◎中國(guó)空間技術(shù)研究院 邵文峰 楊晨 王旭

國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

◎中國(guó)空間技術(shù)研究院 邵文峰 楊晨 王旭

國(guó)有企業(yè)改制通常是指國(guó)有企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的系統(tǒng)工程，主要涉及企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理、收益分配、勞動(dòng)用工制度等的調(diào)整與改革，最終目的是把國(guó)有企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的政府部門“附屬物”改制為獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)主體。此外，國(guó)有企業(yè)改制通過(guò)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)以及人員重組推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重新布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略也具有重要意義。

在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改制實(shí)踐中，常用的改制方法和形式包括公司制、股份合作制、企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)分立、企業(yè)出售、主輔分離等。在眾多改制形式中，依據(jù)《公司法》進(jìn)行的公司制改制是最基本的方法，也最符合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，已成為國(guó)有企業(yè)改制的基本方向。

筆者根據(jù)具體工作實(shí)踐，提出了以下幾點(diǎn)在國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題。

一、員工安置問(wèn)題

企業(yè)改制首先要解決人員的問(wèn)題，如果不能對(duì)員工進(jìn)行妥善安置，將會(huì)直接影響改制的成敗。員工安置工作包括勞動(dòng)合同的解除與簽訂、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?。在勞?dòng)合同的解除與簽訂方面，改制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工商登記后30日內(nèi)完成與續(xù)用員工的勞動(dòng)合同簽訂。對(duì)于分流的員工，改制企業(yè)應(yīng)依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，補(bǔ)償金以工資為基準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算，為員工解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的月平均工資，員工在企業(yè)工作每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的來(lái)源可以按照《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》從改制企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除，或者用出售改制企業(yè)剝離資產(chǎn)的收入優(yōu)先支付。

二、債權(quán)債務(wù)問(wèn)題

由于不少國(guó)有企業(yè)都負(fù)有沉重的債務(wù)，如果在改制過(guò)程中對(duì)債務(wù)處理不當(dāng)，將會(huì)產(chǎn)生新的問(wèn)題或矛盾，影響改制的順利實(shí)施。首先，在改制過(guò)程中要確定債務(wù)的繼承主體，避免改制企業(yè)借改制逃廢債務(wù)。對(duì)于整體改制的國(guó)有企業(yè)，無(wú)論改制為有限責(zé)任公司還是股份有限公司，由于經(jīng)營(yíng)主體未發(fā)生變化，原企業(yè)的債務(wù)由改制后的公司繼承。對(duì)于部分改制的企業(yè)，改制前的債務(wù)原則上應(yīng)由原企業(yè)和改制后接受資產(chǎn)的公司共同承擔(dān)。對(duì)于分立改制，分立企業(yè)與原企業(yè)應(yīng)按照約定進(jìn)行債務(wù)分擔(dān)；沒(méi)有約定或約定不明的，應(yīng)根據(jù)兩者的資產(chǎn)比例進(jìn)行分擔(dān)。

其次，要加強(qiáng)對(duì)或有負(fù)債的甄別，防止改制后出現(xiàn)債務(wù)糾紛。常見(jiàn)的或有負(fù)債產(chǎn)生原因包括貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟和仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)、追加稅款、大額購(gòu)買合同和訂單的取消、應(yīng)收賬款的抵借等，為此需要全方位對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。在明確債務(wù)后，除到期還本付息以外，常見(jiàn)的債務(wù)處置方式為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)行公司制改建，經(jīng)批準(zhǔn)并在獲得債權(quán)人同意的情況下可以實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，改制企業(yè)相應(yīng)增加實(shí)收資本或資本公積。

三、土地資產(chǎn)處置問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)改制往往會(huì)涉及到對(duì)劃撥土地的處置，合理處置國(guó)有土地使用權(quán)，使之符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，成為企業(yè)改制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)改制可以采取國(guó)有土地使用權(quán)出讓、租賃、作價(jià)入股（出資）、授權(quán)經(jīng)營(yíng)和保留劃撥5種處置方式。土地使用權(quán)出讓是權(quán)屬最為完整的方式，其經(jīng)濟(jì)利益可以得到充分體現(xiàn)，最符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，但此種方式要求改制企業(yè)一次交納相當(dāng)數(shù)量的土地出讓金，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

