袁瑞英

（黃河水利職業(yè)技術學院，河南 開封 475004）

加快中原經(jīng)濟區(qū)建設的稅收政策探索

袁瑞英

（黃河水利職業(yè)技術學院，河南 開封 475004）

建設中原經(jīng)濟區(qū)應該有相應的稅收政策配套。針對中原經(jīng)濟區(qū)建設目標制訂相應的稅收政策，政策的制定要側(cè)重于現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、加工制造業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)3個產(chǎn)業(yè)。

中原經(jīng)濟區(qū)；稅收改革；配套政策

0 引言

2011年，中原經(jīng)濟區(qū)寫入國家 “十二五”規(guī)劃綱要，同年10月，中原經(jīng)濟區(qū)建設正式上升為國家戰(zhàn)略。中原經(jīng)濟區(qū)范圍包括7省28市，在全國經(jīng)濟格局中處于承東啟西、連接南北的重要戰(zhàn)略地位。在中國產(chǎn)業(yè)布局由東向西的梯度轉(zhuǎn)移和西部大開發(fā)中，中原經(jīng)濟區(qū)既是梯級發(fā)展的重要承接帶，又是中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的領頭羊。中原經(jīng)濟區(qū)作為國家規(guī)劃的主體功能區(qū)，有其自身的自然資源特點、文化背景和具體發(fā)展境況。建設中原經(jīng)濟區(qū)是一條前所未有的探索發(fā)展之路，建設過程中不可避免地會遇到這樣或那樣的問題。其中稅收是國家必不可少的經(jīng)濟調(diào)控手段。因此，為了促進中原經(jīng)濟區(qū)快速發(fā)展，構(gòu)建一套適合中原經(jīng)濟區(qū)自身特點的相對獨立完整的稅收政策體系是當前的一項重要任務。

1 中原經(jīng)濟區(qū)稅收政策制定的指導思想

稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，應當在推進中原經(jīng)濟區(qū)建設的進程中主動發(fā)揮其適應性和應有的前瞻性作用。稅收政策的制定應以實現(xiàn)中原經(jīng)濟區(qū)戰(zhàn)略目標為宗旨，以國家稅制改革原則和指導思想為方針，結(jié)合中原經(jīng)濟區(qū)的經(jīng)濟特點和優(yōu)勢，遵循中央關于建設中原經(jīng)濟區(qū)的指導思想和全面建設小康社會的總體要求，堅持聚財為國、執(zhí)法為民的稅務工作宗旨，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，以促進中部崛起和河南振興為總體戰(zhàn)略，全盤規(guī)劃，合理安排，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立統(tǒng)一、規(guī)范、公平、高效和民主法治、簡化透明的稅收體系，綜合運用各種稅收政策，進一步強化稅收應有的功能作用，為推動河南經(jīng)濟跨越式發(fā)展和社會長治久安提供堅實的財力保障和政策支撐，努力把中原經(jīng)濟區(qū)建設成為全國經(jīng)濟發(fā)展的重要增長板塊，在支撐中部崛起、密切東中西聯(lián)系、服務全國大局中發(fā)揮更大作用。

2 中原經(jīng)濟區(qū)稅收政策的適用情況

2.1 中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策分析

通過深入研究稅收對區(qū)域經(jīng)濟的作用機理得知，稅收政策對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展的影響歸根結(jié)底依賴于價格機制，稅收優(yōu)惠政策是影響區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要手段[1]。因此，下面主要介紹中原經(jīng)濟區(qū)稅收優(yōu)惠政策的適用情況。

