□文/李利剛

（冀中能源股份有限公司葛泉礦 河北·邢臺）

葛泉礦隸屬于冀中能源股份有限公司下屬礦井之一，系省屬國有企業(yè)，位于邢臺市西南18 公里處，目前“一礦三井”的格局已經(jīng)形成，生產(chǎn)單位包括葛泉礦、葛泉礦東井、內(nèi)蒙古鄂爾多斯市平安煤礦三對礦井、一座年入洗能力為90 萬噸的重介洗煤廠，一座年入洗42 萬噸的跳汰洗煤廠。目前主要產(chǎn)品有原煤、煉焦精煤、高爐噴吹煤、洗混煤、塊煤等，其中焦煤由于低灰、低硫、發(fā)熱量高，深受廣大用戶青睞。2014年原煤完全成本249 元/噸，企業(yè)利潤達(dá)1.2 億元。

葛泉礦在發(fā)展過程中形成了“突出安全、重視創(chuàng)新”的特色企業(yè)文化，取得了斐然成績，相繼被命名為股份公司紅旗單位、大集團(tuán)先進(jìn)單位、成本控制紅旗單位、省級“質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化礦井”、全國煤炭系統(tǒng)文明礦和省級、公司級“文明礦”等榮譽(yù)稱號。

一、加強(qiáng)成本管理的背景

（一）2014年市場競爭日益激烈，外部煤炭市場行情一路下滑，港口煤炭庫存持續(xù)上漲，電廠拉煤動力及需求皆不足，去庫存壓力較大。內(nèi)部地質(zhì)條件復(fù)雜、防治水防滅火壓力大、薄煤層開采、搬家倒面頻繁等諸多困難，這無形中增加了礦井的投入，我礦的經(jīng)營管理遇到了前所未有的壓力。關(guān)于如何持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)我礦健康高效的發(fā)展，是我們亟待解決的問題。結(jié)合葛泉礦實(shí)際，我們必須加強(qiáng)成本管理，實(shí)施成本精細(xì)化管理，變革預(yù)算管理模式，來提高企業(yè)自身的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)我礦經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提高。

（二）2014年股份公司全面推行精細(xì)化管理，葛泉礦以此為契機(jī)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，不斷創(chuàng)新管理手段，完善制度，突出重點(diǎn)、強(qiáng)化管理、嚴(yán)格考核，不斷深化成本精細(xì)化管理，著力抓好成本控制，努力增強(qiáng)執(zhí)行力、控制力和約束力，精心組織，認(rèn)真安排，優(yōu)化成本管理系統(tǒng)，把成本管理作為2014年成本管理工作的中心，促進(jìn)企業(yè)成本節(jié)約和效益增長，努力構(gòu)建具有葛泉特色的成本管理新模式。

二、強(qiáng)化成本管理的內(nèi)涵

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)要生存和發(fā)展，成本是現(xiàn)在和未來較長時間里的競爭優(yōu)勢，是提高企業(yè)競爭力的重要因素，以現(xiàn)代成本管理系統(tǒng)理論為基礎(chǔ)，對成本管理模式進(jìn)行優(yōu)化，以成本管理水平的提高創(chuàng)造企業(yè)持久競爭優(yōu)勢尤為重要。

表1 2014年全面預(yù)算考核目標(biāo)一覽表（單位：萬元）

所謂成本管理是對企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營中所發(fā)生的產(chǎn)品成本有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等一系列的科學(xué)管理工作體系。因此，可以這樣理解強(qiáng)化成本管理：即在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照成本最優(yōu)化的原則，有組織、有系統(tǒng)地對所發(fā)生的成本，進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等一系列的科學(xué)管理工作。結(jié)合到葛泉礦實(shí)際情況，具體是為了實(shí)現(xiàn)股份公司下達(dá)的成本指標(biāo)，從上到下將成本指標(biāo)層層細(xì)化，歸口管理，再對細(xì)化后的成本指標(biāo)進(jìn)行逐一管控，然后再從下到上逐級考核分析，為下一成本指標(biāo)做好鋪墊，形成成本閉合管理。