土地使用權(quán)租賃是由土地使用者與土地管理部門簽訂一定期限的土地租賃合同，并支付租金的行為。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，國(guó)有土地租金一般通過(guò)招標(biāo)、拍賣或者雙方協(xié)議的方式確定。土地租賃制對(duì)改制企業(yè)來(lái)說(shuō)成本較低，企業(yè)每年只需交納土地租金，但使用土地自主性受到一定限制，在租賃期內(nèi)不能轉(zhuǎn)讓、抵押。

土地使用權(quán)作價(jià)入股方式主要適用于關(guān)系國(guó)計(jì)民生和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵領(lǐng)域與行業(yè)中的大型骨干企業(yè)改制，其土地使用權(quán)作價(jià)入股價(jià)格可以參考出讓模式下出讓金的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，該土地使用權(quán)可以參照出讓土地使用權(quán)的規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出租、抵押。

保留劃撥用地主要針對(duì)一些歷史包袱重的企業(yè)以及特殊建設(shè)用地需求。授權(quán)經(jīng)營(yíng)并非所有企業(yè)都可以實(shí)行，只有國(guó)家控股公司、國(guó)有獨(dú)資公司以及集團(tuán)公司才有資格實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)。

四、員工持股問(wèn)題

員工持股的目的在于形成企業(yè)與員工“命運(yùn)共同體”，建立按勞分配與按資分配相結(jié)合的利益分配機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。經(jīng)過(guò)多年的探索與實(shí)踐，目前員工持股的形式可以分為直接和間接持股。直接持股是指由員工直接持有公司股份，適用于內(nèi)部員工較少、規(guī)模較小的企業(yè)。間接持股是以公司法人為載體平臺(tái)，專門成立持股公司或依托關(guān)聯(lián)公司間接持股，公司不經(jīng)營(yíng)其它業(yè)務(wù)。以公司法人為持股載體是目前較規(guī)范的一種形式，適用于較大型企業(yè)的改制，但也存在重復(fù)納稅問(wèn)題。

同時(shí)，依據(jù)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，在申請(qǐng)行政許可時(shí)應(yīng)將間接持股轉(zhuǎn)為直接持股。制定員工持股方案時(shí)應(yīng)明確員工持股的條件和標(biāo)準(zhǔn)，避免平均主義，應(yīng)向核心骨干傾斜。要合理確定員工持股比例，如員工持股比例過(guò)小，會(huì)使持股流于形式，起不到激勵(lì)作用。對(duì)于員工認(rèn)繳的公司股權(quán)應(yīng)以員工自有資金購(gòu)買，除自有資金外，國(guó)家相關(guān)部門也在積極探索并鼓勵(lì)企業(yè)以多種資金來(lái)源推動(dòng)員工持股，如銀行貸款、企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)和知識(shí)要素等。在實(shí)施員工持股過(guò)程中，不得將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及員工個(gè)人，防止管理層借改制、持股契機(jī)侵吞國(guó)有資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。改制企業(yè)管理層成員擬持有企業(yè)股權(quán)的，不得參與制定改制方案、選擇中介機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估等重大事項(xiàng)。

五、主輔分離問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)改制中實(shí)施主輔分離通常有利于其精干主業(yè)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。進(jìn)行主輔分離，應(yīng)先理順企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，做好產(chǎn)權(quán)界定工作，根據(jù)剝離的業(yè)務(wù)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行梳理。其次要理順企業(yè)與輔業(yè)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，保證會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映主業(yè)與輔業(yè)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。最后要做好主輔分離方案的設(shè)計(jì)，特別是要合理策劃剝離過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)，避免給企業(yè)帶來(lái)額外的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)改制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，復(fù)雜程度高、牽涉利益廣、政策性強(qiáng)，在實(shí)施過(guò)程中必須以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩制定改制方案，強(qiáng)化改制工作的專業(yè)性，通過(guò)成立改制工作組吸納人力資源、法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及工會(huì)等方面人員參與改制工作，共同推動(dòng)改制工作的順利實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)改制本身不是目的，而只是手段。衡量一個(gè)企業(yè)改制成功與否，絕不能僅僅以完成企業(yè)名稱的變更、法人治理結(jié)構(gòu)的建立等作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該把改制后的企業(yè)放在一個(gè)更長(zhǎng)的時(shí)期進(jìn)行考察，只有建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)代企業(yè)制度，釋放企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，才是企業(yè)改制的最終落腳點(diǎn)。