費(fèi)有針對(duì)環(huán)保方面的，有針對(duì)水利方面的，也有針對(duì)土地方面的等等。“可以說(shuō)，稅費(fèi)改革是大勢(shì)所趨，改革的初衷就是要清費(fèi)立稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，比如這次三種有色金屬資源稅‘從價(jià)計(jì)征’后，資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，同時(shí)停止征收相關(guān)價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締省以下地方政府違規(guī)設(shè)立的相關(guān)收費(fèi)基金，并研究建立礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度。”

大型鉬礦山

由于“從價(jià)計(jì)征”還未在有色金屬其他礦產(chǎn)品中實(shí)施，其他金屬品種的生產(chǎn)企業(yè)也對(duì)稅制改革充滿期待。中國(guó)大型銅企江西銅業(yè)集團(tuán)在接受記者采訪時(shí)表示，他們希望盡快在銅行業(yè)實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”。不過(guò)，他們也強(qiáng)調(diào)，目前銅價(jià)處于下行通道，“從價(jià)計(jì)征”應(yīng)該使企業(yè)所交的稅費(fèi)總體上有所降低，而不是提高，而且這個(gè)政策應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)多處理低品位銅礦石和含銅廢石。另一家大型銅企銅陵有色金屬集團(tuán)則建議，對(duì)有色金屬資源綜合利用項(xiàng)目免征資源稅，以引導(dǎo)企業(yè)提高資源綜合利用率；繼續(xù)對(duì)資源綜合利用企業(yè)免征所得稅；利用稅收政策鼓勵(lì)資源回收行業(yè)加快發(fā)展，如在一定年限內(nèi)給予企業(yè)所得稅全免的優(yōu)惠政策，以扶持資源回收行業(yè)等。

“從價(jià)計(jì)征”對(duì)大部分企業(yè)影響不大

隨著鎢鉬稀土資源稅“從價(jià)計(jì)征”改革新政的塵埃落定，“不增加企業(yè)稅負(fù)的原則”的提法讓眾多企業(yè)松了一口氣。中國(guó)有色金屬工業(yè)協(xié)會(huì)參與了相關(guān)課題研究的工作人員告訴記者，企業(yè)對(duì)新政非常關(guān)心，尤其在礦價(jià)大幅下跌、礦山企業(yè)效益不好的情況下，非常希望通過(guò)改革減輕負(fù)擔(dān)，從目前企業(yè)反饋的情況看，企業(yè)普遍傾向于“從價(jià)計(jì)征”。北京安泰科信息開(kāi)發(fā)有限公司資深鉬分析師王敏也告訴記者，大部分企業(yè)認(rèn)為“從價(jià)計(jì)征”對(duì)自己影響不大，目前他們所交稅費(fèi)基本與“從量計(jì)征”時(shí)持平或略低，而且資源稅改革的說(shuō)法從去年就開(kāi)始提出，企業(yè)已有很長(zhǎng)的時(shí)間去消化。

自從國(guó)家擬調(diào)整鉬資源稅政策并進(jìn)行調(diào)研后，洛陽(yáng)欒川鉬業(yè)集團(tuán)積極配合調(diào)研，充分表達(dá)他們的意見(jiàn)和建議：第一，為鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用資源，建議只對(duì)礦石生產(chǎn)主要品種征收資源稅，避免重復(fù)征稅。第二，建議稅費(fèi)合一，資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都是針對(duì)礦產(chǎn)資源開(kāi)采所收取的費(fèi)用，重復(fù)計(jì)征增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家“清費(fèi)立稅”的稅制改革方向，建議把二者合并?？上驳乜吹剑麄兊慕ㄗh在新政中已經(jīng)得到體現(xiàn)。

業(yè)內(nèi)相關(guān)人士解讀，“從價(jià)計(jì)征”鼓勵(lì)資源綜合利用，主要體現(xiàn)方式就是它只針對(duì)主要礦產(chǎn)品品種征收資源稅，對(duì)其他綜合利用的礦種，暫不征收資源稅。比如銅礦，主礦品種是銅精礦，綜合回收了鉬精礦，銷售時(shí)，銅和鉬都有銷售收入，但鉬精礦可以免交資源稅，“這就相當(dāng)于鼓勵(lì)了資源的綜合利用。”

鎢礦重選

相比“從量計(jì)征”，企業(yè)從“從價(jià)計(jì)征”中感受到的另一個(gè)好處是后者針對(duì)精礦征收，而不是原礦，也就是說(shuō)，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)才需要繳納資源稅，在開(kāi)礦時(shí)不再需要先行付出一筆大的稅費(fèi)資金，這樣資金不被占用，增加了流動(dòng)性。業(yè)內(nèi)人士分析，“從價(jià)計(jì)征”以精礦銷售為基準(zhǔn)的征收方式，能夠把價(jià)格的因素考慮在內(nèi)，價(jià)格高就多交，價(jià)格低就少交，充分體現(xiàn)了資源的價(jià)值。

