潘志芳

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國(guó)有農(nóng)場(chǎng)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

潘志芳

摘要：我國(guó)黑龍江土地肥沃、地理位置具有明顯的優(yōu)勢(shì)，一般黑龍江的農(nóng)場(chǎng)建立于上世紀(jì)40年代末，迄今為止，經(jīng)過將近七十年的運(yùn)行，很多農(nóng)場(chǎng)已經(jīng)積累了比較完善的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，基本業(yè)務(wù)在處理上也基本做到了有章可循。本文將就目前我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度中存在的問題進(jìn)行分析，并找出有效的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有農(nóng)場(chǎng)；內(nèi)部控制制度；建設(shè)；完善

我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)目前尚無實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，產(chǎn)權(quán)并不明晰，這些問題是造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力的主要因素。有的農(nóng)場(chǎng)雖然已經(jīng)建立了一系列有關(guān)業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度，但是在執(zhí)行過程中，仍存在有章不循、違章不究、一切以單位領(lǐng)導(dǎo)的意志為主的思想。由于個(gè)別農(nóng)場(chǎng)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善、個(gè)別管理人員法律意識(shí)淡薄，貪腐現(xiàn)象屢禁不止，不僅加劇了國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更給國(guó)家財(cái)產(chǎn)帶來了損失。

一、國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度存在的問題分析

1.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

目前，我國(guó)國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)所普遍存在缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的問題。上至農(nóng)場(chǎng)的決策領(lǐng)導(dǎo)、下至普通工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制理念與意識(shí)嚴(yán)重缺乏。很多人都對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)淡薄。例如：有的農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的事情，不需要他操心。長(zhǎng)此以往就造成了國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)從上至下對(duì)本單位內(nèi)部控制不重視的局面，使得內(nèi)部控制在實(shí)際中無法發(fā)揮其職能作用，形同虛設(shè)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部控制的制約能力。還有的農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)習(xí)慣了在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)的傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要規(guī)范自己的操作就可以了，不必考慮經(jīng)營(yíng)管理的方式是否先進(jìn)、是否與時(shí)俱進(jìn)、是否適合本單位的發(fā)展；還有的農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)管理過程中忽視了對(duì)內(nèi)部控制方式的改進(jìn)，只知道一味的墨守陳規(guī)、無法突破傳統(tǒng)的思想束縛。無論是哪種思想認(rèn)識(shí)都將嚴(yán)重阻礙農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的完善與發(fā)展。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

由于很多國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)缺乏內(nèi)部控制的理念和意識(shí)，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)執(zhí)行力不足的問題，執(zhí)行不到位就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在實(shí)際工作中存在的問題，也不能及時(shí)制定方案解決問題，從而導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度不能得到及時(shí)的完善與調(diào)整。缺乏執(zhí)行力的內(nèi)部控制導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)工作效率低下，在工作中錯(cuò)誤頻出。例如：對(duì)農(nóng)場(chǎng)的資金預(yù)算不夠精準(zhǔn)、缺乏對(duì)資金支出與收入的合理化控制、缺乏與其他部門的及時(shí)溝通，最終導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)的管理工作與內(nèi)部控制嚴(yán)重脫節(jié)。黑龍江國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)推行內(nèi)部控制的時(shí)間并不長(zhǎng)，不論是農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)還是員工，都不能對(duì)內(nèi)部控制的重要作用與意義產(chǎn)生足夠的認(rèn)識(shí)。例如：國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)部分領(lǐng)導(dǎo)只注重對(duì)內(nèi)控制度編制的環(huán)節(jié)，忽略了對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行、糾正制度執(zhí)行中存在的偏差等問題。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制執(zhí)行中最大的薄弱環(huán)節(jié)就是執(zhí)行不到位，因?yàn)?，再好的?jì)劃、再完善的制度，沒有人去執(zhí)行也很難發(fā)揮其作用。

3.國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人才比較匱乏

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，人力資源作為各單位核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的主要?jiǎng)恿?，逐漸受到各單位的重視。但是，目前，我國(guó)國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)明顯的年齡斷層，在職的財(cái)務(wù)人員普遍年齡較大，不能與時(shí)俱進(jìn)、不能積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)新方法、新理念，特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，更是無法適應(yīng)時(shí)代的要求。而農(nóng)場(chǎng)中新引進(jìn)的財(cái)務(wù)人員雖然學(xué)歷較高、具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)知識(shí)，但是，由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還無法在工作中獨(dú)擋一面。農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員中這種年齡斷層的現(xiàn)象愈演愈烈，這將為國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展帶來困難。而在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，一旦由于財(cái)務(wù)人員的疏忽、工作經(jīng)驗(yàn)的不足、或者是禁不住利益的誘惑很有可能導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作不能正常進(jìn)行，嚴(yán)重的還將影響到農(nóng)場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)還將為農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)、給國(guó)家造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部缺乏完整的人才評(píng)價(jià)體系、獎(jiǎng)懲機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，缺乏對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。吸收優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員是建立國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)。

4.缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控

有效的、合理的、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的重要過程，是對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的有效評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善將很難確保內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，這也是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的重要保障，更是衡量企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否完善的重要內(nèi)容。目前，我國(guó)國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)較為薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的管理方法還缺乏先進(jìn)性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用也未得到充分發(fā)揮。

二、完善我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效措施

1.樹立內(nèi)部控制管理的意識(shí)內(nèi)部控制意識(shí)的加強(qiáng)必須從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)做起。農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí)，在思想上樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，及時(shí)完善內(nèi)部控制制度。只有單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視才能為下面的普通員工做出榜樣。另外，對(duì)于農(nóng)場(chǎng)中的普通員工而言，也必須重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性和必要性，從思想上重視內(nèi)部控制，不能將內(nèi)部控制推到財(cái)務(wù)部門。例如：農(nóng)場(chǎng)可以成立由本單位第一負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并將內(nèi)部控制工作宣傳到位，爭(zhēng)取做到無漏點(diǎn)、無盲區(qū)，使農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部所有工作人員都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是農(nóng)場(chǎng)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)長(zhǎng)期性的、系統(tǒng)性的工程，各職能部門、每位員工積極參與內(nèi)部控制工作，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理與防控意識(shí)。

2.努力解決農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員斷層現(xiàn)象

我國(guó)農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理水平的提升離不開高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)作保障。這就要求各農(nóng)場(chǎng)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)理論的培訓(xùn)，還必須從思想上認(rèn)識(shí)到本職工作的重要性。農(nóng)場(chǎng)可以利用網(wǎng)絡(luò)的便利條件、宣傳欄、內(nèi)部學(xué)習(xí)等方式結(jié)合財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行理論知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)、思想道德、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)將更多的精力投入到會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)理論的學(xué)習(xí)中，夯實(shí)理論基礎(chǔ)、熟練掌握最新的法律法規(guī)內(nèi)容，并將自己所學(xué)的內(nèi)容運(yùn)用到實(shí)際工作中，努力提高自身的職業(yè)技能。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善

國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善需要建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制作保障。一定要注重保持農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性、科學(xué)性，如果無法單獨(dú)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)力量的情況下，還可以借助外部的審計(jì)力量來完成對(duì)農(nóng)場(chǎng)的審計(jì)工作。例如：從相關(guān)機(jī)構(gòu)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

總之，為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，為了盡快適應(yīng)時(shí)代的變化，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的完善，在保證其自身競(jìng)爭(zhēng)力提高、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，使農(nóng)場(chǎng)更能為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：黑龍江省建三江管理局勝利農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)科）