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        高速通貨膨脹對企業(yè)的影響及解決方法

        2015-04-07 23:40:09錢俊東
        商場現(xiàn)代化 2015年4期
        關(guān)鍵詞:通貨膨脹企業(yè)財務

        錢俊東

        摘 要:近幾年,我國通貨膨脹壓力增大。宏觀上,我國政府不斷采取措施平抑物價;對于微觀的企業(yè)來說,高通貨膨脹率將導致企業(yè)利潤虛增,資本無法保全,甚至企業(yè)難以為繼。如何通過財務處理降低這種風險成為財務人員面臨的難題。本文試圖通過對股東資產(chǎn)和金融資產(chǎn)會計處理方法的探討,降低企業(yè)通貨膨脹壓力。

        關(guān)鍵詞:公司金融;企業(yè)財務;通貨膨脹

        一、引言

        高速通貨膨脹的含義:高速通貨膨脹通常定義在一定時期內(nèi),社會物價總水平全面的、持續(xù)的、公開的上漲。由于貨幣供給量超過商品流通中實際需要的貨幣量,從而引起貨幣貶值和物價總水平持續(xù)、普遍上升的經(jīng)濟現(xiàn)象

        通貨膨脹在現(xiàn)代經(jīng)濟學中指經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的全面、持續(xù)的物價上漲現(xiàn)象。當今社會,物品的價格呈上漲的趨勢通貨膨脹的現(xiàn)象比我們想象的趨勢要大。國家通過宏觀調(diào)控的手段進行宏觀干預,物價穩(wěn)定,但是這種無形的干預壓力較大,這是我們面臨的困難之一。通貨膨脹從一個國家來說主要表現(xiàn)在貨幣的貶值即“錢”不值“錢”。對于我們百姓而言,身為財務人員,體現(xiàn)在企業(yè)上來說庫存商品的成本提高,賣出的收入?yún)s沒有提升,給企業(yè)帶來了很大的困難。針對這一現(xiàn)象,作為財務人員來說,如何使得企業(yè)在這樣困難的環(huán)境中求得生存并且取得收益,這是值得深思的并研究的。

        二、高速通貨膨脹下企業(yè)會計的類型

        計量屬性與單位計量構(gòu)成了企業(yè)模式,通常意義上的計量單位用貨幣作為依據(jù)。其中,將不具有購買能力的貨幣稱為名義上的貨幣,并不是真實存在的。具有購買能力的貨幣叫做穩(wěn)定的貨幣。

        1.歷史成本會計模式及其特點

        (1)歷史成本/名義貨幣會計模式

        這種會計模式,是前面提到的不具有購買能力的貨幣為依據(jù),從歷史成本出發(fā)的單位屬性?!皻v史成本”這種類型的特點是固定的不會隨著貨幣或者其他要素的變動而變動。所以,這種模式欠缺的是變現(xiàn)不出來市場變動的趨勢。

        2.現(xiàn)行成本會計模式及其特點

        (1)現(xiàn)行成本/名義貨幣會計模式

        這種會計模式是以現(xiàn)有的貨幣為依據(jù),以穩(wěn)定的貨幣為計量單位。針對企業(yè)所作出的研究,考量和結(jié)果。所要達到的目的是有關(guān)企業(yè)的一些變動以及這些變動給企業(yè)帶來的影響??梢缘贸鲆粋€公式:凈收益=現(xiàn)行成本/現(xiàn)行收入。其中(現(xiàn)行成本等于流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn),費用等于管理費用,營業(yè)費用,財務費用)。

        三、通貨膨脹對公允價值計量的影響

        1.公允價值的含義

        是指在公允價值計量下,資產(chǎn)和負債在按照公平交易中,熟悉情況的雙方自愿進行資產(chǎn)或者債務清償?shù)慕痤~計量。

        我國實行公允價值經(jīng)歷了三大歷史進程:提倡公允價值階段、回避公允價值階段、重新引入公允價值階段。因此,在通貨膨脹下對于公允價值的選擇問題,表現(xiàn)出兩種不同的態(tài)度,分別是當今的世界已經(jīng)融為一體,國際一體化,我們要充分掌握有力的會計準則,學習先進的會計方法,取長補短。還有一種態(tài)度表現(xiàn)為公允價值處于剛剛起步的階段,還不能更好地體現(xiàn)在會計中,應該和會計準則相結(jié)合,可以減少利潤不實虛假的現(xiàn)象。

