●本刊評論員

以外在壓力強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)在動力

●本刊評論員

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2012年頒布實施以來，總體上看，起到了推動《會計法》、《預算法》等法律法規(guī)的實施、提高各單位內(nèi)部管理和內(nèi)部控制水平、加強廉政建設、規(guī)范收支、防范財政風險、提高財政績效和公共服務水平等各方面的作用。同時，也應該看到，一些單位對內(nèi)控制度認識不足、實施不力的現(xiàn)象也客觀存在。需要建立有效的動力機制，進一步推動各單位健全和有效實施內(nèi)控制度。

單位內(nèi)部控制上存在的問題，實踐中有很多表現(xiàn)：公共資金和資產(chǎn)管理水平不高，使用效率較低，沉淀的財政資金大量存在，一些耗費大量資金的公共項目取得的績效并不理想；經(jīng)濟風險控制不力，一些地方政府存在一定程度的債務風險，以高校為代表的一些事業(yè)單位負債率明顯偏高；收支管理不夠規(guī)范，賬外賬、“小金庫”、違規(guī)創(chuàng)收、違規(guī)開支等現(xiàn)象時有發(fā)生；腐敗現(xiàn)象和不正之風未能得到有效控制，小官巨貪、集體串謀作案、職務消費過度、濫發(fā)資金津貼等時有曝光，基建、政府采購等關鍵領域腐敗問題高發(fā)，這都與內(nèi)部控制不完善有很大關系；在單位治理上，一些單位未能落實全過程控制、分工制衡等內(nèi)控原則，賬務會計工作不夠規(guī)范、會計信息質(zhì)量不高、信息公開不到位。

行政事業(yè)單位作為公共領域，其內(nèi)部治理和控制水平對整個社會的影響很大，若任其失控必將殃及服務對象，形成公私的緊張關系和沖突，使法治不彰，權力濫用，特權盛行，政策無效，公共資源被浪費、用于自肥，公共事務績效低劣。因此必須高度重視行政單位的內(nèi)控管理。

如何形成健全的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度和實施內(nèi)控管理的內(nèi)在動力？當然需要所有公職人員，特別是領導干部對國家和人民負責，具有敬業(yè)和忠誠的品格和做好本職工作的素質(zhì)，需要良好的明文化的規(guī)章制度、技術手段和操作規(guī)程來規(guī)范具體的工作。同時，外在力量的推動也十分重要，要使外在壓力轉(zhuǎn)化為單位內(nèi)部控制的動力。一是加強法規(guī)監(jiān)督。行政事業(yè)單位作為公共領域必須遵守公域秩序或稱公法，公法的特點是剛性，須不對任何個人和組織妥協(xié)，并靠國家強制力來保障，只有嚴守公法，行政事業(yè)單位及其工作人員才有“守土有責”的壓力，才會形成加強內(nèi)部管理和控制的動力。二是加強行政監(jiān)督，嚴格執(zhí)行問責制度。紀檢監(jiān)察機關、財政監(jiān)督部門和審計部門要加強監(jiān)督檢查和審計，各單位要落實單位行政負責人內(nèi)控責任制。內(nèi)控失效不僅要追究當事人的責任，還要追究行政負責人的責任。問責除了傳統(tǒng)的方式，建議制定行政事業(yè)單位負責人因內(nèi)部治理和控制不力造成重大損失向社會公開道歉的制度，因為行政事業(yè)單位是公域，其內(nèi)控問題并非單位內(nèi)部的事，而是對公共利益的危害。三是加強社會監(jiān)督。加大信息公開力度，發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，建立行政事業(yè)單位接受社會公眾參觀、質(zhì)詢、提出建議的“開放日”制度，全方位督促行政事業(yè)單位加強內(nèi)部管理和控制。四是建立科學的內(nèi)部控制評估體系，強化內(nèi)控激勵約束機制。要針對行政事業(yè)單位的特點制定評估指標體系，嚴格評估，及時反饋，激勵單位對自身存的問題自查自糾并公開處理，績效獎勵不能吃“大鍋飯”，要讓內(nèi)部治理良好的單位得到聲譽和利益上的激勵。