招遠(yuǎn)市社會保險服務(wù)中心 馬忠英

事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性提升的策略分析

招遠(yuǎn)市社會保險服務(wù)中心 馬忠英

事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的影響因素多種多樣，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系。本文首先概述了事業(yè)單位內(nèi)部控制及有效性涵義，進而重點在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、評價監(jiān)督以及信息溝通等有效性影響因素方面，系統(tǒng)的論述了完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的具體實施策略。

事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

有效的內(nèi)部控制管理是提高事業(yè)單位運行效率，確保事業(yè)單位職能發(fā)揮的關(guān)鍵，對于事業(yè)單位管理目標(biāo)的實現(xiàn)也有著直接的影響。然而內(nèi)部控制有效性的影響因素多種多樣，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及保障管理等方面措施不到位，造成了內(nèi)部控制有效性不高，沒有真正發(fā)揮規(guī)范事業(yè)單位管理的作用。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，這也是優(yōu)化和改進事業(yè)單位管理體系的重要工作。

一、內(nèi)部控制有效性涵義

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理主要是指為了確保事業(yè)單位控制管理目標(biāo)的實現(xiàn)，通過建立相應(yīng)的管理制度，采取內(nèi)部控制措施以及執(zhí)行程序，對事業(yè)單位經(jīng)濟活動等進行的管控，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為廣泛，涵蓋了事業(yè)單位的預(yù)算結(jié)余控制、收支控制、資金控制、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)控制、政府采購控制、項目建設(shè)控制、合同控制、財務(wù)管理信息化控制以及內(nèi)部審計控制等一系列的內(nèi)容。內(nèi)部控制的有效性則主要是指為了確保事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能夠真正取得規(guī)范約束事業(yè)單位管理效果而針對影響因素而采取的相應(yīng)管理措施。其中，重點是針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部審計監(jiān)督等方面采取的控制管理措施。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

(一)塑造良好的內(nèi)部控制管理文化氛圍

作為事業(yè)單位，首先負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，注重營造良好的內(nèi)部控制氛圍，轉(zhuǎn)變事業(yè)單位的管理理念，在單位內(nèi)部加強文化制度建設(shè)，樹立風(fēng)險意識，提高事業(yè)單位團隊的協(xié)作能力。同時，應(yīng)該加強對內(nèi)部控制管理相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)，增強對內(nèi)部控制理解掌握與使用的能力。

(二)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

合理的設(shè)置事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是提高內(nèi)部控制管理效能，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵因素。對于組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，重點要對事業(yè)單位內(nèi)部不同分管領(lǐng)導(dǎo)以及部門之間的橫向溝通交流，通過橫向溝通形成互相牽制管理的模式。

(三)加強人力資源的管理

人力資源管理也是內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，人力資源管理重點是加強對員工的培訓(xùn)，確保知識體系以及業(yè)務(wù)能力能夠滿足工作崗位需要，并不斷拓展綜合素質(zhì)。同時，還需要進一步的完善事業(yè)單位的內(nèi)部激勵機制，提高員工業(yè)務(wù)工作的積極性。

三、強化風(fēng)險評估管理

(一)合理設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)

開展風(fēng)險評估管理，必須明確事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制目標(biāo)無非是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，提高資產(chǎn)有效利用，同時確保事業(yè)單位法定職責(zé)以及社會公共服務(wù)職能的有效履行。

(二)風(fēng)險評估的實施

風(fēng)險評估主要是指事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險識別、分析。風(fēng)險識別重點是對可能引起事業(yè)單位利益損失、異常經(jīng)濟活動、日常業(yè)務(wù)活動紊亂等因素的識別；風(fēng)險分析則主要是通過采用定性與定量相結(jié)合的方法，對事業(yè)單位風(fēng)險類型、嚴(yán)重程度、重要性等進行的分級排序，指導(dǎo)風(fēng)險控制工作的開展。

(三)風(fēng)險應(yīng)對

對于事業(yè)單位的風(fēng)險應(yīng)對，則主要是在掌握了風(fēng)險的成因及其嚴(yán)重程度以后，有針對性的采取風(fēng)險降低、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承受以及風(fēng)險分擔(dān)等對事業(yè)單位的風(fēng)險問題進行的控制管理。

