綠城物業(yè)服務(wù)集團(tuán)有限公司 姚娟仙

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，它是企業(yè)內(nèi)部控制一個(gè)很重要的組成部分，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，是企業(yè)內(nèi)部控制在資金和價(jià)值方面的體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制最淺顯的目標(biāo)就是企業(yè)的利益最大化，然而，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效則會(huì)導(dǎo)致一系列影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，成為企業(yè)前進(jìn)道路上一道很厚重的坎。因此，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)浪潮中得以生存，則必須要重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，妥善處理好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)失效的狀況。基于此，筆者結(jié)合工作實(shí)踐體會(huì)，就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的表現(xiàn)，存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，從而探究出一些解決的對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的的主要表現(xiàn)

(一)會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用而應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等，是會(huì)計(jì)工作的最終成果。它為管理者以及信息使用者提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況，以使企業(yè)決策者更好的做出判斷。它也是向社會(huì)披露企業(yè)發(fā)展各方面指標(biāo)的一個(gè)重要依據(jù)，有助于國(guó)家的宏觀調(diào)控。但是，目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的情況很嚴(yán)重，屢見不鮮。更多的是部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的疏忽，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員玩忽職守，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，最終導(dǎo)致披露的會(huì)計(jì)信息與實(shí)際信息不相符合，不能準(zhǔn)確真實(shí)以及及時(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效。

(二)違規(guī)亂紀(jì)行為以及費(fèi)用超支

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，費(fèi)用是每日必要的支出，大額度資金的收支也是必不可少的，所以費(fèi)用超支成為每個(gè)企業(yè)很普遍的現(xiàn)象。而我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)中的規(guī)定并沒有對(duì)費(fèi)用的具體情況進(jìn)行詳細(xì)的界定，所以這也間接性的導(dǎo)致企業(yè)在費(fèi)用支出方面的管理并不是很嚴(yán)苛，使費(fèi)用超支現(xiàn)象無(wú)法禁止，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。所以企業(yè)必須對(duì)大規(guī)模支出進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定相關(guān)的審批制度，大額費(fèi)用支出要集體審議之后才能支出，并且制定相應(yīng)的懲罰制度。同樣，對(duì)于企業(yè)的各類固定資產(chǎn)以及存貨等的管理，企業(yè)也并未制定嚴(yán)格的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的無(wú)必要損失，更重要的是企業(yè)財(cái)務(wù)人員挪用公款，私自竊取企業(yè)資金等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金安全，給企業(yè)帶來(lái)很大的利益損失，很不利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的原因

(一)內(nèi)部投入和監(jiān)管不力

目前，我國(guó)大型企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度相對(duì)比較完善，對(duì)于國(guó)家頒布的各種法律法規(guī)的執(zhí)行情況也較好，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度也較大。但大部分中小企業(yè)則恰恰相反，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制相對(duì)較疏散，相關(guān)管理制度也存在大部分照搬全抄，不符合企業(yè)真實(shí)的情況，導(dǎo)致這些管理制度無(wú)法發(fā)揮積極的作用，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面資金和關(guān)注力度都投入的不多，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效，難以管理。而且有些企業(yè)對(duì)于不相容的職務(wù)應(yīng)該分離的情況不夠重視，使得一些互相監(jiān)管的崗位被同一人所管轄，監(jiān)管力度不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的體系不健全，流程脫節(jié)

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作都是環(huán)環(huán)相扣的，并且與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有著相當(dāng)密切的關(guān)系。而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)得不到有效實(shí)施和溝通，甚至出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)施，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門無(wú)法有效的協(xié)作。并且，現(xiàn)如今私人企業(yè)越來(lái)越多，而這也存在著很大的問(wèn)題，例如私人企業(yè)一般人員較少，一人任多職，財(cái)務(wù)體制也較疏散，一至兩人管理財(cái)務(wù)，使企業(yè)成為獨(dú)裁制，這就造成了企業(yè)內(nèi)部崗位無(wú)法互相制約和監(jiān)督，弄虛作假等不良現(xiàn)象無(wú)法發(fā)現(xiàn)以及杜絕，使企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，甚至無(wú)法有效治理。

