摘 要：“營改增”政策的深入推行，對我國的許多行業(yè)產(chǎn)生了十分巨大的影響。而金融業(yè)雖還未深入推廣該政策，但也可能在“營改增”政策下出現(xiàn)一系列的行業(yè)發(fā)展問題。本文首先分析了“營改增”的推行現(xiàn)狀，并根據(jù)我國目前的金融業(yè)發(fā)展情況，分析了“營改增”背景下金融業(yè)可能面臨的主要難點，并分析政策環(huán)境特點，提出了應對難點的一些對策。以期為解決未來金融業(yè)發(fā)展可能面臨的困境提供一定的思路。

關鍵詞：營改增；金融業(yè)；金融發(fā)展

自步入新世紀以來，我國的金融業(yè)發(fā)展十分迅猛，特別是在改革開放前期成果的市場經(jīng)濟環(huán)境支持下，金融業(yè)迎來了發(fā)展的春風，讓我國的整體經(jīng)濟實力得到了更進一步的提升。但隨著“營改增”政策的推行，金融業(yè)的發(fā)展可能會受到較為嚴重的影響。發(fā)展工作的多個層面均同時受到日后“營改增”政策的沖擊，這也是我國金融業(yè)飛速發(fā)展以來可能面臨的較大難題。針對于這一困境，需要分析政策特點，了解市場環(huán)境，才能夠做出具有針對性的相關措施，從而讓金融業(yè)重獲良好的發(fā)展空間。

一、“營改增”簡介與推行現(xiàn)狀

“營改增”全稱為營業(yè)稅改征增值稅，即對生產(chǎn)、交通、服務等多個行業(yè)不再征收營業(yè)稅，而改為征收增值稅。這種政策在最初在“歐洲杯”期間得到應用，并取得了十分顯著的成果。在“營改增”政策的核心思想中，將減輕企業(yè)的稅負作為主要目標，通過進項抵扣的方式減少一定數(shù)量的稅額，從而達到減輕企業(yè)納稅成本負擔的目的。

我國實施營業(yè)稅改征增值稅政策正式開始于2012年以后，最初僅僅在北京、上海、天津、江蘇、廣東等8個省份或直轄市進行試點。在政策細節(jié)條款以及相關部門建設更為完善之后，在近兩年“營改增”政策已經(jīng)在全國范圍內開始推廣，雖然還并沒有真正完成推廣與應用，但此趨勢也成為了多個行業(yè)中的必然。目前，增值稅的征收稅率是根據(jù)行業(yè)不同而變化的。比如交通運輸類行業(yè)的增值稅在13%左右，而現(xiàn)代服務類行業(yè)的增值稅一般在8%左右。在目前的政策推行實驗階段，許多試點地區(qū)的實際增值稅都有了一定的降低，交通運輸類行業(yè)與現(xiàn)代服務類行業(yè)的實際增值稅在很多情況下均按照11%以及6%的稅率執(zhí)行。作為直接影響增值稅征收稅額的一項內容，進項抵扣部分占據(jù)了十分重要的地位，因此增值稅的計算過程中進項抵扣部分需要具有專業(yè)的增值稅發(fā)票，這使得“營改增”政策的征稅體系有了更加堅實的保障。

而在實際的應用中發(fā)現(xiàn)，目前大多數(shù)地區(qū)的企業(yè)在營業(yè)稅改征增值稅后在稅負上有了一定的降低。比如說河南省到2014年年底，實施“營改增”的企業(yè)達到了11萬家以上，增值稅的總稅款達到了62億元。但相比于營業(yè)稅政策下的稅款降低了11億元，在很大程度上降低了企業(yè)的成本。就目前為止，仍存在少數(shù)企業(yè)稅負增加的現(xiàn)象。針對于這種現(xiàn)象，可能是這部分企業(yè)的生產(chǎn)結構、運營模式以及財務人員工作方式等沒有得到及時轉變造成的。因此，通過“營改增”政策下部分企業(yè)受到的負面影響，可以推斷在2015年新政策環(huán)境推廣到金融業(yè)以后，金融業(yè)內的很多企業(yè)可能也會存在著發(fā)展上的難點。

