□文/王小鵬　申曉昕

（1.西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院；2.西安石油大學(xué)陜西·西安）

國(guó)內(nèi)外油氣產(chǎn)業(yè)低碳發(fā)展財(cái)稅激勵(lì)政策比較

□文/王小鵬1申曉昕2

（1.西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院；2.西安石油大學(xué)陜西·西安）

［提要］低碳的研究與發(fā)展已成為國(guó)際化大趨勢(shì)，在目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體低碳轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，我國(guó)油氣產(chǎn)業(yè)面臨著巨大挑戰(zhàn)。各國(guó)爭(zhēng)先恐后地加速研究包括低碳在內(nèi)的新能源技術(shù)，這是離不開本國(guó)政府政策支持的，我國(guó)也將低碳轉(zhuǎn)型提到了戰(zhàn)略性高度，政府已經(jīng)明確承諾到2020年單位G D P碳排放將比2005年減少40%～45%，在“十二五”規(guī)劃中提出了精確的量化目標(biāo)，還制定了《“十二五”控制溫室氣體排放工作方案》等詳細(xì)指導(dǎo)措施。中國(guó)正在以實(shí)際行動(dòng)承擔(dān)起應(yīng)對(duì)氣候變化的重大責(zé)任。本文以各國(guó)的財(cái)政政策和稅收政策對(duì)油氣產(chǎn)業(yè)低碳發(fā)展的影響為研究對(duì)象，透過國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的研究成果進(jìn)行綜合比對(duì)，基于我國(guó)國(guó)情得出適用于我國(guó)現(xiàn)階段的低碳發(fā)展財(cái)稅政策。

油氣產(chǎn)業(yè)；低碳發(fā)展；財(cái)稅激勵(lì)政策

收錄日期：2015年7月22日

一、引言

（一）研究背景。低碳經(jīng)濟(jì)已成為目前世界各國(guó)和社會(huì)各界積極研究與探討的熱門話題，特別是于2009年12月在哥本哈根召開的《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》，其就“如何處理碳排放及應(yīng)對(duì)氣候變化”這一主題，達(dá)成了全球性的協(xié)議。而不可否認(rèn)的是，我國(guó)是世界上生產(chǎn)和消耗碳的大國(guó)，我國(guó)的基本能源結(jié)構(gòu)為煤，油和氣相對(duì)較少，我國(guó)和發(fā)達(dá)國(guó)家有較大差別，對(duì)煤炭等傳統(tǒng)化石能源長(zhǎng)久依賴，導(dǎo)致對(duì)低碳的研究與認(rèn)知尚不完善，僅僅處于起步階段。

石油是現(xiàn)代工業(yè)的“血液”，油氣產(chǎn)業(yè)是工業(yè)化進(jìn)程中的戰(zhàn)略性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與社會(huì)生產(chǎn)和日常生活具有不可分割的聯(lián)系，它的技術(shù)性變革能夠發(fā)揮廣泛的影響力。油氣產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，涵蓋范圍廣，其鏈條上還有許多旁側(cè)配套產(chǎn)業(yè)，具有典型的規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，該產(chǎn)業(yè)的低碳發(fā)展能夠帶動(dòng)其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)隨之轉(zhuǎn)型。而加強(qiáng)節(jié)能減排，實(shí)現(xiàn)低碳發(fā)展，又離不開政府財(cái)稅政策的支持。

（二）研究問題。眾所周知，低碳發(fā)展與我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在許多矛盾。作為一個(gè)13億人口的發(fā)展中國(guó)家，全力提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)仍是現(xiàn)階段的首要任務(wù)，但是這將導(dǎo)致二氧化碳排放繼續(xù)增加，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)之間存在著巨大的矛盾。我國(guó)正處于工業(yè)化中期階段，以機(jī)械制造、鋼鐵、建材、能源為代表的重工業(yè)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的比重不斷加大，而這些往往具有高能耗、高污染等特征，它們的快速發(fā)展導(dǎo)致碳排放總量不斷上升，減少碳排放的強(qiáng)制性要求給工業(yè)化繼續(xù)推進(jìn)增添了額外的沉重負(fù)擔(dān)。從能源的角度來看，我國(guó)對(duì)煤炭的依賴程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界平均水平，以煤為主的能源結(jié)構(gòu)、相對(duì)落后的煤炭生產(chǎn)方式和消費(fèi)方式在短期內(nèi)很難馬上改變，降低碳排放的強(qiáng)制性要求給能源體系和能源使用現(xiàn)狀帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

