安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司合肥卷煙廠 王認(rèn)晴

一、全面預(yù)算管理的重要作用

中國(guó)企業(yè)的成長(zhǎng)一再地證明著這樣的一個(gè)原理，對(duì)一個(gè)新興企業(yè)來(lái)說(shuō)，在度過(guò)了市場(chǎng)開(kāi)拓階段后，財(cái)務(wù)體系不健全是阻礙其成長(zhǎng)的最大因素。企業(yè)沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)體系就猶如在高速公路上疾駛的車(chē)輛沒(méi)有保險(xiǎn)帶和氣囊，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)前瞻性的危險(xiǎn)性與企業(yè)發(fā)展速度成正比。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本管理、成本控制的水平直接影響財(cái)務(wù)體系的健全性。而推行全面預(yù)算管理制度，對(duì)于降低成本有著不可替代的作用，下面由煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理說(shuō)開(kāi)。

二、煙草企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算定位不準(zhǔn)確

煙草企業(yè)屬于盈利性機(jī)構(gòu)，其目的是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和考核目標(biāo)，因此相對(duì)而言，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)更加重視企業(yè)考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而對(duì)企業(yè)的預(yù)算體系缺乏重視，直接導(dǎo)致企業(yè)自上而下都缺乏對(duì)全面預(yù)算的內(nèi)涵把握。煙草企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，將短期盈利活動(dòng)擺在第一位，預(yù)算管理與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展次要地位，并未很好地結(jié)合企業(yè)的管理模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，使得企業(yè)所制定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于片面，預(yù)算的實(shí)用性低。

(二)預(yù)算組織不科學(xué)

一般而言，煙草企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、監(jiān)控和管理，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的企業(yè)預(yù)算組織，直接嵌入財(cái)務(wù)部門(mén)的職能中，缺乏有效組織管理。實(shí)際上，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié)，包括人力成本預(yù)算、銷(xiāo)售成本預(yù)測(cè)等方方面面的工作，需要各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)和合作才能完成。由于現(xiàn)行操作中，財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)僅通過(guò)內(nèi)部審批小組決議，所制定的預(yù)算編制比較片面，使得全面預(yù)算管理難以落到實(shí)處。

(三)預(yù)算編制不規(guī)范

規(guī)范的全面預(yù)算管理應(yīng)完整地經(jīng)過(guò)四個(gè)階段，即預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效管理。煙草企業(yè)預(yù)算編制的實(shí)際情況是用時(shí)不到一個(gè)月。在接到上級(jí)預(yù)算通知后，各個(gè)部門(mén)根據(jù)具體情況開(kāi)始預(yù)算編制工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總后報(bào)送給上級(jí)部門(mén)，下發(fā)預(yù)算通知一般是在11月份左右，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)與利稅指標(biāo)確定之后，次年元月到2月份之間對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，實(shí)際預(yù)算編制時(shí)間加起來(lái)不到一個(gè)月。

但是，全面預(yù)算管理涉及煙草企業(yè)的眾多方面，短短的一個(gè)月時(shí)間內(nèi)，各個(gè)部門(mén)之間缺乏有效溝通，忽視了很多預(yù)算細(xì)節(jié)，多數(shù)部門(mén)管理人員編制預(yù)算主要是根據(jù)當(dāng)年情況確定的，預(yù)算缺乏前瞻性。同時(shí)，各部門(mén)在預(yù)算編制時(shí)都會(huì)留有余地，而上級(jí)部門(mén)在匯總審核時(shí)，因時(shí)間緊湊，無(wú)法逐一核對(duì)，此情況下編制的預(yù)算無(wú)法發(fā)揮約束力。

(四)管理執(zhí)行不到位

多數(shù)煙草企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃過(guò)程中，缺乏對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行流程的控制，使預(yù)算管理形同虛設(shè)。一般而言，由于各部門(mén)間的權(quán)責(zé)權(quán)限不明確，企業(yè)在將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)部門(mén)后，沒(méi)有進(jìn)行正確的管理，使得預(yù)算效果大打折扣同時(shí)，很多煙草企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立有效、合理、科學(xué)的預(yù)算監(jiān)督體系。

三、提升煙草企業(yè)全面預(yù)算管理水平的途徑

(一)正確定位全面預(yù)算管理作用

企業(yè)的全面預(yù)算管理基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方向。沒(méi)有正確的戰(zhàn)略和預(yù)算管理，企業(yè)很難尋求正確的方向，也將失去存在的意義。煙草企業(yè)內(nèi)部應(yīng)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要作用，應(yīng)詳細(xì)分析企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，根據(jù)所處環(huán)境制定企業(yè)的研發(fā)、投融資方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的中長(zhǎng)期目標(biāo)。而企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)也要融入中長(zhǎng)期目標(biāo)中，這樣的預(yù)算才會(huì)科學(xué)、合理。

(二)建立有效的全面預(yù)算管理組織

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是全面預(yù)算管理組織建立的基本依據(jù)，也是企業(yè)預(yù)算機(jī)制有效運(yùn)作的基礎(chǔ)。煙草企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的核算部門(mén)，并組建全面預(yù)算管理委員會(huì)。一方面，核算部門(mén)的主要工作是對(duì)近年來(lái)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行匯總、分析，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。另一方面，全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)銜接各個(gè)部門(mén)的預(yù)算信息，并直接與各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)溝通。同時(shí)，要對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核，及時(shí)把執(zhí)行情況匯報(bào)給決策層。

(三)完善預(yù)算編制工作

預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合”的方法，上級(jí)下達(dá)預(yù)算編制通知、布置預(yù)算工作，上級(jí)要與下級(jí)充分溝通，使下級(jí)能夠充分理解目標(biāo)。各個(gè)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，要充分收集足夠的信息。在匯總預(yù)算時(shí)，部門(mén)經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員在充分溝通的基礎(chǔ)上，了解各部門(mén)所上報(bào)的預(yù)算資料。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督要貫徹全面預(yù)算管理的過(guò)程。煙草企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的民主化、規(guī)范化管理。

(四)建立健全信息化預(yù)算系統(tǒng)

煙草企業(yè)在進(jìn)行全年預(yù)算管理時(shí)必須建立嚴(yán)密、科學(xué)、合理的預(yù)算系統(tǒng)，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)指標(biāo)的實(shí)時(shí)分析，有針對(duì)性的進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制。一是，將各部門(mén)、各預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行縱向、橫向?qū)Ρ确治?，及時(shí)評(píng)價(jià)各預(yù)算單位的執(zhí)行情況，對(duì)于執(zhí)行較好的可以作為模版借鑒。二是，全面落實(shí)預(yù)算硬約束管理要求，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性和科學(xué)性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批管理程序，加強(qiáng)預(yù)算審核，提高預(yù)算執(zhí)行力。三是，通過(guò)建立健全信息化預(yù)算系統(tǒng)以加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理，依據(jù)煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化、相關(guān)者（煙農(nóng)、消費(fèi)者、政府）利益最大化（實(shí)現(xiàn)煙農(nóng)增收、煙葉增產(chǎn)、財(cái)政增效）目標(biāo)，整合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算及資本預(yù)算，全面提升煙草企業(yè)的預(yù)算管理水平。

[1]丁娜.淺析煙草行業(yè)全面預(yù)算管理[J]商業(yè)文化.2011

[2]李志宏.淺析全面預(yù)算管理在煙草行業(yè)中的應(yīng)用[J]中國(guó)商界,2009

[3]王昆.煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理探討[J]湖南煙草,2009