        2.通貨膨脹對公允價值的影響

        (1)公允價值對金融工具計量的影響

        公允價值對金融的計量工具主要包括交易性金融資產(chǎn)和金融負債。公允價值變動的金融工具為交易性金融資產(chǎn)和金融負債,其報告價值即為市場價值。其變動直接計入當期損益。也就是說,企業(yè)公允價值的變動與企業(yè)自身是否了解所在行業(yè)的變化和了解有著密切的影響。這是正方向的發(fā)展。即了解的越多越好,公允價值變動也會增加。這也表明,在通貨膨脹背景下,這種提升將會更加的明顯。

        (2)公允價值計量對投資房地產(chǎn)的影響

        通常情況下,對固定資產(chǎn)采取累計折舊或者攤銷的方式來體現(xiàn)公允價值的變動,并通過“公允價值變動損益”這一科目來反映企業(yè)的盈虧。社會的現(xiàn)狀是房地產(chǎn)事業(yè)價格呈不斷上漲的趨勢。那么又有房產(chǎn)更多的人或者擁有更多土地使用權(quán)的企業(yè),在通貨膨脹的背景下,是有收益的。

        (3)公允價值計量對非貨幣性資產(chǎn)交換的影響

        原來的會計準則是按照非貨幣資產(chǎn)交換的賬面交易做賬,在有補差款的時候收益的確定是按照比例計量的。所以,這種非貨幣性資產(chǎn)的交換會帶來利益的產(chǎn)生。由于通貨膨脹,所帶來的利益更大。

        3.通貨膨脹背景下公允價值計量的對策

        (1)提高財務人員的專業(yè)知識

        財務人員掌握的專業(yè)知識以及對會計準則掌握的多少直接影響著會計準則的實施,企業(yè)是否采用最新的會計準則也在于會計人員的水平,一些會計準則隨時隨地都在進行變化和完善,就需要會計人員及時的掌握這些準則的變化,對企業(yè)的影響很大,在通貨膨脹的情況下,要求會計人員具有更高的水平來應對。

        (2)限定公允價值在會計準則中運用的范圍

        在通貨膨脹背景下,公允價值可以并且適度運用。在新財務制度下,公允價值不單單體現(xiàn)在原有的領(lǐng)域中,在新的范圍中也有體現(xiàn),像非交易性金融資產(chǎn)。已經(jīng)得到了很好的運用。

        (3)完善企業(yè)管理制度

        完善企業(yè)管理制度,使企業(yè)在一個良好的環(huán)境中有序的前進,提高企業(yè)的競爭力,使企業(yè)的效益最大化。在通貨膨脹的前提下,也能以不變應萬變,順應并且適應環(huán)境的變化。

        四、通貨膨脹中固定資產(chǎn)與金融資產(chǎn)會計處理

        1.通貨膨脹中固定資產(chǎn)會計處理

        (1)傳統(tǒng)會計固定資產(chǎn)核算規(guī)定

        目前我國企業(yè)會計準則中規(guī)定了一些方法,以緩解通貨膨脹的影響,企業(yè)在會計核算時可以采用:

        ①固定資產(chǎn)采用加速折舊法。會計準則規(guī)定,針對于固定資產(chǎn)而言,可以采用快速折舊的辦法,把固定資產(chǎn)的年限縮短了,折舊率進而提高,在通貨膨脹的背景下,減弱了通貨膨脹對固定資產(chǎn)的影響。

