徐永萍

當(dāng)前，行政事業(yè)單位開展的內(nèi)部審計(jì)工作，主要是結(jié)合我國財(cái)經(jīng)方面的法律及規(guī)章制度，審視本單位的經(jīng)濟(jì)工作可否存有違紀(jì)行為，以更好地維護(hù)我國財(cái)政資金的安全。怎樣不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度，業(yè)已成了當(dāng)前審計(jì)人員面對(duì)的一個(gè)關(guān)鍵性課題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的內(nèi)涵

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)即組織內(nèi)部的一項(xiàng)單獨(dú)性客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評(píng)定行政事業(yè)單位資金運(yùn)行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價(jià)值與提升運(yùn)作成效等目標(biāo)的達(dá)到?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計(jì)管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的逐項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)施有計(jì)劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實(shí)地探究出內(nèi)部審計(jì)工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之具體方法和手段，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全面開展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮

當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的僅有審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計(jì)與國家以及民間的審計(jì)于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門的配設(shè)情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨(dú)的內(nèi)審部門，配置專門的審計(jì)工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配置專門審計(jì)工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作幾乎是沒有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費(fèi)保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對(duì)其功能不屑一顧。此種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評(píng)定工作?？僧?dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計(jì)工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問題、社會(huì)交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內(nèi)部審計(jì)措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新

當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支狀況展開，重點(diǎn)置于審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法方面，而在評(píng)定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。

二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立展開內(nèi)審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計(jì)職能。應(yīng)當(dāng)由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可謂審計(jì)的靈魂，拋開了獨(dú)立性，審計(jì)的所有結(jié)論定會(huì)喪失單獨(dú)的控制作用。

（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制

應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對(duì)本單位（包括所屬單位）的財(cái)政、本單位（包括所屬單位）的財(cái)務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，單獨(dú)行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、權(quán)威和有效。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，積極展開內(nèi)審工作

借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開展審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研討會(huì)，讓審計(jì)工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的管理方法及激勵(lì)機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)職位上來；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

行政事業(yè)單位內(nèi)審部門一定要根據(jù)我國的審計(jì)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計(jì)部門的地位、制定內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)限以及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開內(nèi)審工作

主要應(yīng)從如下四個(gè)方面著手：1.在關(guān)注重點(diǎn)方面，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計(jì)模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計(jì)層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵?shí)。

總之，在目前新形勢(shì)下，注重行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和控制存在的問題是重中之重，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，提升內(nèi)部工作者的控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)于審計(jì)審查監(jiān)督環(huán)節(jié)的重要作用，要改變以往舊的內(nèi)部控制手段體系，大膽創(chuàng)新嘗試，以更好地消除行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和控制工作存在的問題。

[1]王寶玲.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析[J].財(cái)經(jīng)界,2014(02).

[2]姚雪玉.淺談內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求[J].現(xiàn)代商業(yè), 2012.(09).