三、強(qiáng)化成本管理系統(tǒng)的實(shí)施過程

2014年葛泉礦充分發(fā)揮全面預(yù)算管理系統(tǒng)的作用，全面實(shí)施成本精細(xì)化管理，通過完善制度、健全體系、細(xì)化成本管理，實(shí)行部門責(zé)任制，作到指標(biāo)、控制、責(zé)任三落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化成本管理、明確部門責(zé)任，把各項(xiàng)成本費(fèi)用控制到細(xì)處，及時把握成本動態(tài)，實(shí)施全過程實(shí)時控制，全員參與，確保年度成本指標(biāo)的全面完成，各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)得到較好落實(shí)，保證企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）細(xì)化指標(biāo)，實(shí)行歸口管理。葛泉礦根據(jù)股份公司年初下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，結(jié)合本身實(shí)際情況，通過科學(xué)預(yù)測、合理安排，對材料、人工、能耗、費(fèi)用等成本指標(biāo)按照歸口管理的原則進(jìn)行層層分解，落實(shí)到基層每個單位，形成“層層有指標(biāo)，人人有責(zé)任”的格局，基層單位各負(fù)其職，各擔(dān)其責(zé)，精細(xì)化管理貫穿成本管理的整個過程。

1、礦級指標(biāo)

原煤總量：200 萬噸

精煤總量：50 萬噸（含經(jīng)營煤）

商品煤總量：156 萬噸

總進(jìn)尺：1，1000 米

自產(chǎn)原煤銷售收入：6.4 億元

企業(yè)利潤：1.3 億元

原煤完全單位成本：326.34 元/噸

產(chǎn)品質(zhì)量：主導(dǎo)產(chǎn)品合格率≥90%

分公司付現(xiàn)成本：340 萬元

醫(yī)院利潤：75 萬元

2、部門級指標(biāo)。葛泉礦依照歸口管理的原則，結(jié)合全礦各單位的生產(chǎn)實(shí)際，將礦級指標(biāo)進(jìn)行了層層分解，從礦領(lǐng)導(dǎo)到每一位具體工作的職工，每人的肩上有擔(dān)子和指標(biāo)，做到了千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)。各單位的指標(biāo)詳見表1。（表1）

（二）完善制度，加強(qiáng)成本控制

1、完善管理制度，加強(qiáng)成本管理。2014年，葛泉礦對現(xiàn)行的一系列成本管理文件進(jìn)行匯編，形成了《葛泉礦全面預(yù)算管理制度匯編》和《葛泉礦全面預(yù)算管理定額手冊》，進(jìn)一步健全和完善成本管理系統(tǒng)。同時，為確保全面預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)揮作用，加強(qiáng)成本精細(xì)化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了以礦長、書記為主任，總會計(jì)師任常務(wù)副主任的全面預(yù)算管理委員會，辦公室設(shè)在財務(wù)科，以調(diào)度室、技術(shù)科、物管科、機(jī)電科為成員單位，實(shí)行歸口管理，明確相應(yīng)的職責(zé)范圍，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，各科室、區(qū)隊(duì)行政一把手為具體負(fù)責(zé)人，各基層單位設(shè)置既懂電腦又懂生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算網(wǎng)員，初步建立了較為完善的組織框架，真正體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與的原則，讓全礦每位員工都參與到精細(xì)化管理的進(jìn)程之中，切實(shí)降低企業(yè)成本。

2、加強(qiáng)成本控制，實(shí)施精細(xì)化管理。成本控制是成本管理系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)，而加強(qiáng)成本控制首先要健全各項(xiàng)管理制度。全面預(yù)算管理系統(tǒng)使得成本管理系統(tǒng)呈現(xiàn)多層次化，指標(biāo)控制實(shí)行部門單位歸口管理，充分調(diào)動各部門的積極性和創(chuàng)造性，保證各歸口管理單位朝著整體目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

