錢(qián)建寧

目前，在我國(guó)，“小微企業(yè)”主要有兩種概念：“小型微型企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”?！靶⌒臀⑿推髽I(yè)”僅是按從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行業(yè)劃分；而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)”認(rèn)定，不僅存在資產(chǎn)總額、從業(yè)人員的限制，而且還存在行業(yè)、年應(yīng)納稅所得、所得稅征收方式、居民企業(yè)與非居民企業(yè)等條件。“小型微型企業(yè)”只有符合一些必要條件，才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。近年來(lái)，南京市中小企業(yè)特別是小微企業(yè)成長(zhǎng)迅速，已成為繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、調(diào)整結(jié)構(gòu)、催生新產(chǎn)業(yè)和構(gòu)建和諧社會(huì)的重要力量。

一、南京小微企業(yè)面臨四大困境

近年來(lái)，盡管?chē)?guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的扶持政策，但由于小微企業(yè)普遍具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全等劣勢(shì)，其發(fā)展面臨諸多困境，客觀(guān)上更加需要政府給予支持。

稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。小微企業(yè)主要涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2011年2月開(kāi)始，南京市對(duì)地方教育附加費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)實(shí)際繳納“三稅”（營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）稅額的1%調(diào)整為2%?！叭悺备郊佣惗愗?fù)進(jìn)一步增長(zhǎng)，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從稅收負(fù)擔(dān)看，南京小微企業(yè)稅收占銷(xiāo)售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%，高于全國(guó)同類(lèi)企業(yè)6.65%的平均水平；稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%，高于全國(guó)1.91%的平均水平。過(guò)重的稅負(fù)擠占了小微企業(yè)大部分的利潤(rùn)空間，成為小微企業(yè)生存與發(fā)展的重大包袱。此外，普遍存在的收費(fèi)、罰款、攤派等問(wèn)題也加重了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本增加。隨著用工制度與勞動(dòng)保護(hù)制度的日益完善，企業(yè)工人的工資有了較大幅度的提高，“五險(xiǎn)一金”的負(fù)擔(dān)較重。目前，南京小微企業(yè)繳納各項(xiàng)保險(xiǎn)的比例為：養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人交8%，企業(yè)交20%；醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人交2%，企業(yè)交9%；失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人交0.5%，企業(yè)交1.5%；生育保險(xiǎn)企業(yè)交0.8%；工傷保險(xiǎn)企業(yè)交0.8%。這五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)總額占工資的32.1%，按2014年最低工資標(biāo)準(zhǔn)2400元計(jì)，企業(yè)每月為每名職工支付770.4元，一年達(dá)9244.8元，這對(duì)勞動(dòng)密集型小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，的確是一筆不小開(kāi)支。再加上實(shí)行的節(jié)假日加班工資、員工帶薪病假婚假產(chǎn)假、公積金福利等，企業(yè)負(fù)擔(dān)非常重。一些企業(yè)為了減少繳納保險(xiǎn)金，降低用工成本，除了裁員外，還采用招收臨時(shí)人員的辦法，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展非常不利。

融資難度加大。近年來(lái)，我國(guó)的貨幣政策由積極轉(zhuǎn)為穩(wěn)健，央行連續(xù)多次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和貸款利率，凍結(jié)了上萬(wàn)億銀行資金。憑借土地使用權(quán)和廠(chǎng)房擔(dān)保的企業(yè)授信額度減少，而房子和土地是租來(lái)的小企業(yè)依靠擔(dān)保協(xié)議貸款則更加困難，小微企業(yè)銀行借貸的成本加大導(dǎo)致民間高息借貸火爆起來(lái)。企業(yè)借高利貸主要用于短期“過(guò)橋”周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的局面，即在銀行貸款快到期時(shí)，借高利貸歸還銀行貸款，待新的銀行借款到賬后再歸還高利貸。一旦銀行貸款資金沒(méi)有及時(shí)到位，民間高利貸無(wú)法歸還，企業(yè)的資金鏈就會(huì)斷裂。

國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，國(guó)外需求減少，使得大量出口導(dǎo)向型小微企業(yè)的訂單相應(yīng)減少。

二、南京小微企業(yè)發(fā)展可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)