由此可見，中國(guó)油氣產(chǎn)業(yè)未來將要面對(duì)增加油氣供應(yīng)和減少二氧化碳排放的雙重壓力。油氣產(chǎn)業(yè)是化石燃料的基石，作為其唯一的生產(chǎn)者和供應(yīng)者，它高能耗與高排放的特性，無法避免地與低碳經(jīng)濟(jì)之間存在著本質(zhì)上的矛盾，但同時(shí)，作為國(guó)家戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，油氣產(chǎn)業(yè)的變革發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有非常重要的意義，國(guó)家應(yīng)制定與之配套的政策與措施。

（三）研究意義。油氣產(chǎn)業(yè)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要政府的全力支持。隨著世界信息的交流，國(guó)家和政府認(rèn)真研究，努力創(chuàng)新，出臺(tái)了一系列低碳發(fā)展財(cái)稅政策，從財(cái)政上給予支持，從稅收上實(shí)施調(diào)控，實(shí)現(xiàn)高效能源的技術(shù)性變革發(fā)展和全社會(huì)的環(huán)保宣傳。我國(guó)想要快速構(gòu)建低碳財(cái)稅政策體系，可以通過借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，如推動(dòng)新能源環(huán)保觀念、全面剖析經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本模式和日常生活的全面變革等，這都具有跨時(shí)代的意義。

二、相關(guān)研究綜述

（一）國(guó)外研究。早在1997年，國(guó)外學(xué)者就開始了低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略方向的研究，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的戰(zhàn)略地位是國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)規(guī)劃方面的重要轉(zhuǎn)型。美國(guó)學(xué)者Redgwell（2009）等從目前的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)入手，批評(píng)了當(dāng)前歐美發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家對(duì)傳統(tǒng)化石的依賴性過強(qiáng)，并重點(diǎn)闡述了中國(guó)及印度兩個(gè)世界上最大的發(fā)展中國(guó)家對(duì)于未來世界的影響。美國(guó)學(xué)者Sperling（2007）描述了一種叫低碳燃料標(biāo)準(zhǔn)（LCFS）控制碳排放的新政策，這一政策非常強(qiáng)調(diào)碳強(qiáng)度的生命周期，研究表明這一政策有望在美國(guó)和歐盟被廣泛采用。在加拿大，油砂產(chǎn)業(yè)是減緩碳排放的焦點(diǎn)。Anderson（2008）等借助麻省理工學(xué)院的碳排放預(yù)測(cè)和政策分析工具，根據(jù)加拿大的政治特點(diǎn)為油砂產(chǎn)業(yè)構(gòu)造了兩套不同的低碳政策，并分析其碳減排成本和效果。

低碳經(jīng)濟(jì)政策方向的研究國(guó)外學(xué)者主要集中在兩個(gè)方向：一方面是政府職能對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正相關(guān)影響研究，即政府低碳政績(jī)考核的研究；另一方面是低碳制度建立方向的研究，這其中又分為三個(gè)小的方向，即碳稅改革對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響、區(qū)域經(jīng)濟(jì)制度規(guī)劃對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)社會(huì)建立的影響和清潔能源機(jī)制對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)的研究。