通過對國家稅務總局發(fā)布的稅收條文分析整理得出，截止到2013年12月31日，中原經(jīng)濟區(qū)所能享受的稅收政策共有1023項[2]，涉及17個稅種。其中，支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策共有127項，涉及稅種13個；支持現(xiàn)代工業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策共有131項，涉及稅種14個；支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策共有165項，涉及稅種12個；支持城鎮(zhèn)化體系建設的稅收優(yōu)惠政策共有53項，涉及稅種14個；支持區(qū)域自主創(chuàng)新支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有47項，涉及稅種10個；支持構(gòu)建現(xiàn)代化綜合交通支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有36項，涉及稅種10個；支持構(gòu)建高素質(zhì)的人力資源開發(fā)支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有54項，涉及稅種12個；支持構(gòu)建充滿活力的體制機制支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有124項，涉及稅種11個；支持構(gòu)建內(nèi)外互動的開放型經(jīng)濟支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有65項，涉及稅種9個；支持構(gòu)建獨具特色的文化支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有48項，涉及稅種12個；支持構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的資源環(huán)境支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有43項，涉及稅種11個；支持構(gòu)建以人為本的和諧社會支撐體系的稅收優(yōu)惠政策共有130項，涉及稅種15個。

2.2 中原經(jīng)濟區(qū)稅收政策適用性問題

目前出臺的稅收優(yōu)惠政策遠遠不能滿足中原經(jīng)濟區(qū)建設的需要，也存在一定的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.2.1 中原經(jīng)濟區(qū)缺乏必要的稅收管理權(quán)限

現(xiàn)行分稅制下，我國的稅收立法權(quán)高度集中于中央，絕大部分稅種的立法權(quán)、稅種的開征權(quán)、停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、稅收減免權(quán)等都歸屬于中央。地方政府僅僅只有稅收的征收權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及在極小范圍內(nèi)的立法補充權(quán)。一些稅種已經(jīng)不能適應地方經(jīng)濟發(fā)展需要，但是地方又沒有立法權(quán)，這嚴重阻礙了地方經(jīng)濟發(fā)展。另外，地方政府也不能針對本地經(jīng)濟發(fā)展基礎、地方經(jīng)濟特色和社會發(fā)展需要構(gòu)建行之有效的地方稅收體系，無法充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用。

2.2.2 中原經(jīng)濟區(qū)缺少針對性的稅收優(yōu)惠政策

目前中原經(jīng)濟區(qū)所享有的稅收優(yōu)惠政策，是中原經(jīng)濟區(qū)提出之前就應該享受的稅收優(yōu)惠政策，也是其他經(jīng)濟區(qū)域已普遍實行的稅收優(yōu)惠政策。中原經(jīng)濟區(qū)的稅負相對高于東部地區(qū)的稅負，普惠的稅收優(yōu)惠政策不利于中原經(jīng)濟區(qū)的發(fā)展。在中原經(jīng)濟區(qū)提出之前，我國針對東部地區(qū)發(fā)展、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地建設等特定經(jīng)濟區(qū)域，都制定了專門的鼓勵性的稅收傾斜政策，極大地促進了這些區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。這些都是稅收促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗。因而，國家也應針對中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展的具體情況，進一步制定一些適應中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展需要的特定的稅收優(yōu)惠政策。

2.2.3 中原經(jīng)濟區(qū)稅收優(yōu)惠政策作用區(qū)域范圍小

我國的稅收優(yōu)惠政策形成了從 “經(jīng)濟特區(qū)——沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)——內(nèi)陸—— 一般地區(qū)”由低到高的梯級優(yōu)惠模式。中原經(jīng)濟區(qū)內(nèi)的國家批準設立的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、老工業(yè)基地城市、內(nèi)陸開放城市、貧困地區(qū)才能享受到較多的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：（1）鄭州、洛陽等地的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)能享受經(jīng)濟特區(qū)的相關減免政策。（2）鄭州、洛陽、開封、平頂山、焦作等5個老工業(yè)基地城市能享受東北老工業(yè)基地稅收優(yōu)惠政策。（3）河南省54個縣能享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。（4）中原經(jīng)濟區(qū)的少數(shù)民族地區(qū)、國家認定的貧困地區(qū)可享受中部貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。（5）鄭州市作為內(nèi)陸開放城市可以享受沿海開放城市的優(yōu)惠政策。而中原經(jīng)濟區(qū)的其他廣大地區(qū)享受的稅收優(yōu)惠政策較少。稅收優(yōu)惠政策作用的區(qū)域范圍太窄，不能體現(xiàn)對中原經(jīng)濟區(qū)建設的支持。中原經(jīng)濟區(qū)特別需要扶持的農(nóng)業(yè)、物流、制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)，由于不在規(guī)定區(qū)域內(nèi)而得不到相應的稅收政策支持，致使中原經(jīng)濟區(qū)稅收政策的導向作用不能顯著體現(xiàn)[3]。