發(fā)達(dá)國(guó)家全方位促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。法律體系健全。美國(guó)實(shí)施《小企業(yè)法》，并成立了中小企業(yè)管理局，解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，幫助中小企業(yè)融資。后又實(shí)施了多種法規(guī)，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行的科技創(chuàng)新給予支持，實(shí)施減免稅收等優(yōu)惠政策，切實(shí)減輕其稅負(fù)。日本頒布《中小企業(yè)基本法》，并隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷改進(jìn)，之后又通過(guò)了30多部有關(guān)中小企業(yè)的法律。近年，美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)不斷推出各項(xiàng)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)中小企業(yè)利用科技創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，拓寬融資渠道，減輕稅負(fù)。財(cái)政政策落實(shí)到位。一些歐洲國(guó)家政府對(duì)于中小企業(yè)在增加就業(yè)方面的貢獻(xiàn)給予適當(dāng)補(bǔ)貼，對(duì)失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)給予一定的補(bǔ)助。美國(guó)政府對(duì)中小企業(yè)在欠發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行投資給予長(zhǎng)期減免投資稅的優(yōu)惠，并利用財(cái)政引導(dǎo)其他金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)融資。日本成立中小企業(yè)廳，并相繼設(shè)立了五大政策性金融機(jī)構(gòu)，以低于市場(chǎng)利率的優(yōu)惠利率直接向中小企業(yè)貸款。美國(guó)鼓勵(lì)和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)向中小企業(yè)融資，除此之外，政府還向中小企業(yè)提供技術(shù)援助，給予中小企業(yè)政府采購(gòu)招標(biāo)合同，幫助中小企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)等。實(shí)施政府采購(gòu)。美國(guó)在《美國(guó)小企業(yè)法》中明確規(guī)定將政府采購(gòu)一定比例的合同給予中小企業(yè)。以納稅服務(wù)為主、法律處罰為輔，以積極地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、滿(mǎn)足企業(yè)的需求為目標(biāo)，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)及申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的流程，降低稅收，遵從成本，是當(dāng)今發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征收管理的主導(dǎo)思想。

我國(guó)發(fā)達(dá)地區(qū)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的有益嘗試。廣東省充分發(fā)揮財(cái)政資金支持的引導(dǎo)和放大作用，從政策、稅收、配套等方面制定了一系列政策措施扶持小微企業(yè)。如推動(dòng)中小企業(yè)融資服務(wù)體系建設(shè)，設(shè)置中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金；設(shè)立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專(zhuān)項(xiàng)資金；小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%；對(duì)于發(fā)生的費(fèi)用，尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的按照實(shí)際發(fā)生的50%加以扣除；對(duì)于確實(shí)存在困難的小微企業(yè)，可以允許其適當(dāng)降低職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率；通過(guò)制定一系列貨幣政策工具，給予金融機(jī)構(gòu)一些政策優(yōu)惠，敦促銀行等金融機(jī)構(gòu)建立健全適應(yīng)中小企業(yè)特點(diǎn)的信貸管理制度，促使金融機(jī)構(gòu)加大支持力度為小微企業(yè)提供貸款融資；等等。杭州市發(fā)布《杭州市培育小微企業(yè)上規(guī)模工作計(jì)劃（瞪羚計(jì)劃）》，提出多項(xiàng)小微企業(yè)扶持措施，支持入選企業(yè)組建互助性擔(dān)保合作組織，促進(jìn)小微企業(yè)抱團(tuán)增信、抱團(tuán)融資。

三、助推南京小微企業(yè)健康發(fā)展

1.管理機(jī)制創(chuàng)新

系統(tǒng)完善促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的制度設(shè)計(jì)。南京市經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較成熟，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理，已出臺(tái)多項(xiàng)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的政策，建議開(kāi)展系統(tǒng)梳理，形成具有南京特色的制度設(shè)計(jì)。南京市人民政府2013年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》，下一步應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，把發(fā)改委、財(cái)政局、金融辦、經(jīng)信委、科委、物價(jià)局、工商局、質(zhì)監(jiān)局、稅務(wù)局等部門(mén)相關(guān)的政策規(guī)章進(jìn)行梳理歸納，集中整合，進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)針對(duì)性和操作性，制定《促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展實(shí)施辦法》，從制度系統(tǒng)設(shè)計(jì)上優(yōu)化小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境，完善財(cái)稅扶持政策，加大融資信貸支持，強(qiáng)化社會(huì)公共服務(wù)，為助推小微企業(yè)發(fā)展提供現(xiàn)實(shí)的制度保障。

