中國(guó)石油天然氣股份有限公司哈爾濱石化分公司資金結(jié)算中心 張曉麗

ERP與FMIS融合系統(tǒng)下的收入核算

中國(guó)石油天然氣股份有限公司哈爾濱石化分公司資金結(jié)算中心 張曉麗

自信息時(shí)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引發(fā)變革后，會(huì)計(jì)賴以生存的環(huán)境發(fā)生了天翻地覆的變化。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)物流、信息流、資金流的有效整合。ERP與FMIS融合系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱融合系統(tǒng)）的使用，標(biāo)志著一個(gè)具有中國(guó)特色的先進(jìn)管理系統(tǒng)的誕生。它對(duì)于實(shí)施財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)和計(jì)量，強(qiáng)化源頭控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效服務(wù)和全程監(jiān)控，都具有積極意義和現(xiàn)實(shí)作用。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方式在不斷變革，在融合系統(tǒng)下產(chǎn)品銷售收入從基本確認(rèn)到收入實(shí)現(xiàn)，核算的相關(guān)會(huì)計(jì)原理都轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的操作步驟，核算清晰明了、簡(jiǎn)單快捷。

ERP與FMIS融合系統(tǒng) 產(chǎn)品銷售收入核算

一、收入的概念及融合系統(tǒng)下產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)

(一)收入的概念與確認(rèn)條件

1、收入的概念

收入是基本的會(huì)計(jì)要素之一。它是企業(yè)在日常活動(dòng)中產(chǎn)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、收入的確認(rèn)條件

它是唯一的，不可選的，必須同時(shí)滿足的：

收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的；收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加；與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。

(二)融合系統(tǒng)下產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)

在融合系統(tǒng)下，產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)不再是會(huì)計(jì)人員的主觀判斷，僅憑發(fā)貨單、進(jìn)賬單或銷售發(fā)票確認(rèn)入賬。而是對(duì)產(chǎn)品銷售全過(guò)程的審核、確認(rèn)。一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，從ERP系統(tǒng)SD模塊和FI模塊的運(yùn)行操作，以會(huì)計(jì)原理為基礎(chǔ)的系統(tǒng)操作最終在FMIS財(cái)務(wù)系統(tǒng)形成收入。這些操作步驟包括：

1、銷售客戶的創(chuàng)建

在對(duì)一筆銷售業(yè)務(wù)下達(dá)銷售訂單前，首先要維護(hù)購(gòu)買客戶的系統(tǒng)數(shù)據(jù)。對(duì)其使用編碼、名稱、稅號(hào)、地址等一一核對(duì)。特別是客戶信用主數(shù)據(jù)維護(hù)，所有客戶均應(yīng)默認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)、零信用額度。

2、銷售價(jià)格的維護(hù)

基準(zhǔn)價(jià)或最低限價(jià)條件類型，均需在系統(tǒng)中鎖定。不允許業(yè)務(wù)人員在訂單中手工處理。價(jià)格主數(shù)據(jù)必須在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前維護(hù)到系統(tǒng)中。

3、銷售合同的維護(hù)

審批通過(guò)的銷售合同，執(zhí)行之前必須維護(hù)到系統(tǒng)中。

4、標(biāo)準(zhǔn)銷售訂單的創(chuàng)建

銷售訂單的價(jià)格要與當(dāng)期價(jià)格主數(shù)據(jù)一致。

5、發(fā)貨管理和發(fā)貨過(guò)賬

依據(jù)銷售訂單創(chuàng)建外向交貨單，并進(jìn)行發(fā)貨過(guò)賬。發(fā)貨過(guò)賬的數(shù)量，與產(chǎn)品出廠計(jì)量單數(shù)量保持一致。

6、開立發(fā)票

開具系統(tǒng)發(fā)票的同時(shí)，開具金稅系統(tǒng)發(fā)票，并將增值稅發(fā)票號(hào)碼回寫到ERP系統(tǒng)中。

7、審核校驗(yàn)系統(tǒng)發(fā)票，形成會(huì)計(jì)憑證

在ERP系統(tǒng)中完成系統(tǒng)發(fā)票校驗(yàn)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)直接從SD模塊轉(zhuǎn)入FI模塊，同時(shí)收入憑證傳輸至FMIS系統(tǒng)。

融合系統(tǒng)中的所有操作步驟，構(gòu)筑了收入確認(rèn)的條件，整個(gè)鏈條有一處錯(cuò)誤，該筆產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)都不能被確認(rèn)為收入。

二、ERP與FMIS融合系統(tǒng)下的產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)