（1）生產(chǎn)指標(biāo)控制。每月22日，技術(shù)科根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃將下月各生產(chǎn)區(qū)隊(duì)產(chǎn)量、進(jìn)尺計(jì)劃草案填報到預(yù)算管控信息系統(tǒng)，預(yù)測全礦產(chǎn)量和進(jìn)尺，并且分解到各生產(chǎn)單位，調(diào)度室根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制礦材料預(yù)算，在制定生產(chǎn)計(jì)劃的過程中，綜合考慮各區(qū)隊(duì)生產(chǎn)能力、工作層面的自然條件、機(jī)械裝備水平、施工工藝、技術(shù)參數(shù)選擇、采掘銜接程度等因素，優(yōu)化資源配置，保證生產(chǎn)成本投入科學(xué)合理。經(jīng)礦計(jì)劃平衡會確定各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)后，如需調(diào)整生產(chǎn)預(yù)算，由技術(shù)科進(jìn)行調(diào)整，調(diào)度室下達(dá)的材料預(yù)算相應(yīng)調(diào)整。

（2）材料指標(biāo)控制。煤炭企業(yè)80%的材料主要用于原煤生產(chǎn)，而且企業(yè)材料成本的高低在一定程度上直接取決于成本管理工作的好壞。因此，調(diào)度室和財務(wù)科必須嚴(yán)格執(zhí)行好材料消耗定額管理，每月23日調(diào)度室根據(jù)各單位的生產(chǎn)任務(wù)編制全礦下月的礦級材料預(yù)算，財務(wù)科根據(jù)全礦的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制下月的地面單位礦級材料預(yù)算。在制定材料消耗成本時，必須遵循客觀實(shí)際，綜合分析生產(chǎn)條件、生產(chǎn)工藝、材料消耗定額等諸多因素，制定出切實(shí)可行的材料成本預(yù)算。各單位每月24日前，根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃編制完成本單位下月的生產(chǎn)材料預(yù)算，每月25日前，各職能部門、主管領(lǐng)導(dǎo)將各單位的材料預(yù)算審批完畢，26日上午報物管科，物管科根據(jù)預(yù)算及時編制進(jìn)貨計(jì)劃，組織貨源，保證生產(chǎn)需要。

續(xù)表1

各單位在當(dāng)月進(jìn)行材料領(lǐng)用時，嚴(yán)格按照上月月底編報的預(yù)算執(zhí)行，在沒有預(yù)算的情況下，不予領(lǐng)料。在特殊情況下，確實(shí)需要追加計(jì)劃的，必須嚴(yán)格按照追加程序，才能給予資金。各單位原則上作業(yè)計(jì)劃不變，預(yù)算資金不變。因產(chǎn)量、進(jìn)尺超額，確需資金的，在保證材料不浪費(fèi)的情況下，調(diào)度室可追加預(yù)算資金。涉及到作業(yè)計(jì)劃任務(wù)調(diào)整的，材料費(fèi)也相應(yīng)的調(diào)整。

（3）工資指標(biāo)控制。為了進(jìn)一步實(shí)施精細(xì)化管理，勞人科堅(jiān)持“以人為本，提高效率”的方針，制定了“三三三一”結(jié)構(gòu)工資管理辦法，即安全管理占30%、安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化占30%、生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)占30%、職工培訓(xùn)占10%，本著減人提效原則，更好地研究工時利用和職工收入滿意度，細(xì)化定額管理步驟，加重產(chǎn)量進(jìn)尺與輔助生產(chǎn)單位的掛鉤權(quán)重，對井下直接單位采取人工定額管理，對地面單位實(shí)行績效考核管理，力求使“按勞分配、多勞多得”原則發(fā)揮到最大限度。最后，勞人科嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各職能科室的考核結(jié)果，經(jīng)主管礦長審閱后，分配工資，為礦井安全、穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)提供強(qiáng)有力的分配基礎(chǔ)。