在區(qū)級(jí)層面設(shè)立小微企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。從國(guó)家層面看，工業(yè)和信息化部是小微企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，卻沒(méi)有建立起從上至下的統(tǒng)一的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。江蘇省設(shè)立了中小企業(yè)管理局，南京市并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置中小企業(yè)局，其職能散落在經(jīng)信委、財(cái)政局、發(fā)改委、金融辦、工商管理局等各個(gè)管理機(jī)構(gòu)。小微企業(yè)作為市場(chǎng)微觀(guān)主體，恰恰最需要在基層、在一線(xiàn)提供直接的服務(wù)。按照中央省市簡(jiǎn)政放權(quán)、重心下移、服務(wù)一線(xiàn)的相關(guān)要求，建議可考慮各區(qū)建立中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，并將個(gè)體工商戶(hù)作為微型企業(yè)納入管理，統(tǒng)籌行使協(xié)調(diào)、監(jiān)管、服務(wù)職能，全力引導(dǎo)和幫助小微企業(yè)發(fā)展，全面激發(fā)小微企業(yè)快速成長(zhǎng)的動(dòng)力和活力。

鼓勵(lì)小微企業(yè)自主或委托開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的微觀(guān)主體，需要促進(jìn)納稅人和稅收征管人之間的相互了解，強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，有必要通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)估小微企業(yè)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低，還可以為中小企業(yè)設(shè)計(jì)各種稅收籌劃方案，為企業(yè)減輕稅負(fù)。

2.財(cái)稅政策創(chuàng)新

減少行政事業(yè)性收費(fèi)。根據(jù)《江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)監(jiān)督管理辦法》（2013年省政府第92號(hào)令）規(guī)定，市級(jí)政府有權(quán)減免市權(quán)范圍內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)。2013年，南京市行政事業(yè)性收費(fèi)金額中涉企收費(fèi)占收費(fèi)總額的73.5%。目前，南京市委、市政府已明確市物價(jià)局牽頭開(kāi)展行政事業(yè)性收費(fèi)清理，列出正面清單。為進(jìn)一步減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，促其健康發(fā)展，建議在清單中對(duì)小微企業(yè)進(jìn)一步減免各類(lèi)市級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi)，省級(jí)權(quán)限的收費(fèi)也要同步精簡(jiǎn)。

減免部分政府性基金。小微企業(yè)主要繳納的政府性基金有殘疾人就業(yè)保障金、防洪保安資金、綠化費(fèi)等。綠化費(fèi)已于2013年8月1日取消。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，經(jīng)營(yíng)成本加大，負(fù)擔(dān)較重，對(duì)防洪保安資金的認(rèn)同度較低，對(duì)征收工作抵觸情緒較大，征收矛盾比較突出，地稅部門(mén)的征收難度也在不斷加大。這兩項(xiàng)基金均屬?lài)?guó)家設(shè)定的政府性基金，市級(jí)無(wú)取消和減免權(quán)，因其征收金額小、影響面廣，在實(shí)際征管操作上，建議可以對(duì)小微企業(yè)實(shí)施緩征，由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行補(bǔ)貼。

整合小微企業(yè)發(fā)展扶持基金。建議由財(cái)政部門(mén)牽頭，會(huì)同相關(guān)部門(mén)，參照先進(jìn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，整合扶持小微企業(yè)相關(guān)財(cái)政資金，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展與扶持。對(duì)符合南京市產(chǎn)業(yè)發(fā)展，符合創(chuàng)新鼓勵(lì)導(dǎo)向，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)或當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅金增長(zhǎng)、利潤(rùn)增長(zhǎng)達(dá)到一定增幅的小微企業(yè)（政策性增長(zhǎng)除外）實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)。

明確部分稅收優(yōu)惠政策。對(duì)小微企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅分別制定優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是房產(chǎn)原值一次性減除10%～30%后的余值，江蘇執(zhí)行的是最大幅度即減除30%，稅率為法定的1.2%。建議可由政府研究相關(guān)房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠政策，參照其他省份的做法，對(duì)部分建設(shè)或培植期長(zhǎng)的工業(yè)企業(yè)采取“即征即獎(jiǎng)”的方式。下一步，建議研究進(jìn)一步減免稅政策，對(duì)符合困難減免條件或繳納土地使用稅確有困難的小微企業(yè)給予減免。

實(shí)施政府采購(gòu)面向小微企業(yè)的原則。目前，已全面推行政府購(gòu)買(mǎi)公共服務(wù)制度，在實(shí)施政府采購(gòu)時(shí)，應(yīng)明確政府采購(gòu)面向小微企業(yè)的合同比例；并采取相關(guān)措施，鼓勵(lì)本市集團(tuán)大企業(yè)分包產(chǎn)品及零配件給關(guān)聯(lián)的本地小微企業(yè)，幫助小微企業(yè)發(fā)展。