(三)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高、權(quán)責(zé)不對(duì)等

財(cái)務(wù)人員的招聘是一個(gè)公司很重要的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)是財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施很重要的一點(diǎn)，擁有高素質(zhì)以及很專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員會(huì)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理以及控制打下良好的基礎(chǔ)，也會(huì)促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更完整、真實(shí)、及時(shí)地反饋給管理者。當(dāng)然，反之則會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很重大的問(wèn)題。然而，最近這些年，高校開始擴(kuò)招，選擇會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生每年都在不斷的增加，人員越多教育的力度則越薄弱，對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)生的各方面培養(yǎng)，例如，職業(yè)道德、思想教育、專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)培養(yǎng)等都不完善，學(xué)生學(xué)習(xí)的專業(yè)技能相當(dāng)少，培訓(xùn)也往往只在于形式，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)降低，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。而且目前很多小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的招聘問(wèn)題很忽視，有的甚至聘任自己的親朋好友，可能只擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證或者是根本不擁有從業(yè)資格，這就會(huì)使財(cái)務(wù)人員忽視自己的權(quán)責(zé)，制約財(cái)務(wù)管理與信息披露，所以，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，重視財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)問(wèn)題，普及各種會(huì)計(jì)法律法規(guī)，為完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮最大的作用。

(四)企業(yè)信息化建設(shè)落后

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展也要倚重于該企業(yè)的信息化建設(shè)，它能夠提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本，從而增加企業(yè)獲利和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。而現(xiàn)如今，大部分的企業(yè)信息化建設(shè)相對(duì)比較落后，一般都是建立一個(gè)簡(jiǎn)單的網(wǎng)站，開發(fā)一套簡(jiǎn)單的系統(tǒng)并且定期進(jìn)行相關(guān)維護(hù)，但這些遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的時(shí)候，出現(xiàn)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理控制的需求，這也嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施效率，所以我們必須結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的愿景，建立適合自身企業(yè)的信息管理系統(tǒng)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，通過(guò)信息系統(tǒng)里的規(guī)范的預(yù)控流程及遠(yuǎn)程監(jiān)控，能夠快速、有效地達(dá)到企業(yè)內(nèi)控的目的。同時(shí)也可以讓各個(gè)相關(guān)部門、人員參與系統(tǒng)里的審批流程和環(huán)節(jié)，真正參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中來(lái)，可以將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍和控制措施傳遞到相關(guān)部門的人員，以便相關(guān)人員共同參與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)不相容職務(wù)未實(shí)現(xiàn)分離

根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求,為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不相容職務(wù)是必須要進(jìn)行分離的,但是在我國(guó)大多數(shù)的中小型企業(yè)中，由于資金少、規(guī)模小、企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展道路規(guī)劃不夠，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理制度的制定上未曾深思熟慮，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力不夠，因此在企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)職責(zé)設(shè)定時(shí)沒有一個(gè)清晰的界定，出現(xiàn)一個(gè)部門的經(jīng)理身兼數(shù)職的情況，大大削弱了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度。而且有些中小型企業(yè)為了降低成本，大量裁員，在財(cái)務(wù)人員方面只有成本會(huì)計(jì),總賬會(huì)計(jì)和出納這三個(gè)財(cái)務(wù)職位，有些甚至只有一個(gè)會(huì)計(jì)和出納，碰上年終月末忙亂的時(shí)節(jié)，出納也會(huì)經(jīng)手幫忙做一些力所能及的會(huì)計(jì)工作，像核對(duì)公司往來(lái)賬目、銀行對(duì)賬單，梳理整合賬目等，這就嚴(yán)重違背了不相容職務(wù)分離的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的原則，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部各崗位之間難以起到在財(cái)務(wù)控制上的牽制作用。甚至有些小型的企業(yè)采購(gòu)和財(cái)務(wù)這兩個(gè)應(yīng)互相監(jiān)督的部門歸一個(gè)人管轄，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就更是難以監(jiān)管了。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的相關(guān)對(duì)策

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度，健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度