二、“營改增”下金融業(yè)的主要難點

1.實際稅負存在加重幾率

雖然“營改增”政策的初衷是降低企業(yè)稅負，但在實際的操作過程中，可能稅負反而會加重。比如河南省在2015年也將在金融企業(yè)中全面推廣增值稅征收，在此之前的金融業(yè)營業(yè)稅率為5%，而增值稅的稅率按照金融業(yè)的行業(yè)類型劃分，有可能為6%。雖然僅僅高了一個高分點，但如果金融企業(yè)運營過程中的進項抵扣部分并不足以抵消掉這一個百分點所帶來的差距，那么就很容易產(chǎn)生實際稅負加重的現(xiàn)象。特別是對于金融業(yè)中進項抵扣內容本身涉及較少的一些行業(yè)，受到稅率的影響，稅負加重的情況會非常嚴重。

2.增加稅收成本

由于增值稅的征收與計算過程中無可避免地需要涉及到進項抵扣的內容，因此必須要在企業(yè)中加設相對應的增值稅會計部門，這在很大程度上增加了稅收成本，讓許多金融企業(yè)不得不在會計部門中增加具有增值稅專業(yè)知識的人才或者在現(xiàn)有人才的基礎上進行深入的培養(yǎng)。但不管是哪一種方法，企業(yè)的稅收成本均會或多或少地產(chǎn)生增長現(xiàn)象，從而加重企業(yè)的運營負擔。另外，金融企業(yè)所涉及到的業(yè)務大多進項抵扣部分的比重很小，真正能夠減稅的稅額也有限，在另一層面加大了企業(yè)在稅收方面的成本。

3.金融證券所受沖擊巨大

金融證券是整個金融業(yè)中十分重要的一部分，對當?shù)仄髽I(yè)的融資能夠產(chǎn)生十分深遠的影響。但在“營改增”政策推廣實施后，金融證券工作可能會受到十分劇烈的沖擊。以河南省的金融業(yè)為例，在2014年，河南省內的中州證券、萬洲國際以及河南雪鳥等上市公司在境外的融資取得了非常顯著的成果，40余家上市企業(yè)的募資數(shù)額超過了400億元。雖然擁有者十分良好的金融證券發(fā)展基礎，但從“營改增”政策中增值稅的征收角度來看，這類企業(yè)的證券發(fā)展卻會受到首當其沖的影響，甚至會重新出現(xiàn)近年來消失不久的股市低迷情況。

4.新政策下缺乏應對經(jīng)驗

雖然在全世界范圍內的許多國家均在征收增值稅，并對當?shù)仄髽I(yè)的發(fā)展起到了十分積極的影響。但就金融業(yè)而言，卻并沒有較為可靠的應對經(jīng)驗可供參考。首先，在美國以及歐洲等國家中，在實施增值稅政策之后一直沒有將其推廣到金融業(yè)中，而是用所得稅代替增值稅，并不具有借鑒意義。其次，我國推行增值稅征收的政策并沒有很長時間，在數(shù)年的時間里，新政策僅僅在試點區(qū)域取得了一定的成果。但這些成果均集中在其他行業(yè)中，并沒有全面涉及到金融業(yè)，其經(jīng)驗借鑒的可靠性也并不高。由此可以看出，我國在將“營改增”政策推廣到金融業(yè)的過程中，必然如“摸著石頭過河”一般存在著許多未知的因素。這一系列未知因素可能會對新政策的實施產(chǎn)生較多的阻礙，甚至影響到整個金融業(yè)的健康發(fā)展。

三、金融業(yè)應對“營改增”的主要策略

據(jù)調查，在2015年，與全國其他試點地區(qū)相同，河南省也將正式在金融業(yè)中推廣“營改增”政策，包括了銀行、證券、保險、基金等多個子行業(yè)。為了保證河南省的金融業(yè)發(fā)展不在新政策的影響下而產(chǎn)生滯后情況，進行相應的策略應對與預防具有很大的必要性。就目前河南金融業(yè)發(fā)展居于全國各地區(qū)前列的現(xiàn)狀以及可能遭遇的發(fā)展難點，可從以下幾個方面展開對策討論：