另外，從提高企業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻來(lái)看，“從價(jià)計(jì)征”能起到一定的調(diào)節(jié)作用。卓創(chuàng)資訊分析師李祾譞分析稱，綜合來(lái)看，“從價(jià)計(jì)征”后，資源稅是提高的。不過(guò)，以稀土行業(yè)為例，征收相對(duì)高額的資源稅，增加生產(chǎn)成本，可以淘汰造成環(huán)境污染的中小稀土企業(yè)，擋住一部分盲目進(jìn)入的資本。此外，高額資源稅會(huì)刺激稀土價(jià)格提升從而減少其他國(guó)家購(gòu)買囤積稀土的現(xiàn)象。“更為重要的是，開(kāi)采環(huán)節(jié)利潤(rùn)下降，可以倒逼企業(yè)走深加工道路?！崩畹捵X稱。

企業(yè)最糾結(jié)的是稅率

在記者調(diào)查過(guò)程中，一位不愿意透露姓名的企業(yè)人士給了記者一份內(nèi)蒙古某礦業(yè)公司《關(guān)于資源稅由從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征的對(duì)比說(shuō)明》報(bào)告，這是他在參加企業(yè)座談時(shí)拿到的。他說(shuō)這份報(bào)告或多或少也反映了他們企業(yè)的心聲。

報(bào)告分2013年、2014年、2015年1～4月三個(gè)階段以及三個(gè)階段之和一共四部分，就兩種計(jì)征方法下企業(yè)資源稅稅負(fù)進(jìn)行了比較，比較結(jié)果顯示，無(wú)論是在2013年銷售收入略低的情況下，還是在之后銷售收入增加的情況下，“從價(jià)計(jì)征”之后，企業(yè)稅負(fù)均呈上升趨勢(shì)。企業(yè)表示，現(xiàn)在鉬市低迷，價(jià)格持續(xù)下滑，但公司實(shí)際稅負(fù)不減反增，若鉬市價(jià)格上升，“從價(jià)計(jì)征”后企業(yè)負(fù)擔(dān)會(huì)更重，企業(yè)會(huì)陷入更大的資金困境。因此，該企業(yè)建議降低資源稅稅率。

事實(shí)上，除了上述被國(guó)家采納的兩條建議，洛陽(yáng)欒川鉬業(yè)集團(tuán)還提出了另外兩條訴求：一是合理確定稅率。長(zhǎng)期以來(lái)，鉬市場(chǎng)價(jià)格起伏不定，2005年最高水平達(dá)到5548元/噸度，資源稅0．56元/噸，隨后鉬精礦價(jià)格一路下滑，目前已跌至1100元/噸度，資源稅按12元/噸，價(jià)格是原來(lái)的20%，而資源稅是原來(lái)的21倍。鑒于中國(guó)鉬行業(yè)的戰(zhàn)略地位和嚴(yán)峻困難形勢(shì)，建議國(guó)家降低資源稅稅率；二是為鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約不可再生資源，建議取消按原礦資源品質(zhì)確定不同稅率，或考慮對(duì)不同開(kāi)采方式、不同原礦石品位，重新認(rèn)定礦山等級(jí)和區(qū)別確定資源稅稅率。

有評(píng)論人士指出，為保證財(cái)政收入不受影響，地方政府部門(mén)在稅率制定上很可能盯上高稅率。對(duì)于企業(yè)非常關(guān)心的稅率問(wèn)題，記者也采訪了稅務(wù)部門(mén)有關(guān)人士。他們表示稅率目前還在研究階段，不過(guò)可以肯定的是，每個(gè)礦種的稅率都不一樣，政府會(huì)根據(jù)企業(yè)在從量計(jì)征時(shí)的交稅情況以及目前有哪些費(fèi)、基金被清理的情況，通盤(pán)考慮后，再測(cè)算出一個(gè)盡量合理的稅率。另外，工作人員也表示，企業(yè)的訴求他們會(huì)向國(guó)家有關(guān)部門(mén)反應(yīng)，希望在下一步制定細(xì)則的時(shí)候，可以將貧富礦、礦區(qū)位置、銷售環(huán)節(jié)（以鎢為例，有的按鎢精礦賣、有的按鎢錠、鎢棒賣，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生銷售，而每個(gè)環(huán)節(jié)的成本可能是不一樣的）等體現(xiàn)差異化的因素將考慮進(jìn)去。

據(jù)記者了解，資源稅改革新政出臺(tái)之后，各省會(huì)先制定操作辦法，實(shí)施一段時(shí)間后，如果企業(yè)反映不合理的問(wèn)題比較多，各省之間的差異又比較大，造成稅收不平衡，那就有可能對(duì)操作辦法做出一些調(diào)整和改變?！昂芏嗪罄m(xù)工作還在做，比如新政對(duì)金屬價(jià)格的影響有多大，對(duì)綜合利用部分到底如何界定……”相關(guān)人士回復(fù)記者時(shí)說(shuō)。中