2.2.4 中原經(jīng)濟區(qū)稅收優(yōu)惠政策目標不明

稅收優(yōu)惠政策的目標性越強，作用效果就越明顯，反之則越差。中原經(jīng)濟區(qū)所能享受的稅收優(yōu)惠政策有1023項[2]，第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)都涵蓋在內(nèi)，跨度范圍較大，中原經(jīng)濟區(qū)的12個支撐體系包含了政治、經(jīng)濟、社會各個領域，過多的政策目標反倒弱化了稅收優(yōu)惠政策的導向功能。

3 中原經(jīng)濟區(qū)稅收政策建議

3.1 稅收政策制定的側(cè)重點

針對區(qū)內(nèi)經(jīng)濟運行情況和行業(yè)發(fā)展情況，稅收政策的選擇和適用不能均勻用力，而應當有所區(qū)別，有所側(cè)重，才能更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

中原經(jīng)濟區(qū)稅收政策應重點支持以下行業(yè)的發(fā)展：第一，支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展。中原經(jīng)濟區(qū)是國家重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)區(qū)。大力發(fā)展農(nóng)業(yè)對保障國家糧食安全具有重要的戰(zhàn)略意義。稅收應加大對多種所有制、多種經(jīng)營形式的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的支持力度，鼓勵農(nóng)業(yè)投資，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營方式由單產(chǎn)承包到戶向規(guī)模化、機械化方式轉(zhuǎn)變，鼓勵農(nóng)業(yè)新品種、新技術的自主創(chuàng)新，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。第二，支持加工制造業(yè)發(fā)展。河南省是人口大省，目前人口已突破一個億[4]。解決河南省人口的就業(yè)問題不僅是構(gòu)建和諧社會的首要任務，也是中原經(jīng)濟區(qū)建設的重大課題。由于河南省是糧食、棉花、畜產(chǎn)品等原材料的主產(chǎn)區(qū)，因此，可以因地制宜地發(fā)展食品加工、棉紡和服裝加工。這些產(chǎn)業(yè)都是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，既能解決就業(yè)難的問題，也可以大大節(jié)約生產(chǎn)成本。目前河南省的加工制造業(yè)的優(yōu)勢已經(jīng)凸顯，國家應通過稅收優(yōu)惠政策的制定，積極引導加工企業(yè)采取“農(nóng)戶+企業(yè)”生產(chǎn)經(jīng)營模式，與農(nóng)戶建立緊密利益聯(lián)結(jié)機制，支持企業(yè)加大技術改造和技術創(chuàng)新力度，提高企業(yè)的核心競爭力。另外，通過稅收優(yōu)惠政策，加快適應當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展特點的農(nóng)產(chǎn)品基地建設，形成規(guī)模優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，優(yōu)化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展高附加值的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工項目。第三，支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)代物流業(yè)是中原經(jīng)濟區(qū)重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。河南省地處中原，承東啟西，連南貫北，交通業(yè)的區(qū)位優(yōu)勢十分明顯。經(jīng)過十多年的建設，河南物流業(yè)得到了迅速發(fā)展，發(fā)展?jié)摿艽蟆５悄壳昂幽衔锪鳂I(yè)仍處于從初級向高級攀升的階段，很多物流企業(yè)的規(guī)模小，基礎設施還很薄弱[5]。因此，制定大量的稅收優(yōu)惠政策支持中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展是中原經(jīng)濟區(qū)建設的一項重大戰(zhàn)略任務。