        ②對資產(chǎn)減值準備的計提。企業(yè)會計準則規(guī)定:任何企業(yè)的資產(chǎn)有減值發(fā)生時,都應進行確認和計算。企業(yè)如果在通貨膨脹時購買了固定資產(chǎn),花費了一定的貨幣,在通貨膨脹過去之后,貨幣價值提高購買的能力也提高。賬面上的價值就高于購買資產(chǎn)的當時價值,中間就出現(xiàn)了一個差價,這就出現(xiàn)了資產(chǎn)減值這一會計科目。資產(chǎn)減值準備需要計提。計提資產(chǎn)減值準備,可以慢慢的減少通貨膨脹對企業(yè)固定資產(chǎn)的影響。

        (2)構(gòu)建專門的通貨膨脹固定資產(chǎn)會計處理方法

        在現(xiàn)時期,不僅要遵循企業(yè)會計準則中規(guī)定的方法來解決在通貨膨脹的背景下所做出的對策,還應該進一步的體現(xiàn)會計制度。進一步規(guī)定一些更深入、更靈活的調(diào)整方法,使我國在應對通貨膨脹的進程中有自己的方式方法。逐漸形成我國專門的通貨膨脹會計準則。企業(yè)會計核算時采用準則規(guī)定的方法盡可能地減少通貨膨脹對傳統(tǒng)會計的影響。一些會計處理方法如下:固定資產(chǎn)折舊計提基數(shù)的調(diào)整。加速折舊法雖然提高了企業(yè)固定資金的回收,但是在通貨膨脹時期,如果平時按照固定資產(chǎn)的取得成本(原始價值)作為計提折舊的基數(shù),當固定資產(chǎn)報廢需要更新時,收回的折舊價值雖然等于固定資產(chǎn)的原始價值,由于物價的上漲,此時固定資產(chǎn)的重置價值已高于原始價值,無法用收回的折舊對固定資產(chǎn)進行更新。因此,計提折舊時,應把通貨膨脹的因素考慮進去,調(diào)整固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)。即應以年末物價指數(shù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)價值作為計提折舊的基數(shù),這樣每年的折舊額就變?yōu)椋?/p>

        年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價值×(1+年末的物價指數(shù))×相應的折舊率。

        當企業(yè)選用雙倍余額遞減法計提折舊時,同樣對計提折舊的基數(shù)進行調(diào)整,此時:

        年折舊額=固定資產(chǎn)的凈值×(1+年末的物價指數(shù))×相應的折舊率。

        使收回折舊的價值盡可能地同資產(chǎn)重置成本相一致,以減少通貨膨脹對傳統(tǒng)會計的影響。

        2.通貨膨脹中金融資產(chǎn)會計處理

        (1)傳統(tǒng)會計金融資產(chǎn)核算規(guī)定

        金融資產(chǎn)非實物資產(chǎn),其價值變動在于被投資單位相關(guān)資產(chǎn)的價值變動。因此,我國《會計準則》及相關(guān)《會計制度》要求企業(yè)必須以公允價值對金融資產(chǎn)進行賬務處理。即金融資產(chǎn)的隨著被投資單位或相關(guān)投資標的的價值變動而變動。

        (2)構(gòu)建專門的通貨膨脹金融資產(chǎn)會計處理方法

        通貨膨脹時期,金融資產(chǎn)價值變動仍然依賴于被投資單位相關(guān)資產(chǎn)或其他投資標的的變動而變動,但是受通貨膨脹因素的影響,金融資產(chǎn)名義價值波動將明顯偏離實際價值波動,并都產(chǎn)生負面效應。當金融資產(chǎn)價值上升時,實際價值將低于金融資產(chǎn)的名義價值;當金融資產(chǎn)價值下降時,實際價值將遠低于名義價值。

        因此,基于金融資產(chǎn)價值波動的特性,筆者構(gòu)造如下等式,以平滑通貨膨脹帶來的金融資產(chǎn)價值估計誤差。

        當金融資產(chǎn)價值上升時,金融資產(chǎn)實際價值變動=期初金融資產(chǎn)價值×(名義增長率—通貨膨脹率);

        當金融資產(chǎn)價值下降時,金融資產(chǎn)實際價值變動=期初金融資產(chǎn)價值×(名義下降率—通貨膨脹率)。

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