1.適當調整免稅政策

與其他現(xiàn)代服務類行業(yè)相比，金融業(yè)存在著十分顯著的不同，若以原有的增值稅征收條例來指導工作的進行，極有可能存在對金融企業(yè)發(fā)展不利的情況。在這一方面，可以較多地借鑒國外許多發(fā)達國家在金融業(yè)中的計稅方式。如在歐盟國家中，對于利息等隱性金融業(yè)務可以免稅，這在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負，而我國在金融業(yè)中征收增值稅時可以按照該思路進行適當?shù)恼{整與施行。特別是對于銀行而言，若利息金融業(yè)務能夠得到免稅，那么其稅負將會得到大幅度的降低。

2.適當調整稅率

目前現(xiàn)代服務類行業(yè)的最低增值稅為6%，這使得許多行業(yè)中的企業(yè)稅負得到了降低，增大了企業(yè)的實際收益。但對于金融業(yè)來說，6%的增值稅稅率仍然可能偏高。這主要是由金融服務自身的營業(yè)類型所決定的，幾乎所有的運營成本均不能算入進項抵扣稅額的一部分，也就使得稅負反而可能增加。特別是在金融保險類企業(yè)中，增值稅的計算與營業(yè)稅的計算差別并不是非常大，在稅率的影響下，保險類企業(yè)便可能遭遇較大困境。因此，可以適當對金融業(yè)的增值稅征收時的稅率進行一定調整，盡量保證企業(yè)的良好運行。

3.選擇合適計稅方式

在原有的增值稅計稅過程中，進行進項抵扣的排除，并對剩余的納稅額進行計算，是較為核心的過程。但金融業(yè)由于其業(yè)務類型的特殊性，在很多情況下進項抵扣部分甚至可以忽略，因此可以選用更為合適的計稅方式。比如增值稅簡易計稅方法就可以在金融業(yè)中得到較為良好的應用，從而在適當降低了稅率的基礎上進一步優(yōu)化了增值稅的計稅過程，為增值稅在金融業(yè)中的征收打下良好的基礎。

4.合理控制稅收成本

對于金融企業(yè)而言，在“營改增“新政策中，需要嚴格注意控制稅收成本，使稅收成本不會成為企業(yè)發(fā)展運營的負擔。就銀行而言，可以通過完善業(yè)務體系，加強增值稅業(yè)務工作體系與銀行常規(guī)運營體系之間的聯(lián)系。特別需要注意增值稅業(yè)務工作人員培養(yǎng)過程中的成本控制問題，注意從規(guī)范工作人員專業(yè)素養(yǎng)入手，讓其專業(yè)水平得到更大程度的提高，從而達到控制銀行金融企業(yè)稅收成本的效果。另外，在增值稅開票流程也要更加規(guī)范與系統(tǒng)，避免一些成本風險的發(fā)生。

5.穩(wěn)步推進新政策

在“營改增”政策推廣到金融業(yè)以后，對于金融企業(yè)而言必定在較短時間內看不出明顯的稅負降低效果，甚至由于對政策的不熟悉還有可能出現(xiàn)稅負增加的情況。同時，對于政府部門而言，由于需要對金融業(yè)中增值稅的稅率進行進一步的降低調整，可能會出現(xiàn)稅收減少等負面情況。而這些現(xiàn)象在短期內均是必然的，新政策需要穩(wěn)步推進，才能夠獲得良好的效果，切忌急功冒進的行為。特別是對于金融業(yè)中的不同業(yè)務類型，需要進行區(qū)別對待，在政策實施的過程中不斷調整，讓我國的金融業(yè)在“營改增”政策中依然保持較為良好的發(fā)展態(tài)勢，并穩(wěn)步促進我國整體的經(jīng)濟發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，“營改增”條件下金融業(yè)的發(fā)展可能會面臨著較多的難點，特別是對保險、證券等行業(yè)的運營產(chǎn)生很大的沖擊。但如果充分了解金融市場行情，把握發(fā)展脈搏，總結政策經(jīng)驗，便同樣可以讓“營改增”政策在金融業(yè)中順利實施。隨著我國對“營改增”政策的不斷總結與完善，相信金融業(yè)在未來也會獲得更加良好的政策環(huán)境，從而讓我國的經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)進一步的騰飛。

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作者簡介：張白鴿（1980.5- ），女，河南鞏義人，漢族，河南職業(yè)技術學院工商管理系會計電算化教研室講師，碩士，主要研究方向：會計、稅務及財務