在政府職能低碳研究方面，國(guó)外學(xué)者認(rèn)為發(fā)展中國(guó)家政府執(zhí)行效率的提升有很大潛力，若投入相同的人力、財(cái)力，發(fā)展中國(guó)家的低碳績(jī)效比發(fā)達(dá)國(guó)家增長(zhǎng)的要快很多，但在國(guó)際氣候談判中，發(fā)展中國(guó)家的政策比較保守。在政府低碳績(jī)效的考核研究上，認(rèn)為生態(tài)成本的高支出、低回報(bào)是阻礙政府低碳績(jī)效提升的主要原因。

在低碳制度建設(shè)研究方面主要表現(xiàn)在：第一，碳稅領(lǐng)域研究方面。國(guó)外學(xué)者在對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)減排理論研究上，認(rèn)為碳稅體制的自我改革會(huì)是未來各國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)制度改革的新方向，該方案最大的優(yōu)勢(shì)是投入與產(chǎn)出比例高、見效快；第二，區(qū)域低碳規(guī)劃以及低碳城市建設(shè)的研究。比如，Edward等學(xué)者深入研究低碳生活與低碳城市能源消耗的結(jié)構(gòu)關(guān)系，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度將美國(guó)十幾個(gè)大城市中心與郊區(qū)家庭單位交通、生活能耗等方面的碳排放量做了分析對(duì)比，以數(shù)據(jù)分析的形式證明了家庭能耗與低碳城市的構(gòu)建密不可分；第三，清潔能源機(jī)制的研究方面。自2008年以來世界經(jīng)濟(jì)震動(dòng)不安，但20成員國(guó)之間一些清潔能源的機(jī)制體現(xiàn)了很好的合作方向，中國(guó)是2008年以來低碳經(jīng)濟(jì)刺激政策和新能源投入資金最多的國(guó)家。

（二）國(guó)內(nèi)研究。油氣產(chǎn)業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，因此有關(guān)油氣領(lǐng)域的著作不計(jì)其數(shù)，其中許多學(xué)者從不同角度對(duì)油氣產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策進(jìn)行了研究。較早的研究可以追溯到20世紀(jì)90年代中期，這一時(shí)期的主要研究?jī)?nèi)容是國(guó)外的油氣財(cái)稅制度。隨著油氣產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，關(guān)于油氣財(cái)稅制度的文章也不斷涌現(xiàn)。李亞芬（2005）等研究了油氣產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展，認(rèn)為石油與國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切，但我國(guó)對(duì)石油進(jìn)口的依賴越來越嚴(yán)重，如何確保石油供應(yīng)已成為目前最迫切的課題。從稅收政策角度進(jìn)行研究的代表性觀點(diǎn)有：王建銘（2005）提出了幾條改革我國(guó)油氣產(chǎn)業(yè)所得稅存在問題的途徑，如調(diào)整所得稅的稅率，制定稅收減免政策等；張貢生和馬衍偉（2007）指出了我國(guó)油氣企業(yè)資源稅費(fèi)存在的一些問題。為降低二氧化碳排放，世界主要國(guó)家都制定了一系列鼓勵(lì)低碳能源、無碳能源及可再生能源加快發(fā)展的優(yōu)惠財(cái)政政策。范仙梅和陶倫康（2011）指出，天然氣、頁巖氣、煤層氣、地?zé)崮?、生物燃料等低碳能源、無碳能源及可再生能源正是石油產(chǎn)業(yè)的專長(zhǎng)，我國(guó)政府部門也在不斷出臺(tái)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，石油產(chǎn)業(yè)正迎來難得的機(jī)遇。但是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚，技術(shù)基礎(chǔ)較差，因此趙麗洲（2011）認(rèn)為我國(guó)應(yīng)注重從宏觀上全面規(guī)劃石油產(chǎn)業(yè)低碳發(fā)展，明確發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略和路線，盡快編制低碳發(fā)展規(guī)劃，積極參與行業(yè)低碳減排的政策研究。

