王偉棟

（中海石油財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司，廣東 惠州 516086）

一、績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)概念

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的基本涵義

金融體制在世界各國(guó)(地區(qū))各有不同，各國(guó)(地區(qū))的財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作方式和業(yè)務(wù)范圍等內(nèi)容也有所不同。在世界范圍內(nèi)，有兩種分類：一類以香港和英德地區(qū)為代表，稱之為英國(guó)模式；另外是以加拿大和美國(guó)為代表，稱之為美國(guó)模式。

英國(guó)模式的財(cái)務(wù)公司都是附屬于銀行，是銀行的分支機(jī)構(gòu)，主要業(yè)務(wù)是向工商企業(yè)和消費(fèi)者提供分期付款、向其他銀行提供信用貸款。德國(guó)模式的財(cái)務(wù)公司屬于金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，大致有兩種設(shè)計(jì)類型機(jī)構(gòu)：大企業(yè)集團(tuán)投資設(shè)立機(jī)構(gòu)，其服務(wù)對(duì)象面向全社會(huì)；其機(jī)構(gòu)的設(shè)立受到較為嚴(yán)格的限制，只能在集團(tuán)的內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)。

美國(guó)模式的財(cái)務(wù)公司服務(wù)于制造企業(yè)。除了服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)或者某類行業(yè)外，其經(jīng)營(yíng)范圍又有新的擴(kuò)展。比如，在美國(guó)，通用電氣財(cái)務(wù)公司60 年代就開始為其他行業(yè)的公司提供金融服務(wù)，這大大地促進(jìn)了商品的流通。

我國(guó)則隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革的大力推進(jìn)，出現(xiàn)了大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，它們大力發(fā)展橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，分工管制由傳統(tǒng)型向新型轉(zhuǎn)變，新型的分工管制能夠在集團(tuán)的內(nèi)部進(jìn)行資金流動(dòng)，重點(diǎn)是橫向資金流動(dòng)，這樣就能夠提高資金的配置效率，有利于企業(yè)的多渠道發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)公司的發(fā)展方向

伴隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司在國(guó)內(nèi)的發(fā)展方向，也在逐步地調(diào)整，已經(jīng)發(fā)展了幾個(gè)階段。財(cái)務(wù)公司的功能業(yè)務(wù)通常有以下幾個(gè)方面：籌資融資、內(nèi)部結(jié)算、投資管理和咨詢顧問。

（三）績(jī)效測(cè)評(píng)理論

企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度之中，評(píng)測(cè)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成果。通過評(píng)測(cè)這些企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)，可以進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行預(yù)測(cè)。金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋流動(dòng)性、安全性、資產(chǎn)質(zhì)量等因素，其具有特殊性，主要經(jīng)營(yíng)績(jī)效是盈利性目標(biāo)。非財(cái)務(wù)績(jī)效包含面較廣，既有企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)、創(chuàng)新能力、業(yè)務(wù)素養(yǎng)、客戶維度、貢獻(xiàn)等，也有企業(yè)之于社會(huì)，之于集團(tuán)的管理。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)公司機(jī)構(gòu)數(shù)量

中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014 年年末，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的數(shù)目是109 家，在這中間有89 家正常營(yíng)業(yè)，16 家停業(yè)待處置。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)在不斷完善。

（二）資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)質(zhì)量

1.資產(chǎn)規(guī)模。2014 年末，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)內(nèi)總凈資產(chǎn)額是1449.29 億元。其中排在前列的是電力與石油化工這些行業(yè)，其中電力行業(yè)的凈資產(chǎn)額更大一些，高達(dá)347.18 億元；石油化工行業(yè)處于第二位，資產(chǎn)額多達(dá)297.75 億元。二者占總資產(chǎn)比重分別是23.96%和20.54%，二者的凈資產(chǎn)規(guī)模占到整個(gè)行業(yè)的44.5%。

2.資產(chǎn)質(zhì)量。截至2014 年末，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司中產(chǎn)生不良資產(chǎn)的就有51 家之多，行業(yè)之內(nèi)的不良資產(chǎn)總額是415878 萬(wàn)元，占有的比率是0.33%。不良的貸款額度高達(dá)179015 億元，不良貸款率為0.14%。就金融機(jī)構(gòu)而言呢，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)的質(zhì)量在所有金融類企業(yè)中最好。