（4）能源指標(biāo)控制。企管科根據(jù)上年能耗指標(biāo)，結(jié)合本年實(shí)際，制定能源消耗指標(biāo)計(jì)劃，層層細(xì)化到各能耗單位。各單位安排一名能源管理網(wǎng)員，對本單位能源消耗進(jìn)行計(jì)量、統(tǒng)計(jì)，匯總后，由企管科進(jìn)行對比分析，超罰節(jié)獎，同時找出不足，分析原因，研究對策，制定節(jié)約措施，進(jìn)一步控制能耗，節(jié)約成本。

（5）外委修理指標(biāo)控制。機(jī)電隊(duì)作為全礦機(jī)電設(shè)備管理職能部門，負(fù)責(zé)機(jī)電設(shè)備的外委修理工作。本著“能自修的絕不外委”的原則，設(shè)備外委修理前，先由機(jī)電科、調(diào)度室、機(jī)修廠聯(lián)合鑒定，凡是能自修的一律不得外委修理，確保外委修理費(fèi)大幅度減少。廢舊物資報廢出售前，機(jī)電科、物管科、財務(wù)科、調(diào)度室也要聯(lián)合鑒定，凡是有復(fù)用價值的或者機(jī)修廠能夠利用廢舊物資加工制作自制件的，一律不得出售，利用有限的資源創(chuàng)造最大的效益。同時，加大設(shè)備自修力度，一些不是特別復(fù)雜的設(shè)備，努力做到自己維修；一些之前必須要外委修理的設(shè)備，我們通過培訓(xùn)自己的職工，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部修理。通過對外委修理指標(biāo)的控制，既完善了設(shè)備修理體系，又降低了企業(yè)成本。

（6）其他費(fèi)用指標(biāo)控制。為了保證年度成本指標(biāo)的完成，葛泉礦實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)預(yù)算管理，本著“無預(yù)算不報銷”的原則，全礦所有費(fèi)用指標(biāo)必須有預(yù)算，指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，即具有嚴(yán)肅性，無特殊原因不得追加，所有費(fèi)用沒有預(yù)算不予報銷。各單位在每月月底前根據(jù)有關(guān)費(fèi)用定額作下月的費(fèi)用預(yù)算，次月2日前各主管領(lǐng)導(dǎo)、職能部室審批完畢。凡無費(fèi)用預(yù)算的項(xiàng)目財務(wù)部將一律不予辦理財務(wù)手續(xù)。因進(jìn)行重大環(huán)節(jié)改造、開展重大技術(shù)合作項(xiàng)目、出現(xiàn)重大自然災(zāi)害或其他不可抗力因素確需追加資金的，需由本單位編制預(yù)算外資金申請表，說明緣由，列示費(fèi)用明細(xì)，經(jīng)主管礦長同意，預(yù)算管理人員審核，總會計(jì)師平衡復(fù)核，按照20 萬元以下礦長審批、20 萬元以上預(yù)算管理委員會集體研究的程序進(jìn)行。

（三）堅(jiān)持走動式管理，加強(qiáng)成本監(jiān)管力度。堅(jiān)持走動式管理，深入基層、一線，狠抓落實(shí)，實(shí)施成本精細(xì)化管理，加大成本監(jiān)管力度，查找企業(yè)成本管理的漏洞，研究對策制定措施，使成本管理水平再上一個臺階。

對各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行追蹤檢查，及時核實(shí)，清除基層單位的小倉庫，對公私兩用的物資嚴(yán)格審查，不定期安排專人到井下各巷道、頭、面進(jìn)行檢查，查物料浪費(fèi)、查備件閑置等問題，對有浪費(fèi)現(xiàn)象的單位進(jìn)行加倍處罰，防止材料浪費(fèi)和流失。