三、國(guó)外油氣產(chǎn)業(yè)財(cái)稅激勵(lì)現(xiàn)狀

（一）發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅激勵(lì)政策

1、財(cái)政政策。從18世紀(jì)的工業(yè)革命至今，雖然全球經(jīng)濟(jì)一直持續(xù)增長(zhǎng)，但是作為基礎(chǔ)能源，化石能源的高污染的消耗隨之不斷上升，從而導(dǎo)致全球生態(tài)紊亂，氣候變暖、冰川融化、海平面上升、大量資源枯竭、生物多樣性遭到不可逆轉(zhuǎn)的破壞等一系列的負(fù)面效應(yīng)，這些都將嚴(yán)重威脅人類未來的生存發(fā)展。英國(guó)前首相布萊爾于2003年2月24日發(fā)表《我們未來的能源——?jiǎng)?chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》的白皮書，這是歷史上首次出現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)術(shù)語的官方文件。該文件的主要內(nèi)容是英國(guó)的目標(biāo)是將在2050年將其溫室氣體排放量在1990年的水平上減排60%，從而把英國(guó)完全轉(zhuǎn)變成一個(gè)低碳經(jīng)濟(jì)的國(guó)家。在此之后，德國(guó)、意大利、歐盟、日本、澳大利亞、美國(guó)等陸續(xù)做出反應(yīng)，掀起了全球低碳發(fā)展的熱潮。以1990年每個(gè)國(guó)家或地區(qū)各自的碳排放量為基準(zhǔn)，歐盟承諾至2020年減排20%；日本承諾減排25%；俄羅斯承諾減排25%；澳大利亞以2000年的碳排放量為基準(zhǔn)，承諾至2020年減排25%；加拿大承諾至2020年在2006年碳排放量基礎(chǔ)上減排20%。國(guó)際上對(duì)促進(jìn)碳減排的財(cái)政政策工具的研究重點(diǎn)在于如何更好地利用財(cái)政資金投入政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、稅收政策和綠色采購(gòu)等財(cái)稅政策來促進(jìn)碳減排的發(fā)展、促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。以奧巴馬為首的美國(guó)政府為了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)民眾樹立環(huán)保生活意識(shí)，不斷公布新的節(jié)能優(yōu)惠政策。

2、稅收政策。英國(guó)2001年開征的氣候變化稅根據(jù)能源產(chǎn)品消耗情況進(jìn)行從量征收，其征稅產(chǎn)品主要鎖定為煤炭、天然氣、電力和液化石油氣等化石燃料，主要征稅目標(biāo)為消費(fèi)能源用于燃料用途的商業(yè)、工業(yè)和公共部門（不包括民用和交通部門），通過征收氣候變化稅，極大地推動(dòng)了企業(yè)的節(jié)能減排積極性。丹麥、芬蘭、挪威、瑞典等國(guó)推出了“二氧化碳稅”，在歐盟內(nèi)部碳稅政策尚未能達(dá)成共識(shí)。Metcalf和Weisbach（2009）基于最優(yōu)稅基、稅率和貿(mào)易三個(gè)因素分析了以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家的碳稅制度，他認(rèn)為一個(gè)精心設(shè)計(jì)的、針對(duì)美國(guó)上游企業(yè)的碳稅征收體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)美國(guó)80%碳排放量的控制；Metcalf（2009）比較了美國(guó)的碳稅政策和補(bǔ)貼政策，他認(rèn)為補(bǔ)貼政策無法達(dá)到主要減排目標(biāo)，碳稅政策對(duì)于節(jié)能減排效果更好；Tol和Verde（2013）使用一般均衡模型分析了財(cái)政政策對(duì)歐盟實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的減排目標(biāo)的作用，他們認(rèn)為碳稅是最有效的應(yīng)對(duì)氣候變化政策手段。

