莫麗娟

摘要：本文全面介紹稅收籌劃的概念，分析在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)稅收籌劃的重要作用，指出我國部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問題，并結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗為我國企業(yè)完善稅收籌劃工作給出建議和對策。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 建議對策

所謂稅收籌劃，指的是企業(yè)在不違背相關(guān)財經(jīng)法律和法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動，獲取國家財政稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的財務(wù)管理行為。在目前企業(yè)競爭壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來越多企業(yè)管理者的關(guān)注。本文將全面分析稅收籌劃工作對企業(yè)、社會以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要作用，指出我國部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問題，并就如何提高企業(yè)稅收籌劃水平給出自己的建議與對策，為我國企業(yè)完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用分析

合理避稅是企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃活動，不僅可以有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以保證國家財政收入的穩(wěn)定以及宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)，具體作用表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，合理避稅可以有效的保證國家財政收入的穩(wěn)定。合理避稅并不是企業(yè)的偷稅漏稅行為，不會造成國家的稅收損失，也就可以保證國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二，合理避稅可以有效的降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營成本。隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)增長的持續(xù)趨緩，企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，如何有效的降低企業(yè)運(yùn)行成本、提高企業(yè)運(yùn)行效率成為制約我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙，通過合理稅收籌劃來降低企業(yè)稅負(fù)，可以有效的降低企業(yè)整體運(yùn)營成本。第三，合理避稅可以有效保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。企業(yè)的稅收籌劃必須以遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)為前提，國家可以通過稅收優(yōu)惠的方式來引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營投資的方向，保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、部分企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題分析

稅收籌劃是企業(yè)在國家宏觀稅收法律和法規(guī)的引導(dǎo)下來安排生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務(wù)活動，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。但目前很多企業(yè)的稅收籌劃活動問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對稅收籌劃認(rèn)識不足，缺乏稅收籌劃人才

受長期計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國很多企業(yè)的管理者對稅收籌劃的工作的認(rèn)識存在著誤區(qū)，很多財務(wù)管理者甚至簡單的理解稅收籌劃就是利用國家財政稅收政策的漏洞打擦邊球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不僅不能有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還會給企業(yè)帶來法律風(fēng)險，增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險和成本。另外，我國的企業(yè)管理者長期沒有重視企業(yè)的稅收籌劃工作，直接導(dǎo)致我國企業(yè)稅收籌劃管理人才培養(yǎng)的欠缺，企業(yè)沒有在發(fā)展的過程中培養(yǎng)綜合的稅務(wù)管理人才，企業(yè)現(xiàn)有的財稅工作者也不能依據(jù)企業(yè)目前的財務(wù)稅務(wù)狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定合理的稅收籌劃策略和目標(biāo)，不能保證企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后

企業(yè)稅收籌劃的目的是完成企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。但目前部分企業(yè)的財務(wù)管理者對稅收籌劃工作缺乏整體性的認(rèn)識，沒有意識到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財務(wù)運(yùn)作的有機(jī)組成部分，雖然可以通過稅收籌劃工作為企業(yè)節(jié)約一部分稅收負(fù)擔(dān)，但造成了企業(yè)整體運(yùn)行成本的增加，不利于企業(yè)整體利潤的增加。另外，部分企業(yè)稅收籌劃的方式和手段相對較為落后，企業(yè)內(nèi)部沒有形成完整的財務(wù)管理體系和機(jī)制，財務(wù)管理混亂，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作者無法準(zhǔn)確的獲取企業(yè)財務(wù)信息，也就不能實時的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方向，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來極大的難度。

（三）原始憑證管理混亂，發(fā)票管理缺乏規(guī)范性

隨著我國新會計準(zhǔn)則的全面推廣，原始憑證對企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業(yè)完善的原始憑證管理作為依托。受長期計劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國很多企業(yè)的原始憑證管理工作相當(dāng)混亂，企業(yè)沒有專門設(shè)立部門和人員負(fù)責(zé)原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時，隨著營改增在我國全面的推行，增值稅發(fā)票成為企業(yè)稅收籌劃索要依托的最基本依據(jù)，但很多企業(yè)沒有發(fā)票管理意識，不能及時回收有效的增值稅發(fā)票，甚至與一些無法開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃工作的建議與對策

稅收籌劃工作是當(dāng)前很多財務(wù)管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業(yè)的運(yùn)行成本，保證企業(yè)的資金鏈安全，還能有效的降低企業(yè)的法律風(fēng)險，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。

（一）強(qiáng)化管理者對稅收籌劃的認(rèn)識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃管理人才

稅收籌劃工作是企業(yè)合理合法的財稅管理行為，是企業(yè)在國家法律和政策許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的財務(wù)管理活動，受到國家法律的保護(hù)和政策的支持。但長期以來，很多企業(yè)的財稅工作管理者總是簡單的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆國家法律和政策的漏洞來獲取利益，因此，企業(yè)的財稅管理者必須首先理解企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，在國家法律允許的范圍內(nèi)和國家政策引導(dǎo)的方向下進(jìn)行稅收籌劃工作，保證企業(yè)稅收籌劃符合國家法律和政策的要求，符合企業(yè)的基本利益。同時，我國企業(yè)還需要培養(yǎng)稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國家相關(guān)稅法和政策，還需要對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及中長期的財務(wù)管理戰(zhàn)略有所了解，必須是財務(wù)和稅務(wù)管理的綜合型人才。

（二）保證稅收籌劃的整體性，改進(jìn)稅收籌劃方式和手段

企業(yè)稅收籌劃最終的目的是為了企業(yè)整體效益的提高，但目前很多企業(yè)的稅務(wù)部門都相對較為獨(dú)立，不能融入到企業(yè)整體的管理體系之中，稅務(wù)部門都以本部門的利益最大化為基本原則，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)減輕而整體財務(wù)成本增加現(xiàn)象的產(chǎn)生。要解決這一問題，企業(yè)的稅務(wù)工作者必須站在企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理全局的角度來考慮稅收籌劃行為，保證企業(yè)整體效益的最大化。同時，企業(yè)還應(yīng)該引入更加先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，讓企業(yè)的稅務(wù)工作者能夠隨時了解企業(yè)財務(wù)動態(tài)，并依據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的變化及時的調(diào)整稅收籌劃策略，保證企業(yè)稅收籌劃管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化原始憑證管理，保證企業(yè)發(fā)票的真實可靠性

新會計準(zhǔn)則已經(jīng)在我國企業(yè)全面推廣，這也賦予了企業(yè)原始憑證更加重要的作用。受過去經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國很多企業(yè)都沒有關(guān)注原始憑證的管理，但隨著越來越多的企業(yè)開始注重稅收籌劃工作，原始憑證管理的重要性開始凸現(xiàn)出來，要想實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)，企業(yè)必須強(qiáng)化原始憑證管理，保證所有原始憑證都能夠按照要求登記在冊。同時，隨著營改增的全面推廣，增值稅發(fā)票對企業(yè)的作用也在日益凸顯，企業(yè)必須規(guī)范增值稅發(fā)票管理工作，在業(yè)務(wù)發(fā)生后及時的回收增值稅發(fā)票，并保證增值稅發(fā)票的真實性，保證企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票的安全。

（作者單位：海寧正大稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）