3.金融政策創(chuàng)新

優(yōu)化小微企業(yè)融資環(huán)境。積極協(xié)調(diào)專(zhuān)業(yè)或商業(yè)銀行支持本市企業(yè)，特別是鼓勵(lì)本地金融機(jī)構(gòu)給予當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)貸款支持；加快地方性金融機(jī)構(gòu)發(fā)展，從稅收政策上增強(qiáng)對(duì)本地商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行等業(yè)內(nèi)資源整合與重組的扶持，支持其加大對(duì)小微企業(yè)的資金支持。金融機(jī)構(gòu)可將小微企業(yè)的納稅誠(chéng)信作為判斷財(cái)務(wù)透明的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)誠(chéng)信度高、發(fā)展前景好的小微企業(yè)，降低融資門(mén)檻，提供資金支持。

完善小微企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)制。破解小微企業(yè)缺乏有效物保的難題，繼續(xù)創(chuàng)新?lián)C(jī)制。建立小微企業(yè)融資擔(dān)?；?，可由工商聯(lián)牽頭成立“小微企業(yè)互助融資聯(lián)合會(huì)”——政府牽頭、銀行支持、企業(yè)自主、轄區(qū)內(nèi)小微企業(yè)主自愿發(fā)起的營(yíng)利性團(tuán)體法人。通過(guò)組建政策性再擔(dān)保公司對(duì)商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，可有效增強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用，強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)分散和補(bǔ)償機(jī)制。推進(jìn)擔(dān)保方式創(chuàng)新，積極推廣知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地承包權(quán)、宅基地使用權(quán)等新型權(quán)利質(zhì)押。

加快小微企業(yè)融資信用體系建設(shè)。進(jìn)一步完善小微企業(yè)信用體系，推進(jìn)建立南京市小微企業(yè)網(wǎng)絡(luò)金融誠(chéng)信系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)手段獲取分析小微企業(yè)在個(gè)人和社交平臺(tái)、商務(wù)平臺(tái)、政務(wù)平臺(tái)等產(chǎn)生的信用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)借貸企業(yè)征信共享，防范信用風(fēng)險(xiǎn)，降低交易成本，為金融機(jī)構(gòu)出具小微企業(yè)和個(gè)人的信用的“體檢報(bào)告”，提高融資可得性。不斷加快信息共享服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，待條件成熟時(shí)，可轉(zhuǎn)由第三方實(shí)行商業(yè)化運(yùn)作，在法律框架下實(shí)現(xiàn)社會(huì)信用信息資源共享。

4.服務(wù)體系創(chuàng)新

健全社會(huì)服務(wù)體系。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)從業(yè)人員的培訓(xùn)，定期舉辦培訓(xùn)班、講座等形式，提升企業(yè)人才質(zhì)量；對(duì)小微企業(yè)爭(zhēng)取政策扶持進(jìn)行全面輔導(dǎo)和個(gè)性化指導(dǎo)服務(wù)，保證政策落實(shí)到位。財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)管理的培訓(xùn)和監(jiān)管，提高財(cái)務(wù)人員技能和素質(zhì)；支持小微企業(yè)盡早獨(dú)立建賬，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算；增強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅社會(huì)合力，強(qiáng)化綜合治稅、公平稅負(fù)、公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。公開(kāi)信息披露，使各方充分享受知情權(quán)，減少信息不對(duì)稱(chēng)、競(jìng)爭(zhēng)不公平。

優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制。對(duì)沒(méi)有條件配備處理復(fù)雜稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的小微企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際設(shè)定按年或半年申報(bào)繳稅方式，簡(jiǎn)化這些企業(yè)的納稅手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，提高信息透明度，在稅務(wù)機(jī)關(guān)分別建立辦稅廳“一窗式”、“一站式”服務(wù)制度，實(shí)施上門(mén)、預(yù)約服務(wù)，對(duì)小微企業(yè)前來(lái)辦稅實(shí)施前臺(tái)受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、后臺(tái)審核（批）、限時(shí)辦結(jié)等審批備案工作機(jī)制；實(shí)施“一窗多能、一崗多能”等工作機(jī)制，最大限度地方便納稅人、減輕辦稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者系南京市人民政府副秘書(shū)長(zhǎng)）

責(zé)任編輯：戴群英