中國一冶集團(tuán)有限公司 葉靜

我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過長期高速發(fā)展之后，步伐有所放緩，這對企業(yè)的競爭力是很大的考驗。我國企業(yè)普遍資金利用率低、資金運轉(zhuǎn)速度慢，資產(chǎn)的安全與保護(hù)措施不力，究其原因，與財務(wù)內(nèi)部控制制度不到位、財會人員素質(zhì)不夠、風(fēng)險防范機(jī)制缺位有很大關(guān)系。要想提高企業(yè)市場競爭力和綜合水平，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，歸根結(jié)底要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。

一、財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)內(nèi)部控制是針對財務(wù)活動的合法性、財產(chǎn)物資的安全性、財務(wù)信息的完整性和真實性而制訂、實施的控制程序、措施以及方法。財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的兩個方面。財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容包含幾個方面：主體是包括管理者在內(nèi)的所有企業(yè)成員，客體是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或資金活動，輻射范圍是企業(yè)治理中的財務(wù)決策、日常管理中的制約措施、價值運籌中的制衡機(jī)制，構(gòu)成要素包括公司治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理制度、資金控制狀況、預(yù)算管理制度、企業(yè)風(fēng)險管理等。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

受觀念、規(guī)模、資金、技術(shù)、人才管理等多方面因素的限制，當(dāng)前我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制上普遍存在著一些缺陷和不足。一是尚未建立完整的財務(wù)內(nèi)部控制體系。許多企業(yè)內(nèi)部控制制度還不健全，財務(wù)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有系統(tǒng)性和科學(xué)性。二是財會人員素質(zhì)亟待提高。不少企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)較弱、業(yè)務(wù)水平偏低，有的是半路出家轉(zhuǎn)行搞財務(wù)，還有的是靠關(guān)系進(jìn)入財務(wù)領(lǐng)域，認(rèn)為只要會計算機(jī)操作就能搞財務(wù)，在上崗之前沒有接觸過或接受過專業(yè)的財會管理專業(yè)知識培訓(xùn)。三是財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制缺位。財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制薄弱是我國企業(yè)普遍存在的問題，有些企業(yè)對財務(wù)工作的重要性、專業(yè)性認(rèn)識還不夠，更談不上內(nèi)部控制了，監(jiān)督流于形式，不能規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)的流失和各種舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討

(一)健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，建立考核評價指標(biāo)體系

建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的制度保證。企業(yè)要從實際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理出發(fā)，不斷構(gòu)建和健全財會內(nèi)部控制制度。應(yīng)重視完善財會內(nèi)部控制方式方法，構(gòu)建健全的財務(wù)管理體系，在企業(yè)資金管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理以及對外借賬等方面都要完善相應(yīng)的工作方式，這樣不僅能夠滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的整體性、針對性以及實用性原則，還有利于最大限度地提升企業(yè)的財務(wù)管理效率。健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控評價體系是建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不可或缺的有效手段，可以更加有效地調(diào)動工作人員的積極性，所以，企業(yè)有必要定期對財會人員的財務(wù)控制工作進(jìn)行績效考核，不斷完善財務(wù)內(nèi)控評估體制建設(shè)，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作長久保持較強(qiáng)的工作效率。

(二)提高財務(wù)部門人員素質(zhì)，構(gòu)建財務(wù)信息管理平臺

很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人員十分匱乏，為了更好地開展財務(wù)控制工作，企業(yè)應(yīng)該針對員工展開相應(yīng)的培訓(xùn)和教育。首先，要對財會工作人員的上崗就職嚴(yán)格把關(guān)，具備會計從業(yè)資格證以及其它相關(guān)從業(yè)證書的人員才有機(jī)會被錄用，從而確保企業(yè)內(nèi)部的財會人員有著較高的知識水平和整體素質(zhì)。其次，要重視財會人員的再教育，通過相關(guān)培訓(xùn)提高員工的知識水平，使其適應(yīng)新的知識結(jié)構(gòu)變化，對財務(wù)內(nèi)部控制有全面的認(rèn)識，還要促使員工樹立起良好的職業(yè)道德素質(zhì)。此外，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，適時引進(jìn)EPR系統(tǒng)，提高財務(wù)內(nèi)控工作的信息化程度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部信息交流的同步性和溝通性，這既有利于企業(yè)管理有效性的進(jìn)一步提升，又可更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

(三)發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督作用，有效提升風(fēng)險管理水平

針對目前企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善的問題，應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)定為行事基礎(chǔ)，組建一支規(guī)范有力的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系隊伍，構(gòu)建以財務(wù)檢查和內(nèi)部審計為主的財務(wù)監(jiān)督控制體系，對相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制工作實行監(jiān)督和管理。財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督隊伍應(yīng)具有一定的獨立性和實權(quán)，明確各內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作職責(zé)和權(quán)限，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。這不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督、制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或資金活動的各個環(huán)節(jié)，而且能夠及時、有效地防止各種風(fēng)險和損失的發(fā)生，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)的流失，防止各種舞弊現(xiàn)象的滋生，保證企業(yè)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)和健康發(fā)展。同時，應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、責(zé)任聯(lián)簽制度，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督人員要加強(qiáng)對企業(yè)高風(fēng)險投資項目的監(jiān)督和管理，運用科學(xué)方法對投資項目進(jìn)行正確預(yù)測，對高風(fēng)險投資項目應(yīng)提出有效的應(yīng)對和控制措施。

四、結(jié)束語

目前我國經(jīng)濟(jì)面臨轉(zhuǎn)型，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效措施。企業(yè)只有在不斷健全財務(wù)基礎(chǔ)工作的前提下，建立更有效的財務(wù)管控制度和監(jiān)督體系，同時不斷加強(qiáng)財會人員的再教育，才能夠切實提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作效率，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件。

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