從廣面上看來(lái)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效，很大一部分原因都是源于企業(yè)財(cái)務(wù)控制力度不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不完善。加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度就是要嚴(yán)格控制供、產(chǎn)、銷、物、財(cái)、人等六個(gè)方面，貫徹落實(shí)這六個(gè)點(diǎn)，嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，完善企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度。當(dāng)然，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立也一定不能生搬硬套，要具有可變性，要根據(jù)社會(huì)的發(fā)展，以及企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況等因素進(jìn)行適時(shí)改變。更重要的是提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效率、增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及與各部門的合作

近幾年，我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)家也對(duì)審計(jì)主管部門加大了審計(jì)力度，在國(guó)家的強(qiáng)制推動(dòng)下，社會(huì)與企業(yè)以及人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知也越來(lái)越高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，也是內(nèi)部控制很重要的一部分，但目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依舊沒有外部審計(jì)具有強(qiáng)制性，其在企業(yè)作用也并不是很大。所以要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開來(lái)，使其不受管理層制約，能有效發(fā)揮其作用。只有完善內(nèi)部審計(jì)制度，才能監(jiān)督好企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，減少違規(guī)違紀(jì)行為以及鋪張浪費(fèi)的情況，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，引導(dǎo)幫助企業(yè)內(nèi)部各門的有效合作，更好的互相監(jiān)督，互相合作，達(dá)到共贏。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

一個(gè)健全的財(cái)務(wù)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的良好表現(xiàn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的完善以及實(shí)施也會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度能為企業(yè)前期規(guī)劃，以及制定實(shí)施策略鋪墊一個(gè)良好的基礎(chǔ)，它也是企業(yè)節(jié)約成本的一個(gè)很重要的依據(jù)。通過(guò)全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投融資、技術(shù)改造等決策貫徹到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的及時(shí)調(diào)控，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)用財(cái)務(wù)控制生產(chǎn)的最有效手段，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管控(投資管控)模式的重要保證。

(四)健全薪酬績(jī)效體制

薪酬績(jī)效管理是準(zhǔn)確考評(píng)職工的工作成果，并且是激發(fā)企業(yè)職工工作熱情的最重要部分，也是約束機(jī)制的一部分。要想企業(yè)職工努力工作，減少違規(guī)違紀(jì)行為，一心為企業(yè)的利益著想就必須將職工與企業(yè)的利益捆綁在一起，這樣才能有效的激發(fā)職工潛能，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)環(huán)境，也能滿足人們對(duì)經(jīng)濟(jì)和權(quán)力的欲望需求，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)管理者與職工擁有和諧的工作氛圍，促使企業(yè)內(nèi)部控制的和諧發(fā)展。

(五)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全的現(xiàn)代化制度

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在如此強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)浪潮中生存下來(lái)，就必須要不斷與外界保持聯(lián)系，進(jìn)行信息的溝通。所以建立健全的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅是企業(yè)與外界聯(lián)系的重要保障，還是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的最佳方法。當(dāng)然，要想建立起完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)首先要構(gòu)建一個(gè)暢通、穩(wěn)定的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，以確保企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的信息可以共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的貫徹實(shí)施。

當(dāng)然一個(gè)企業(yè)能夠很好地發(fā)展，很重要的一部分是仰仗它完善的公司制度，制度決定著企業(yè)發(fā)展的可能性。我國(guó)企業(yè)目前最大的問(wèn)題是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，力度不夠，所以必須從根本上出發(fā)，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全的現(xiàn)代化制度，這樣，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能真正發(fā)揮其最大的作用。另外，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)管理者以及職工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)，自上而下的共同學(xué)習(xí)提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知，讓企業(yè)每一份子切實(shí)行動(dòng)起來(lái)，從根本上解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效問(wèn)題的表現(xiàn)、原因等方面分析，我認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效最大的原因是企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員對(duì)它的忽視，以及我國(guó)當(dāng)今社會(huì)的現(xiàn)狀影響。要想真正解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的問(wèn)題，就必須從根源做起，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)知，完善相關(guān)的法律法規(guī)，貫徹落實(shí)，并完善相關(guān)的體系，環(huán)環(huán)相扣，使企業(yè)能更好更快的發(fā)展。

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