膠州市招商局 冷鵬

“營改增”對地方財政收入的影響

膠州市招商局 冷鵬

營改增是我國財政體制改革的重要內容，在經過一年多時間的試點之后，營改增在多個行業(yè)全面推行，實施營改增的財政體制改革對于地方財政收入具有直接的影響，正確認識營改增跟地方財政收入的關系具有重要的現實意義。本文圍繞營改增財政體制改革，介紹了相關概念和背景，并重點就營改增對地方財政收入的影響進行了分析，并提出了相應的建議措施。

營改增 地方財政收入 影響

一、相關概述

我國財政收入的主要來源是稅收收入，這也是我國政府進行宏觀經濟政策調控的重要手段。按照稅收征收對象的不同，我國稅收可以劃分為以下五大類別，即所得稅、流轉稅、資源稅、財產和行為稅以及特定目的稅等。在這其中，營業(yè)稅以及增值稅都屬于流轉稅的范疇，營業(yè)稅主要是由地稅局負責征收，增值稅則主要是由國稅局征收，實施營改增就是將原先的營業(yè)稅改為增值稅。

在新的經濟發(fā)展形勢下，我國的市場發(fā)展程度越來越高，國際合作越來越密切，這就使得勞務跟貨物之間的差別界限越來越模糊，在這種情況下對服務業(yè)征收營業(yè)稅會產生越來越大的負面效應。一方面，服務業(yè)本身的稅務負擔比較重；另一方面，對服務業(yè)征收營業(yè)稅存在著重復征稅的情況，這對于專業(yè)化分工不利?；诖?，積極實施營改增，有助于激活市場活力，推動服務業(yè)發(fā)展。但與此同時，實施營改增勢必也會對地方政府財政收入產生重要影響。

二、營改增對地方財政收入的影響分析

實施營改增的財政體制改革，對于地方財政收入有著明顯的影響，既有短期的不利影響，又有長期的有利影響。具體來講，主要包括以下幾個方面：

(一)短期內的不利影響

一方面，下游的相關企業(yè)繳納的增值稅收入會減少。在實施營改增之后，下游相關工業(yè)企業(yè)購買試點服務會得到更多的進項稅折扣，這會在很大程度上減少增值稅的繳納額，進而影響到地方財政收入的增長。另一方面，企業(yè)所繳納的納稅收入也會減少。當前，營改增的實施辦法主要是將原先的營業(yè)稅收入改為增值稅之后依舊歸屬于地方的實施辦法，這一過渡性的實施辦法看上去不會對地方財政收入產生不利影響。但是在實施營改增之后，更多的企業(yè)會積極參與專業(yè)化經營，產業(yè)分工進一步細化。許多企業(yè)管理者會處于降低納稅負擔的考慮，積極轉變自身企業(yè)組織結構，在此基礎上形成更多的抵扣項目，進而減少增值稅的繳納，使得地方財政收入減少。再者，城建稅等相關稅費會減少。教育附加費以及城建稅都是流轉稅的附稅，在實施營改增之后相關的稅費收入也會隨之減少。并且由于城建稅等相關稅費都是地方稅種，都完全納入到了地方財政預算，收入減少對于地方財政收入的影響會比較大。

(二)長期內的有利影響

實施營改增盡管短期內會減少地方財政收入，但是長期來看有助于增加地方財政收入。一方面，實施營改增能夠實現結構性減輕稅務負擔，及時轉變宏觀稅負的結構也是我國稅制改革的目標及方向。營改增實施之后所產生的減稅效應，能夠為其他稅種提供必要的增稅空間，在降低一般性納稅負擔的基礎上增加資源稅、環(huán)境稅等相關稅種的納稅收入，這樣地方財收入就能夠利用這一增稅空間增加自身財政收入。另一方面，實施營改增能夠有效完善稅制、消除重復征稅、減輕納稅負擔、進一步促進專業(yè)分工和產業(yè)融合，這對于涵養(yǎng)稅源具有重要的推動作用，也能夠為地方財政收入的增加奠定必要的基礎條件。這能夠彌補營改增的短期結構性減稅損失，長期內會對地方財政收入具有正作用。再者，實施營改增的稅收政策之后，能夠極大提升服務業(yè)的市場活力，有效推進產業(yè)結構調整，進一步減少地方財政收入對于工業(yè)經濟的依賴性，減少波動性，增強地方財政收入的持續(xù)穩(wěn)定性。營改增的試點范圍是服務業(yè)，而服務業(yè)又處于整個經濟產業(yè)鏈條的中游位置，因此實施營改增推動服務業(yè)發(fā)展能夠打通整個產業(yè)鏈條，進一步推動二三產業(yè)的融合發(fā)展，積極帶動上下游企業(yè)以及整個行業(yè)之間的相互促進和共同發(fā)展，積極推動各個生產要素以及投資要素向現代服務業(yè)方向聚集發(fā)展，起到政策引導以及結構優(yōu)化的積極作用。

三、相關建議措施

實施營改增長期來講對于地方財政收入的增加具有積極作用，地方政府應當積極結合自身實際，充分利用營改增政策帶來的良好機遇，切實推動自身發(fā)展，從以下幾個方面來進行強化：

首先，積極利用經濟稅收杠桿的作用，切實促進地區(qū)經濟發(fā)展。營改增的實施能夠切實減輕重復征稅的問題，對于激活和發(fā)展經濟有著顯著的積極作用。地方政府應當切實利用好經濟稅收杠桿作用，加快現代服務業(yè)的發(fā)展，并積極發(fā)展先進制造業(yè)，推進產業(yè)之間的有效融合，引導當地企業(yè)實現內部資源整合和結構調整，走專業(yè)化、市場化以及社會化的道路，推動自身經濟發(fā)展。

其次，完善轉移支付制度，進一步加大對地方政府的財政支持力度。作為分級預算管理體制的重要內容，轉移支付制度能夠有效均衡各級預算主體之間收支不對稱的問題。實施營改增之后，有必要進一步完善轉移支付制度，提高資金的使用效率，更好地體現出公平和公正的原則，確保各級地方政府獲得跟事權相對應的財政收入。

總的來講，營改增是我國財政體制改革的重要內容，營改增的實施對于地方財政收入既有短期不利影響，又有長期有利影響。各級地方政府應當結合自身實際，切實提升管理效率，充分發(fā)揮營改增的減負作用，為經濟發(fā)展提供必要的保障。

參看文獻：

[1]高天.增加地方財政收入的若干建議[J].科學決策.2006

[2]駱陽,樊良生.增值稅轉型對中部六省地方財政收入影響效應實證研究[J].中國管理信息化,2009

[3]中國人民銀行昭通市中心支行課題組.地方非稅收入為何居高不下——基于對云南省昭通市的調查[J].時代金融.2009

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.08.287