（二）發(fā)展中國(guó)家財(cái)稅激勵(lì)政策

1、財(cái)政政策。ESMAP（2012）對(duì)巴西、中國(guó)、印度、印度尼西亞、墨西哥、波蘭和南非等七個(gè)發(fā)展中國(guó)家的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了研究，這些研究表明，發(fā)展中國(guó)家符合成本效益要求的減排潛力是巨大的。盡管發(fā)展中國(guó)家人均溫室氣體排放較發(fā)達(dá)國(guó)家低，但許多發(fā)展中國(guó)家仍然可以大幅度減少排放。從減緩氣候變化的角度來看，各國(guó)都清楚地意識(shí)到綠色增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)和建立在高碳基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)去高碳化是這些國(guó)家優(yōu)先的政策目標(biāo)，而不是國(guó)際社會(huì)壓力的結(jié)果。更重要的是，研究表明，低碳發(fā)展能夠支持發(fā)展中國(guó)家的一系列其他政策目標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、能源安全、發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)和就業(yè)機(jī)會(huì)、在知識(shí)和創(chuàng)新領(lǐng)域的投資，等等。這也許可以解釋發(fā)展中國(guó)家對(duì)低碳增長(zhǎng)的濃厚興趣。同時(shí)，這份報(bào)告還指出，發(fā)展中國(guó)家目前低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中心要從規(guī)劃逐漸轉(zhuǎn)移到執(zhí)行；低碳經(jīng)濟(jì)的金融支持必須有優(yōu)先支持對(duì)象和創(chuàng)新變革；低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃可以并入國(guó)家發(fā)展規(guī)劃來統(tǒng)籌安排；發(fā)展中國(guó)家的低碳發(fā)展需要獲得國(guó)際支持。

2、稅收政策。有部分國(guó)外學(xué)者和官員分析了碳關(guān)稅對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響。西方學(xué)者對(duì)于碳關(guān)稅的研究普遍認(rèn)為，發(fā)達(dá)國(guó)家將從碳關(guān)稅中獲益，而碳關(guān)稅對(duì)發(fā)展中大國(guó)的負(fù)面影響則較大。美國(guó)進(jìn)口的高能耗產(chǎn)品中發(fā)展中國(guó)家只占很小一部分，碳關(guān)稅作用很小，也無法影響除美國(guó)之外的發(fā)達(dá)國(guó)家之間的同類產(chǎn)品貿(mào)易。發(fā)展中國(guó)家如中國(guó)、巴西等將因碳關(guān)稅實(shí)施承擔(dān)大部分的稅賦而致使貿(mào)易狀況惡化和損失較大福利，而且會(huì)在未來幾十年對(duì)中國(guó)、印度等國(guó)家的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p害，甚至產(chǎn)生危機(jī)。有學(xué)者做出實(shí)驗(yàn)，跨越四個(gè)地區(qū)（美國(guó)、歐盟、中國(guó)以及其他地區(qū)），采用碳密度高、低兩類不同商品的靜態(tài)CGE模型，對(duì)歐盟和美國(guó)等發(fā)達(dá)地區(qū)同時(shí)實(shí)施碳關(guān)稅的情景進(jìn)行了縝密計(jì)算，發(fā)現(xiàn)碳關(guān)稅對(duì)全球碳排放、貿(mào)易量以及福利的影響非常小，但會(huì)使得減排國(guó)家的進(jìn)口量減少，使中國(guó)等非減排國(guó)家的進(jìn)口增加、出口減少。各國(guó)學(xué)者研究的結(jié)果表明，碳稅確實(shí)能夠減少二氧化碳的排放，但是這是建立在犧牲發(fā)展中國(guó)家GDP增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上。

四、我國(guó)油氣產(chǎn)業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策現(xiàn)狀

（一）財(cái)政政策。在改革開放后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速崛起，經(jīng)濟(jì)增速傲視全球，經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)達(dá)到世界第二位的水平。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展根本上離不開市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，但也離不開大量能源投入，一定時(shí)期內(nèi)，中國(guó)面對(duì)來自能源的挑戰(zhàn)越來越大。中國(guó)政府也一直積極發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，先后于1998年和2002年簽署《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》和《京都議定書》。胡錦濤于2007年9月8日在亞太經(jīng)合組織（APEC）會(huì)議上，明確主張“發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)”，并提出了四項(xiàng)建議。低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為中國(guó)未來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)的重要方向，也將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要依托。