3.2 稅收政策的主要內(nèi)容

結(jié)合中原經(jīng)濟區(qū)的經(jīng)濟優(yōu)勢和特點，建立對中原經(jīng)濟區(qū)的稅收政策應包括以下主要內(nèi)容。

（1）適當擴大中原經(jīng)濟區(qū)的稅收管理權(quán)限，將一些區(qū)域性強、不影響全局經(jīng)濟發(fā)展和分配格局的地方稅種的管理權(quán)限下放給河南省政府。

（2）適當增加地方稅收留成，提高中原經(jīng)濟區(qū)所得稅地方分享比例，將現(xiàn)行的企業(yè)所得稅地方留成40%、中央留成60%的分配辦法調(diào)整為中央和地方各為50%。

（3）對于中原經(jīng)濟區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)應給予一定期限增值稅全免或全退、低稅率的優(yōu)惠稅收政策。如，對新辦從事農(nóng)副產(chǎn)品加工、畜牧業(yè)產(chǎn)品加工和深加工的企業(yè)，從取得經(jīng)營收入之日起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵農(nóng)業(yè)投資和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的基礎上，對于購買農(nóng)業(yè)機械的可以使其享受更多的優(yōu)惠政策。對各種企業(yè)提供的農(nóng)民職業(yè)技能培訓，免征所得稅。在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，對企業(yè)為開發(fā)農(nóng)業(yè)新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研究開發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎上，再加計100%扣除。

（4）對于中原經(jīng)濟區(qū)新辦的物流企業(yè)，從獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。對于從事物流的車輛免征車船稅和車輛購置稅，并且對購買車輛所負擔的增值稅實行即征即退政策。對于年收入在80萬以下的小型微利物流企業(yè)免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（5）對于新設的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，從獲利年度起實行兩免三減半的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，對于經(jīng)營期10年以上的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實行三免三減半的稅收優(yōu)惠政策。

4 結(jié)語

稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要內(nèi)容，也是當前我國各個經(jīng)濟區(qū)建設的重要政策工具。隨著市場經(jīng)濟體制改革的逐步深化和完善，稅收政策導向?qū)?jīng)濟增長的影響越來越大，合理的稅收政策是促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的有力保障。因此，我們要不斷探索和完善具有中原經(jīng)濟區(qū)自身特色的稅收政策體系。

［1］袁瑞英.我國稅制改革與區(qū)域經(jīng)濟關系探討［D］.開封：河南大學，2009：34-35.

［2］國家稅務總局網(wǎng)站.政策法規(guī)庫 ［EB／OL］.［2014-02-06］.http：／／hd.chinatax.gov.cn／guoshui／main.jsp.

［3］河南省統(tǒng)計局.2013河南統(tǒng)計年鑒［Z］.北京：中國統(tǒng)計出版社：75-76.

［4］河南省省情網(wǎng).河南概覽［EB／OL］.［2014-02-16］.http：／／www.hnsqw.com.cn／hngl／qsgk／200612／t20061201_31 01.htm.

［5］凌 云.中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策研究［J］.物流商論.2012（1）：186-187.

[責任編輯 樊建科]

文獻標識碼：B 文章編號：1008-486X(2014)04-0099-03

2014-03-27

黃河水利職業(yè)技術學院青年基金項目：加快中原經(jīng)濟區(qū)建設的稅收政策研究（2012QNKY005）；河南省教育廳人文社科研究項目：支持中原經(jīng)濟區(qū)建設和稅收政策的選擇和運用（2013-GH-263）。

袁瑞英（1977-），女，河南南陽人，講師，經(jīng)濟學碩士，從事高校財經(jīng)專業(yè)教學與研究工作。