(一)收入實(shí)現(xiàn)的概念

“實(shí)現(xiàn)”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一個(gè)重要概念。它是一項(xiàng)交易的最終結(jié)果。對(duì)于任何企業(yè)把產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，作為收入再流入企業(yè)就是會(huì)計(jì)上所說(shuō)的“實(shí)現(xiàn)”。收入實(shí)現(xiàn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是因出售商品或提供勞務(wù)而形成的現(xiàn)金流入。而在現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算中，收入實(shí)現(xiàn)有三種狀態(tài)：已實(shí)現(xiàn)、可實(shí)現(xiàn)、未實(shí)現(xiàn)。已實(shí)現(xiàn)既傳統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，是指收入的交易已經(jīng)發(fā)生，且已經(jīng)獲得現(xiàn)金流入，既補(bǔ)償了為產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所耗費(fèi)的成本，又實(shí)現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所增加的新價(jià)值?？蓪?shí)現(xiàn)是指在產(chǎn)品銷售中存在著商業(yè)信用，獲得的是未來(lái)短期內(nèi)收取現(xiàn)金的權(quán)利。未實(shí)現(xiàn)是以上述兩個(gè)概念完全不同，之交易發(fā)生未能獲得現(xiàn)金流入，或不能彌補(bǔ)現(xiàn)行成本實(shí)現(xiàn)利得。

(二)融合系統(tǒng)下的產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)

收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是現(xiàn)金流入。在融合系統(tǒng)中，依據(jù)ERP系統(tǒng)SD模塊和FI模塊的運(yùn)行操作，能夠完成從交易開始到收入確認(rèn)的過(guò)程，而該筆交易的現(xiàn)金流入則是通過(guò)司庫(kù)平臺(tái)完成，包含有交易平臺(tái)和資金平臺(tái)。

1、交易平臺(tái)

中油股份公司地區(qū)間的交易事項(xiàng)，都要通過(guò)交易平臺(tái)填單、提交到財(cái)務(wù)公司。在財(cái)務(wù)公司標(biāo)注、復(fù)核后，完成現(xiàn)金流入企業(yè)的過(guò)程。通過(guò)地區(qū)公司交易平臺(tái)的收入，呈現(xiàn)為已實(shí)現(xiàn)狀態(tài)。

2、資金平臺(tái)

對(duì)集團(tuán)外客戶，由于在ERP系統(tǒng)中設(shè)定的信用額度限制，所有客戶交易前，貨款就要匯入企業(yè)封閉外銀行賬戶。通過(guò)資金平臺(tái)模塊系統(tǒng)操作，將貨款計(jì)入客戶預(yù)收款項(xiàng)。期間，對(duì)于信用良好、購(gòu)買產(chǎn)品額度較大的用戶，也會(huì)收取六個(gè)月期的銀行承兌匯票。通過(guò)資金平臺(tái)的收入，呈現(xiàn)為已實(shí)現(xiàn)、可實(shí)現(xiàn)狀態(tài)。

三、融合系統(tǒng)收入核算中遇到的問(wèn)題

盡管融合系統(tǒng)上線，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但是，過(guò)度的依賴于系統(tǒng)，當(dāng)系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定時(shí)，還是會(huì)出現(xiàn)紕漏。

(一)客戶信用額度被占用

在ERP系統(tǒng)上線初期，出現(xiàn)過(guò)系統(tǒng)BUG，客戶完成的銷售訂單金額未被釋放，占用了客戶新的信用額度，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)中該客戶余額不正確，無(wú)法再次銷售。

(二)賬期已關(guān)閉，卻還能生成憑證

哈石化分公司今年2月初時(shí)，有幾筆銷售憑證做了沖銷處理。但是，處理結(jié)果卻未反映在2月份的賬期中。原因是營(yíng)銷業(yè)務(wù)人員在做系統(tǒng)發(fā)貨過(guò)賬時(shí)，系統(tǒng)發(fā)票日期和發(fā)貨過(guò)賬日期不是同一日期，一個(gè)是1月31日，一個(gè)是2月4日。而會(huì)計(jì)人員在二月份的ERP模塊操作校驗(yàn)系統(tǒng)發(fā)票后，形成的會(huì)計(jì)憑證竟然傳到了一月份賬期，而且是在一月份賬期已經(jīng)關(guān)帳的情況下。該筆錯(cuò)誤的產(chǎn)生系統(tǒng)未做任何提示或禁止，也是值得商榷的地方。

融合系統(tǒng)從2009年正式啟用以來(lái)，經(jīng)歷了數(shù)次升級(jí)完善。融合系統(tǒng)下收入從確認(rèn)到計(jì)量，都嚴(yán)格按照操作步驟準(zhǔn)確無(wú)誤的反映到財(cái)務(wù)報(bào)告上。財(cái)務(wù)人員從大量繁雜、重復(fù)的日常工作中解脫出來(lái)，轉(zhuǎn)而監(jiān)督、跟蹤整個(gè)銷售業(yè)務(wù)的的全過(guò)程。隨著產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化和同質(zhì)化，更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)自于客戶服務(wù)和客戶關(guān)系管理。協(xié)助營(yíng)銷部門做好拓展產(chǎn)品銷售渠道的分析，以及客戶盈利能力的分析，也是融合系統(tǒng)下收入核算的工作內(nèi)容之一。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.071