在財(cái)政政策方而，政府提出了“節(jié)能降耗”有效利用資源的決定，要求加大利用資源和環(huán)境保護(hù)的財(cái)政扶持力度。1978年至今，我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中煤炭的占比始終保持在70%左右，石油的比例約20%，天然氣約為3%，其他約占7%。天然氣和煤層氣是優(yōu)質(zhì)的化石能源。為了加快煤層氣開發(fā)利用，2006年國(guó)家發(fā)展改革委等部門編制了《煤層氣煤礦瓦斯開發(fā)利用“十一五”規(guī)劃》，2007年財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于煤層氣（瓦斯）開發(fā)利用補(bǔ)貼的實(shí)施意見》。到2010年底，中國(guó)井下抽采煤層氣超過60億立方米。2012年，國(guó)家發(fā)展改革委、能源局等部門聯(lián)合發(fā)布《頁巖氣發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》，財(cái)政部、能源局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于出臺(tái)頁巖氣開發(fā)利用補(bǔ)貼政策的通知》，安排專項(xiàng)財(cái)政資金支持頁巖氣開發(fā)。

（二）稅收政策。在稅收政策方而，我國(guó)現(xiàn)已開征增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、礦區(qū)使用費(fèi)和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油和燃料油等征收消費(fèi)稅可抑制消費(fèi)需求，減少對(duì)傳統(tǒng)化石能源的消耗，對(duì)小汽車按排量征收消費(fèi)稅有利于鼓勵(lì)人們使用小排量汽車，減少碳排放量，保護(hù)環(huán)境。礦區(qū)使用費(fèi)的征收只限于開采海上和陸上的石油、天然氣的企業(yè)。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)自1994年4月1日起對(duì)采礦權(quán)人征收，由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門同財(cái)政部門征收，用于礦產(chǎn)資源勘查并尋找新的礦產(chǎn)資源。

為了促進(jìn)油氣企業(yè)的重組改制，加強(qiáng)其增值稅的征收管理工作，國(guó)家對(duì)油氣企業(yè)增值稅作了較大的調(diào)整。2000年1月1日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布并實(shí)施了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》，該辦法的實(shí)施標(biāo)志著國(guó)家開始重視油氣企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，油氣產(chǎn)業(yè)的稅收進(jìn)入一個(gè)新的階段。此后，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，我國(guó)的稅收政策也一直處于不斷調(diào)整和完善的過程中，其中有關(guān)油氣產(chǎn)業(yè)的幾次重要稅收政策變化主要包括：2006年我國(guó)開始征收石油特別收益金；2008年提高成品油消費(fèi)稅、推行增值稅轉(zhuǎn)型改革；2010年調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅；2011年將原油和天然氣的資源稅由從量定額計(jì)征調(diào)整為按銷售額的5%～10%征收，等等。

五、啟示

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和碳排放約束之間的所有矛盾充分說明，沿襲過去的粗放模式已無法適應(yīng)當(dāng)代人類社會(huì)與自然和諧共存的訴求，為了在低碳約束條件下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，最佳途徑就是探索適合我國(guó)國(guó)情的低碳發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)由“高碳”向“低碳”的轉(zhuǎn)變。低碳發(fā)展模式不但控制生產(chǎn)中資源和能源的投入與消耗量，還控制產(chǎn)品或服務(wù)使用當(dāng)中的二氧化碳等污染物的排放，推動(dòng)高耗能、高排放工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在產(chǎn)品生命周期中全程實(shí)現(xiàn)低能耗與低排放。低碳發(fā)展模式力圖提高資源效率、發(fā)展可再生能源，有利于破解資源瓶頸，打造更加清潔、更加安全的能源供應(yīng)體系。低碳發(fā)展模式致力于改善生活環(huán)境，宣傳適度消費(fèi)觀念，引導(dǎo)健康生活方式，培育綠色、可持續(xù)的增長(zhǎng)點(diǎn)，從而化解碳排放約束與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的矛盾。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)稅政策只是作為支撐低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策框架中的重要組成部分而發(fā)揮作用，僅憑低碳財(cái)稅政策本身很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期政策效果。低碳財(cái)稅政策的相關(guān)配套政策還包括強(qiáng)制性的法律法規(guī)和制度標(biāo)準(zhǔn)，基于市場(chǎng)的碳排放交易機(jī)制自愿協(xié)議等。我國(guó)目前的相關(guān)衡量標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系尚不完善，財(cái)稅政策使用依據(jù)不足，這勢(shì)必影響政策工具的實(shí)際效果。因此，我國(guó)政府還必須進(jìn)一步健全相關(guān)配套政策機(jī)制，提高低碳財(cái)稅的政策效率。

