河北省監(jiān)獄管理局冀東分局　楊從義

關(guān)于對監(jiān)獄企業(yè)會計內(nèi)部控制的研究

河北省監(jiān)獄管理局冀東分局楊從義

摘要:監(jiān)獄是國家的刑罰執(zhí)行部門，由于監(jiān)獄企業(yè)的特殊性，使其不同于其他市場上的獨立經(jīng)營的企業(yè)，有自己特殊的政治目標(biāo)，但在長期的政府庇護下，逐漸淡化了市場經(jīng)濟的理念，對經(jīng)營管理職能越來越薄弱，在如今監(jiān)企分離的改革背景下，企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，文章從監(jiān)獄會計內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，對如何做好監(jiān)獄會計內(nèi)部控制管理工作做了有關(guān)論述。

關(guān)鍵詞:監(jiān)獄企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問 改進措施

企業(yè)在進行運營時，會計管理內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重大的作用，對監(jiān)獄資金的管理和現(xiàn)代化監(jiān)獄的建設(shè)具有直接的影響，但是主要是由于其起步較晚，就目前的監(jiān)獄會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，仍存在一些問題需要解決，究其根本還是缺少一些具有針對性的管理制度，管理部門人員要從具體問題出發(fā)，有針對的采取一些措施來改善監(jiān)獄會計內(nèi)部控制的實施。

一、監(jiān)獄會計內(nèi)部控制存在的問題

(一)對會計內(nèi)部控制的意識缺失

只有形成一個良好的內(nèi)部控制意識，才能建立和完善內(nèi)部控制制度，使其進一步促進，相關(guān)的制度支持是財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的需要，然而在監(jiān)獄財務(wù)工作方面，由于一些歷史遺留問題，會計制度在一些基本問題上存在缺陷，還有就是一些管理人員對財務(wù)管理制度的缺乏，導(dǎo)致財務(wù)控制的意識相對較弱。財務(wù)內(nèi)控制度能否做好，關(guān)系到會計管理人員的業(yè)務(wù)能力水平，決定了單位年度預(yù)算將能夠完成，這就需要會計人員進行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，管理者加強對理論知識的學(xué)習(xí)，在日常管理上嚴格控制資金的使用，避免無效的支出，同時，經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計人員不參與，缺乏經(jīng)濟管理和控制能力的業(yè)務(wù)，一些決策無法控制預(yù)算外支出的使用，它還將影響到預(yù)算，不利于實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制，會計信息失真嚴重，金融監(jiān)管不嚴格，不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

(二)會計內(nèi)部控制人員素質(zhì)不夠

人員的內(nèi)部控制制度實施的有效性直接受到人員素質(zhì)的直接影響。首先，目前監(jiān)獄職工的素質(zhì)作為一個整體，能夠有較強的風(fēng)險意識，并更好地嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，但仍有極少數(shù)人內(nèi)部控制的意識不強，素質(zhì)不高，導(dǎo)致不可避免地存在著風(fēng)險的業(yè)務(wù)經(jīng)營。其次，由于監(jiān)獄監(jiān)督是在轉(zhuǎn)變職能，新業(yè)務(wù)，新技術(shù)，新知識不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計對個人能力和工作方法，工作人員有時不能很快適應(yīng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性一定會影響發(fā)揮的程度。

(三)內(nèi)部控制設(shè)備不夠健全

隨著社會信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對監(jiān)獄的財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)代化提出了更高的要求，然而監(jiān)獄在內(nèi)部控制這方面屬于剛剛起步，造成制度尚不成熟，內(nèi)部控制意識比較薄弱，審計手段比較落后，很多電子化設(shè)備已經(jīng)老化，使得監(jiān)獄在進行財務(wù)會計內(nèi)部控制時，存在很多的風(fēng)險，一些在電子數(shù)據(jù)的處理上不夠完善。

二、如何做好監(jiān)獄會計內(nèi)部控制管理工作

(一)完善會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度

監(jiān)獄依靠健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度的金融支持，現(xiàn)有的基于監(jiān)獄業(yè)務(wù)金融體系不夠完善，應(yīng)及時根據(jù)國家金融和經(jīng)濟法律法規(guī)，地方性法規(guī)草案、修改每一個監(jiān)獄系統(tǒng)內(nèi)部的管理。基于金融體系應(yīng)該制定和修訂考慮到監(jiān)獄的實際情況，結(jié)合其內(nèi)部的財務(wù)狀況及時調(diào)整，同時，應(yīng)考慮未來監(jiān)獄金融發(fā)展空間，方向和可持續(xù)發(fā)展，科學(xué)合理的制定基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的金融體系。

(二)加強管理人員的內(nèi)部控制意識

建立和完善內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行情況直接影響到領(lǐng)導(dǎo)的理解程度，因此，管理人員必須加強內(nèi)部控制思想的理解，加強宣傳，對于員工的相關(guān)培訓(xùn)，讓每個員工能意識到內(nèi)部控制的重要性。例如，可以在機構(gòu)的過程中操作通過實施責(zé)任制，每個任務(wù)的內(nèi)部控制合理的分工，風(fēng)險由決策者承擔(dān)任務(wù)，加強不同部門之間的協(xié)作，促使內(nèi)部控制制度真正的實現(xiàn)。

(三)規(guī)范內(nèi)部的激勵和約束制度

首先，加強考核制度。將考核的結(jié)果作為個人績效考核的重要指標(biāo)，所以可以定期的對職工進行內(nèi)部控制目標(biāo)考核。其次，實施獎勵。對先進單位和個人進行表彰獎勵，促進各部門形成奮斗積極意志，創(chuàng)造出一流的內(nèi)部氛圍。第三，問責(zé)制的落實。對違反沒空機制建設(shè)的進行處罰，通過對負責(zé)人的違規(guī)處罰。來使他們增強責(zé)任意識，能更好的落實和發(fā)展內(nèi)部控制的進行。

(四)加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度

內(nèi)部控制是一個持續(xù)的動態(tài)不平衡的管理機制，隨時間，地點，政策以及其他因素的影響而變化，僅僅靠有關(guān)部門和相關(guān)人員進行有效實施內(nèi)部控制是不夠的，因此，需要建立和完善監(jiān)督機制。為了加強對內(nèi)部控制的設(shè)計、操作以及后續(xù)維護活動進行評估，這就需要不斷地對內(nèi)部控制進行改進，加強內(nèi)部監(jiān)督機制，最有效的方法是進行內(nèi)部控制審計。

(五)嚴格進行費用控制

資金必須嚴格控制和使用，根據(jù)財政支出的要求，行使監(jiān)督的整個過程使用預(yù)算，跟蹤效率，切實加強成本管理，真正保證重點，兼顧全面，使經(jīng)費的管理實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。相對困難管理的資金，舉個例子，比如接待費用和車輛使用費。相關(guān)部門之間必須加強溝通以及合理使用行政手段和經(jīng)濟手段嚴格控制使用成本，提高資金的使用效率。

四、結(jié)束語

綜上可見，為了做好監(jiān)獄企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，要針對其具體的問題，制定具體的解決方法，制定一些有關(guān)的規(guī)章制度來保障會計內(nèi)部控制工作的進行，加強管理人員的內(nèi)部控制意識，思想上引起對內(nèi)控制度的重視程度，從而對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。

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