蔣紅梅

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理不同于內(nèi)部控制，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段，這一時期內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是獨立存在的，風(fēng)險管理是近年來企業(yè)關(guān)注的話題，基于企業(yè)的實際情況在市場競爭激烈的情況下，企業(yè)在運營中不斷增加不確定因素，風(fēng)險管理是企業(yè)針對這些不確定因素進(jìn)行分析與管理，內(nèi)部控制是基于對企業(yè)經(jīng)營過程中的要求，控制的是較為確定的經(jīng)營活動，保證資產(chǎn)不被侵犯，這一時期，內(nèi)部控制關(guān)注的是較確定的經(jīng)營活動，重點控制企業(yè)的財務(wù)管理，而風(fēng)險管理是被動的針對不確定因素的控制，因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是獨立存在的。

（二）兩者逐漸融合，社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合，從風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的政策實施看，風(fēng)險管理增加了3個內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險的重要手段，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的措施與手段。

二、加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目的意義

（一）內(nèi)部控制有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行；保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計工作提供良好基礎(chǔ)。

（二）基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，有利于企業(yè)在實際工作中以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，使企業(yè)內(nèi)部控制更具有戰(zhàn)略目的性，綜合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，更能提高企業(yè)的整體水平，為我國生存發(fā)展、企業(yè)形象打下堅實的基礎(chǔ)。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏管理意識。政治、經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展，我囯與世界經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系在一起，參與國際經(jīng)濟(jì)競爭，因此，企業(yè)面臨的壓力更大，各種風(fēng)險因素也在不斷增加，但是，部分企業(yè)風(fēng)險管理意識仍然薄弱，大多數(shù)企業(yè)只關(guān)注企業(yè)財務(wù)信息，對風(fēng)險管理沒有引起足夠重視。在2008年金融危機中，部分企業(yè)為了防止原材料的價格與匯率給企業(yè)帶來的壓力與風(fēng)險，選擇金融衍生工具來防范風(fēng)險，雖然他們認(rèn)識到經(jīng)營中面臨的風(fēng)險并積極應(yīng)對，但是沒有想到金融衍生工具也會讓企業(yè)虧損無限擴大，金融危機表明，企業(yè)的風(fēng)險管理意識薄弱且投機心理較大，沒有認(rèn)清規(guī)避風(fēng)險方式的實質(zhì)。

（二）缺乏重視。管理人員對內(nèi)部控制不重視，有效的內(nèi)部控制是企業(yè)制度得以有效實施的關(guān)鍵，有些企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制增加企業(yè)工作負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)成本與開支，說明企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠全面，沒有引起足夠的重視，因此內(nèi)部控制工作得不到實施。

（三）缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)。公司沒有完善的治理結(jié)構(gòu)就沒有良好的管理環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制主體是企業(yè)管理層，沒有治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制制度的實施得不到保證，企業(yè)管理人員沒有建立完善內(nèi)部控制體系，使公司內(nèi)部控制難以運行。

（四）缺乏健全的風(fēng)險管理體系。我國企業(yè)沒有獨立的風(fēng)險管理部門，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時代，面臨的風(fēng)險因素不斷增加，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險逐漸增多，并且這些不確定因素具有靈活性、多變性、復(fù)雜性，沒有專業(yè)的風(fēng)險管理部分，很難化解風(fēng)險。缺乏風(fēng)險評估系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)沒有對風(fēng)險進(jìn)行分析、辨認(rèn)等，對自身風(fēng)險并不了解，選擇風(fēng)險規(guī)避工具也不了解，因此，不能更好的控制風(fēng)險。

（五）缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制過程較長，這個過程需要完善的監(jiān)督體制來實現(xiàn)，因此，必須對內(nèi)部控制實施過程監(jiān)督，確保內(nèi)部控制具有較好的效果，并且要持續(xù)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的審計人員作為監(jiān)督體系的重要部分，在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制上沒有發(fā)揮該有的效果，并且審計人員普遍綜合素質(zhì)不高使得審計人員在開展工作時，不能針對企業(yè)內(nèi)特權(quán)層進(jìn)行有效監(jiān)督，審計工作流于形式，審計人員受到名利牽扯，難以獨立進(jìn)行監(jiān)督工作。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理具體措施

（一）管理理念與時俱進(jìn)。對風(fēng)險管理引起足夠的重視，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中培養(yǎng)堅定信念與態(tài)度，制定良好的戰(zhàn)略目標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)文化與經(jīng)營價值理念，風(fēng)險管理理念要被企業(yè)員工共同認(rèn)可，在企業(yè)各個階層，各個崗位的員工都必須樹立正確的管理理念與風(fēng)險管理意識，才能在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中積極發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制風(fēng)險管理的執(zhí)行基礎(chǔ)，要重視董事會作用，具有透明的決策程序與民主議事規(guī)則，尊重董事會決策時，也要加大對董事的監(jiān)督，公正對待其權(quán)利與義務(wù)，明確董事的相關(guān)法律法規(guī)，提高董事的專業(yè)水平。根據(jù)公司實際情況，在董事會設(shè)立專業(yè)委員會，他們能夠處理公司的特殊事項與一些重要問題，建立有效的風(fēng)險管理措施，監(jiān)督實施，向企業(yè)上下公開風(fēng)險信息。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體制。完善內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計制度為了防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊與評估錯誤風(fēng)險出現(xiàn)，從整體上提高企業(yè)的運作效率，內(nèi)部審計要采用規(guī)范化、系統(tǒng)化方法，正確評價、正確處理風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面中，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高自身風(fēng)險評估的能力，為企業(yè)提供有效的風(fēng)險管理措施與建議。保持審計機構(gòu)的獨立性，權(quán)威性，內(nèi)部審計獨立性在與企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置獨立性，是審計人員保持公正公平工作的前提，確保內(nèi)部審計不被其它部門影響。

（四）確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次目標(biāo)，管理人員必須正確評估自身實際情況，運用SWOT分析法，建立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，然后將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解到每個階層中，明確每個工作人員的個人目標(biāo)。

（五）完善風(fēng)險管理體系。首先充分進(jìn)行事項識別，識別對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)可能與過程中可能出現(xiàn)的不確定因素，意義在于及時準(zhǔn)確辨別企業(yè)所面臨可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，方便企業(yè)抓住機遇或采取有效措施進(jìn)行防范與應(yīng)對。細(xì)分企業(yè)風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)自身特點選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險因素劃分方法，并逐個識別出來。

結(jié)束語

我國內(nèi)部控制體系存在缺陷與紕漏，內(nèi)部控制幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更合理化，是管理決策實施的保障，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與資源的安全。及時提供企業(yè)財務(wù)信息，風(fēng)險管理也是內(nèi)部控制機制建立的主要力量，經(jīng)濟(jì)全球化，我國與各國的經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，企業(yè)面臨的不確定因素也就更多，因此，建立良好的內(nèi)部控制體系，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提。希望對企業(yè)形成良好的風(fēng)險管理環(huán)境與堅定的管理信念有所幫助，為企業(yè)更好發(fā)展作出努力。

[1]李婭,吳駿,周常寶等.創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)風(fēng)險內(nèi)控體系設(shè)計的研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué),2014,(12)：109-111.