對設(shè)備進(jìn)行流動性跟蹤管理，隨時掌握井下設(shè)備的使用時間、地點(diǎn)、數(shù)量、備用數(shù)量以及設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，定期對設(shè)備進(jìn)行巡視點(diǎn)檢，找出設(shè)備潛在的各種缺陷。對專業(yè)性較強(qiáng)、一般“觀、摸、聽”等巡視點(diǎn)檢辦法發(fā)現(xiàn)不了的缺陷，則通過檢測儀表，進(jìn)行設(shè)備運(yùn)行的狀態(tài)監(jiān)測，對檢測出的問題制定維修計(jì)劃，確定維修方案，及時維修，排除隱患，確保每臺設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

對機(jī)電罰款、材料罰款、調(diào)度罰款、安全罰款等罰款措施，根據(jù)相關(guān)制度文件，結(jié)合相關(guān)部室，對照處罰決定書逐一落實(shí)，避免罰款流于形式。

（四）加強(qiáng)考核力度，完善成本管理。成本精細(xì)化管理是一個系統(tǒng)工程，為確保成本精細(xì)化管理取得預(yù)期的效果，加大考核兌現(xiàn)力度，成本管理由“月考核季兌現(xiàn)”變?yōu)椤霸驴己嗽聝冬F(xiàn)”，對關(guān)鍵性指標(biāo)如材料費(fèi)、電費(fèi)、加工成本實(shí)行特殊激勵政策，對通過技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新為企業(yè)增收節(jié)支的單位或人員進(jìn)行獎勵，對超支浪費(fèi)現(xiàn)象按獎勵額的雙倍處罰，逐步完善成本考核評價體系。

葛泉礦堅(jiān)持每月召開經(jīng)營分析會（考核會），逐級匯總成本指標(biāo)完成情況，將成本指標(biāo)分別與計(jì)劃和上年同期、預(yù)算定額進(jìn)行比較分析，同時成本指標(biāo)考核實(shí)行責(zé)任部門負(fù)責(zé)制，從主管領(lǐng)導(dǎo)到機(jī)關(guān)科室，做到一級對一級負(fù)責(zé)，對超、降的原因進(jìn)行定量、定性分析，對成本控制過程中存在的問題進(jìn)行專題分析，并把分析擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，分析原因，研究對策，提出改進(jìn)措施，限期整改，為下一月度指標(biāo)的分解做好鋪墊，從而形成了成本閉合管理。

四、優(yōu)化成本管理體統(tǒng)取得的效果

葛泉礦通過優(yōu)化成本管理系統(tǒng)，促進(jìn)了生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個工作環(huán)節(jié)的均衡發(fā)展和總體推進(jìn)，激發(fā)了員工的工作積極性、主動性、能動性，做到了全員參與，全面覆蓋，全面考核，使我礦的成本精細(xì)化管理水平又上了一個新臺階。

通過一年的努力，促進(jìn)了企業(yè)效益的增長，有效地控制了各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，較好地完成經(jīng)營目標(biāo)。2014年，企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)1.2 個億，實(shí)現(xiàn)了逆勢上漲，噸煤成本完成249.3 元/噸，同比降低15 元/噸，比年度指標(biāo)326.3 元/噸降低了77 元。

［1］賈進(jìn)風(fēng).加強(qiáng)煤炭成本控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益——兼談汾西礦業(yè)集團(tuán)公司煤炭成本管理經(jīng)驗(yàn).會計(jì)之友下旬刊，2010.7.

［2］劉東.精細(xì)化管理在煤炭企業(yè)成本控制中的應(yīng)用.山東煤炭科技，2012.4.

［3］趙孟杰.基于作業(yè)的目標(biāo)成本的分析與控制.現(xiàn)代商業(yè)，2013.7.