財(cái)政投入和財(cái)政補(bǔ)貼在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，仍是推動(dòng)低碳發(fā)展的主力。稅收優(yōu)惠是財(cái)政政策中最有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一。構(gòu)建綠色稅制：第一，進(jìn)一步加快資源稅改革，改變資源性產(chǎn)品油氣產(chǎn)業(yè)低稅負(fù)的現(xiàn)狀，未來的方向包括繼續(xù)提高稅額、將從價(jià)計(jì)征擴(kuò)展到更多資源產(chǎn)品等；第二，加快推出環(huán)境稅和碳稅。也可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家征收“氣候變化稅”的經(jīng)驗(yàn)，通過適時(shí)開征碳稅、引導(dǎo)能耗大戶自愿簽訂節(jié)能減排協(xié)議來促進(jìn)多元化、社會(huì)化低碳經(jīng)濟(jì)融資體制的建立；第三，其他與石油企業(yè)低碳發(fā)展相關(guān)的稅種（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等）仍需進(jìn)一步綠化，這樣既可以增加對(duì)低碳新能源的投入，又能減少油氣產(chǎn)業(yè)二氧化碳的排放。低碳發(fā)展，意義重大。石油企業(yè)，任重而道遠(yuǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］姍妮.基于“碳鏈”理論與方法的中國(guó)石油產(chǎn)業(yè)低碳發(fā)展對(duì)策研究［D］.西南石油大學(xué)，2012.6.1.

［2］郝鴻毅.對(duì)石油企業(yè)低碳發(fā)展戰(zhàn)略及財(cái)稅政策保障的思考［J］.國(guó)際石油經(jīng)濟(jì)，2009.11.8.

［3］杜偉.低碳經(jīng)濟(jì)與中國(guó)石油石化行業(yè)的發(fā)展［J］.國(guó)際石油經(jīng)濟(jì)，2010.1.34.

［4］Redgwell.Impact of Population Growth［J］.Science，2009.11.

［5］Sperling.Strategies for Manufacturing［M］.Scientific American，2007.6.

［6］ScottAnderson.Theleaderof Industry technology［J］. Petroleum&Petrochemical Material Procurement，2008.12.

［7］羅東坤.促進(jìn)石油工業(yè)健康發(fā)展的稅收政策探討［J］.稅務(wù)研究，2005.10.

［8］王甲山，王建銘.油氣田企業(yè)稅費(fèi)制度沿革及改革建議［J］.遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005.4.

［9］張貢生，馬衍偉.我國(guó)石油資源稅費(fèi)存在的問題與改革思路［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2007.6.12.

［10］范仙梅，陶倫康.淺議我國(guó)低碳能源開發(fā)的財(cái)政激勵(lì)政策［J］.財(cái)會(huì)研究，2011.2.87.

陜西油氣產(chǎn)業(yè)低碳發(fā)展的財(cái)稅激勵(lì)政策研究（項(xiàng)目編號(hào)：12JK 0161），陜西省教育廳，2012.07～2015.07.

F81

A