中國聯(lián)通內(nèi)蒙古分公司 王雙全

一、前言

內(nèi)部控制是通信企業(yè)管理工作的重要組成部分，有效地保障了通信企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。建立健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，提高企業(yè)管理水平的必然要求。在競爭日益激烈化的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中，通信企業(yè)的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有了更高的要求。通信企業(yè)要不斷提高自身管理水平、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，增強企業(yè)競爭力，才能在激烈市場競爭中求得生存與發(fā)展。內(nèi)部控制體系的建立健全是一個長期而艱巨的任務(wù)，加強財務(wù)管理可以減少通信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，保護企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)安全，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。分析財務(wù)管理在通信企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，探索和研究強化財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施，對保證通信企業(yè)健康發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

二、通信企業(yè)內(nèi)部控制的概述

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度基本建立于2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?，F(xiàn)今形勢下的通信企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)要有完善的內(nèi)控體系，包括三個方面：一是建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境體系。企業(yè)的經(jīng)營管理模式，企業(yè)管理決策層的綜合素質(zhì)以及企業(yè)員工的職業(yè)道德水平等內(nèi)部環(huán)境對通信企業(yè)內(nèi)部控制工作能否順利開展有直接影響。二是設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制流程，將內(nèi)控制度化。明確化精細化的通信企業(yè)業(yè)務(wù)流程，科學(xué)的管理，健全的制度，統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準，是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)順利開展的保障。三是制定科學(xué)的控制方法，強化內(nèi)部控制建設(shè)的執(zhí)行力度。全面貫徹實施內(nèi)控制度規(guī)定的工作，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同、工作特點的不同，使用合理的控制方法，健全授權(quán)批準制，自上而下樹立內(nèi)部控制觀念，可以保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。

三、財務(wù)管理在通信企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的重要作用

財務(wù)管理關(guān)系到通信企業(yè)內(nèi)部控制中的成本控制、資金流向控制，是企業(yè)盈虧狀況的直接反應(yīng)。在通信企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中，加強財務(wù)控制具有以下幾個方面的重要作用。

(一)減少通信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本

加強財務(wù)管理可以實現(xiàn)通信企業(yè)人力、物力、財力資源的優(yōu)化配置，監(jiān)督各部門財務(wù)狀況，通過對財務(wù)控制機構(gòu)中的人員明確分工，編制嚴格的成本預(yù)算，驗收通信企業(yè)資金物資、規(guī)范資金收入和支出流程，加強資金使用審批等方面的財務(wù)管理，有效制約各部門、各項業(yè)務(wù)的資金使用，提高資金物資的使用率，降低通信企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的成本控制建設(shè)，從而提高通信企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其適應(yīng)競爭日益激烈化的市場經(jīng)濟的發(fā)展。

(二)規(guī)避通信企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險

財務(wù)管理對通信企業(yè)的各類財務(wù)狀況進行會計信息處理，通過定期的財務(wù)報表統(tǒng)計，反應(yīng)通信對于通信企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的盈虧狀況，對項目建設(shè)的優(yōu)勢與不足進行評估。準確可靠的財務(wù)會計信息是通信企業(yè)內(nèi)部控制制定和執(zhí)行恰當?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍的主要依據(jù)；是企業(yè)評價過去業(yè)務(wù)項目、控制在建經(jīng)營項目及把握未來經(jīng)營方向的重要條件。利用財務(wù)管理的會計信息，通信企業(yè)內(nèi)部控制可以更好地建設(shè)相互協(xié)調(diào)、相互制約機制，有效控制會計活動，避免差錯和弊端的發(fā)生，規(guī)避市場風(fēng)險，從而可以保證通信企業(yè)在市場競爭中健康長遠的發(fā)展。