四、完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動

(一)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)

內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是對內(nèi)部控制活動實施的指導(dǎo)，也是內(nèi)部控制活動實施的首要環(huán)節(jié)。在事業(yè)單位崗位管理方面的內(nèi)部控制制度主要是落實不相容崗位分離制度、崗位歸口管理制度、權(quán)責(zé)對等制度等制度。此外，還具體包括了行為規(guī)范制度、重大風(fēng)險預(yù)警制度、內(nèi)部控制考核評價制度、授權(quán)審批控制制度、集體決策機制等相關(guān)的制度建設(shè)。

(二)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動的實施

對于事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制活動，重點是要以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，以資金的控制管理作為核心。在預(yù)算業(yè)務(wù)控制上，強化預(yù)算控制力，規(guī)范預(yù)算的編制、實施、調(diào)整以及評價監(jiān)督；對于收支業(yè)務(wù)，重點是加強收支的規(guī)范化管理，對于收入完善收入分析、對賬管理以及票據(jù)管理制度，對于支出重點審核審批，嚴(yán)格按照開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)進行支出管理；對于采購業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照預(yù)算計劃以及采購計劃實施采購，并確保招投標(biāo)活動過程的合法規(guī)范；對于資產(chǎn)控制，要確保事業(yè)單位資產(chǎn)的配置、使用、評估、清查、處置、產(chǎn)權(quán)登記以及評估監(jiān)督等流程的規(guī)范合理；合同控制則主要是確保合同合法合理，對訂立履行、合同變更以及合同終止等內(nèi)容進行明確的規(guī)定。

五、暢通內(nèi)部控制信息溝通渠道

(一)信息的公開化

現(xiàn)階段社會公眾對于事業(yè)單位的財務(wù)管理以及履職情況的披露程度要求越來越高，因此，事業(yè)單位在管理中應(yīng)該適當(dāng)積極主動的做到信息公開，按照相關(guān)規(guī)定，明確信息公開內(nèi)容、范圍以及公開方式，接受外部監(jiān)督。

(二)在內(nèi)部建立多元化的溝通渠道

在縱向的信息溝通方面，可以通過建立內(nèi)部報告的形式實現(xiàn)信息的上傳下達(dá)，確保管理層準(zhǔn)確的掌握單位運營狀況、財務(wù)狀況以及資金使用等；對于橫向溝通重點是確保信息在內(nèi)部部門與崗位之間的傳遞反饋機制。

(三)加強信息化建設(shè)

提高信息化建設(shè)水平可以有效地提高信息溝通效率，控制信息失真問題的發(fā)生，因此可以借助于信息化的管理系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)平臺以及數(shù)據(jù)庫，豐富信息上傳、匯總、分析以及反饋功能，構(gòu)建便捷的信息溝通渠道。

六、加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

在內(nèi)部監(jiān)督方面，重點是采取內(nèi)部審計監(jiān)督的形式，通過對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系是否健全、費用收支是否符合標(biāo)準(zhǔn)、財政專項資金使用是否規(guī)范、資產(chǎn)資金是否安全完整、款項票據(jù)是否真實、采購招投標(biāo)等是否合理等方面的審計監(jiān)督，確保事業(yè)單位各項活動的規(guī)范，進而增強內(nèi)部控制的有效性。在外部監(jiān)督方面，則主要是積極配合財政部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施所開展的監(jiān)督管理。通過強化監(jiān)督管理，及時總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題，并采取措施進行及時糾正，確保內(nèi)部控制管理活動運轉(zhuǎn)的規(guī)范有序。

七、結(jié)束語

內(nèi)部控制作為當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要約束手段，無論是在確保事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化，提高會計信息準(zhǔn)確度，還是在確保事業(yè)單位資產(chǎn)安全、提高內(nèi)部運行效率方面，都發(fā)揮著重要的作用。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理上，應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，有針對性的重點采取措施，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.076