（三）負(fù)債規(guī)模與負(fù)債結(jié)構(gòu)

2014 年年終，國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)公司行業(yè)內(nèi)的總負(fù)債額度高達(dá)11158.3 億元，較之上年同期相比，降低了1%。在總的負(fù)債額度當(dāng)中，存款負(fù)債額有9834.1 億元，比2013 年同期相比增長(zhǎng)了30%。由上可見，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金來(lái)源主要為存款收入。從負(fù)債結(jié)構(gòu)來(lái)分析，財(cái)務(wù)公司歸屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，但從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，其仍然與商業(yè)銀行不相上下。

（四）盈利狀況

2014 年，電力行業(yè)與石油化工行業(yè)的利潤(rùn)總額分別是52.71 億元和50.74 億元，合計(jì)達(dá)到50.13%，分開在全行業(yè)利潤(rùn)總額中比例達(dá)到25.54%和24.59%。工貿(mào)行業(yè)、建筑建材，以及有色金屬等行業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)較低，它們分別的比例分別是比3.02%、2.1%和1.32%，雖然企業(yè)的盈利情況與自身的經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切，但是也受行業(yè)發(fā)展環(huán)境的限制。

三、財(cái)務(wù)公司績(jī)效評(píng)價(jià)

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)范圍

為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)內(nèi)金融行業(yè)績(jī)效評(píng)定的相關(guān)工作，2009 年國(guó)家財(cái)政部根據(jù)《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》的通知（財(cái)金〔2009〕3 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)金〔2009〕27 號(hào)），制定《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》。此實(shí)施細(xì)則的應(yīng)用范圍十分廣泛，包含了證券、銀行、保險(xiǎn)及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)方法與步驟

績(jī)效評(píng)價(jià)各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，在金融企業(yè)中則依據(jù)指標(biāo)重要性和引導(dǎo)功能來(lái)評(píng)定。財(cái)政部按照所調(diào)查的樣本庫(kù)中的金融企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)，并運(yùn)用分段簡(jiǎn)單平均法對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行測(cè)算。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的判斷

依據(jù)上文的所談的方法計(jì)算績(jī)效分?jǐn)?shù)，并依此為基礎(chǔ)進(jìn)行百分制評(píng)分，然后依據(jù)分?jǐn)?shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類，分別分為優(yōu)、良、中、低、差等五類，即，A、B、C、D、E 類。這五類還可以細(xì)分，從而使同一類的金融企業(yè)也能分出不同的水平。

四、現(xiàn)行評(píng)價(jià)方法的不足

（一）不能反映外溢性

財(cái)務(wù)公司大多是企業(yè)集團(tuán)的子公司，主要為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員單位提供服務(wù)，由于上述業(yè)務(wù)范圍的限制，財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)的貢獻(xiàn)，在企業(yè)利潤(rùn)中顯現(xiàn)不出來(lái)，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，利益的最大化不是財(cái)務(wù)公司所追求的最好目標(biāo)。

（二）沒有考慮內(nèi)部性

財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)集團(tuán)及成員兄弟單位籌融資、投資及內(nèi)部結(jié)算等金融服務(wù)。財(cái)務(wù)公司的功能就是協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)與下屬單位之間的資金周轉(zhuǎn)、流動(dòng)，調(diào)配余缺，以便以資金使用效率的提高。在做這些工作時(shí)，財(cái)務(wù)公司會(huì)消耗大量的時(shí)間和精力，但是并不一定為企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）非財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)缺陷

財(cái)務(wù)績(jī)效不是財(cái)務(wù)公司所追求的，以眼前利益為中心，決策片面化或者短期化，這樣必然給企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)不利影響。所以說(shuō)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展息息相關(guān)，財(cái)務(wù)公司的核心考核指標(biāo)，目前來(lái)看忽視了其自身的發(fā)展特點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司所創(chuàng)造的效益有：對(duì)集團(tuán)的貢獻(xiàn)和效益及直接的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)方法中，財(cái)務(wù)指標(biāo)是主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，沒有重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的效能，評(píng)價(jià)體系不全面效。

五、結(jié)論

本文介紹了績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)概念及與之相關(guān)的我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，并分析了績(jī)效評(píng)價(jià)的方法，最后指出了我國(guó)現(xiàn)行評(píng)價(jià)方法的不足之處，為后續(xù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展提供決策參考。

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