(三)保護通信企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的安全

保證企業(yè)的財產(chǎn)和資金的安全是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。加強財務(wù)管理對企業(yè)的資產(chǎn)、物資進行嚴格控制，對處理程序和業(yè)務(wù)手續(xù)等方面作出明確的規(guī)定，對資金流向進行嚴格的審查論證，加強通信企業(yè)不同部門的相互聯(lián)系與制約，從而有效地加強企業(yè)資產(chǎn)的保護工作，防止貪污腐敗、胡亂投資及盜用毀壞企業(yè)資產(chǎn)等違法行為，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，為通信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供安全可靠的保障，為內(nèi)部控制建設(shè)做好了財產(chǎn)安全控制的保障。

四、加強通信企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效措施

(一)強化通信企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

有效的監(jiān)督機制是促進通信企業(yè)正常運行的必要保證。通過完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，準確分析評價財務(wù)內(nèi)部控制工作，是確保通信企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要保障。首先，通信企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作應(yīng)以內(nèi)部審計工作作為主要的開展形式，根據(jù)本企業(yè)財務(wù)狀況及業(yè)務(wù)特點制定審計管理辦法。重點審計監(jiān)督通信企業(yè)的資產(chǎn)、資金管理及責(zé)任管理。將審計結(jié)果形成具體工作報告，總結(jié)財務(wù)內(nèi)部控制取得的成績和存在不足，及時解決內(nèi)控衍生及發(fā)現(xiàn)的各種問題，并根據(jù)問題及時調(diào)整內(nèi)部控制管理。其次，通信企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督還要建立完整體統(tǒng)的評估體系，從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險角度出發(fā)，對全部財務(wù)流程進行評估、監(jiān)督。尤其對風(fēng)險較大經(jīng)營項目，要重點排查、監(jiān)督，保證評估體系有效推行。

(二)加強通信企業(yè)資金流程管理

與一般制造業(yè)不同，通信企業(yè)獨特的行業(yè)特點決定了其財務(wù)管理工作的復(fù)雜性，尤其在資金的控制方面。資金管理意識淡薄，缺乏科學(xué)的資金預(yù)算管理，通信企業(yè)的資金沒有得到合理的利用，大部分資金是在營業(yè)前臺以現(xiàn)金形式收取，具有較大分散性與流動性，應(yīng)收賬款回收難等現(xiàn)象普遍存在。因此，必須加強通信企業(yè)資金流程管理。首先在管理觀念上，通信企業(yè)應(yīng)樹立科學(xué)的資金觀念，做好日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量計劃，按短、中、長期不同階段分期做好現(xiàn)金流量報告；對現(xiàn)金流做好預(yù)測分析，通信企業(yè)嚴格把關(guān)現(xiàn)金的流入和流出；建立資金預(yù)警系統(tǒng)，由專人監(jiān)控資金運行狀況。其次在預(yù)算管理上，結(jié)合自身發(fā)展特點建立完善健全的預(yù)算機制，為經(jīng)營活動、技術(shù)研發(fā)的成本、人工費、系統(tǒng)維護費等資金流出以及賬款回收等資金流入等每一項內(nèi)容進行精細化的預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評估，采取有效措施改善不足之處；通過預(yù)算對資金進行合理的配置，把握資金流向，提高資金利用率，加強賬款回收管理。

五、結(jié)束語

通信企業(yè)進行內(nèi)部控制的目標是優(yōu)化自身建設(shè)，提高核心競爭力，實現(xiàn)利益最大化，實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。作為內(nèi)控體系建設(shè)的重要方面，通信企業(yè)財務(wù)管理在控制成本，控制資金流向方面具有重大作用。完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系，通過強化通信企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督和企業(yè)資金流程管理加強財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然需求，有利于推進企業(yè)的成本控制，經(jīng)濟效益發(fā)展。

[1]黃忠兵.通信企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善措施[J].中外企業(yè)家,2013,32:94

[2]蘇城遠.企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的有效性分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,21:308

[3]張新會.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)淺談[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,02:148

[4]李煥娜.改善通信企業(yè)財務(wù)管理的有效措施[J].中外企業(yè)家,2013,17:94+96

[5]李朝輝,王丹.淺談通信企業(yè)營業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及對策[J].黑龍江科技信息,2014,04:294