張顥

摘要：科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，在我國對科學研究越來越重視的背景下，科技經(jīng)費在科研院所中的應用越來越常見，如何讓科研項目經(jīng)費的管理工作能夠越來越規(guī)范，發(fā)揮應有的巨大作用，成為迫切需要解決的問題。本文主要是針對目前科研管理過程中存在的一些突出問題，根據(jù)科研管理的工作實踐，提出一些改進措施和方法。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 使用問題 科研院所

隨著新技術(shù)的推進，科學技術(shù)作為生產(chǎn)力的表現(xiàn)更為突出。溫家寶曾在世界經(jīng)濟論壇2011年新領(lǐng)軍者年會上指出“加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，必須依靠科技支撐和引領(lǐng)”。科研經(jīng)費的合理使用與規(guī)范運作是支撐研究所發(fā)展的重要前提。

一、科研經(jīng)費違規(guī)使用案例

2012年2月13日，中科院地質(zhì)與地球物理研究所計算機地球化學學科組長段振豪，因違規(guī)使用科研經(jīng)費，尋找虛假票據(jù)假以各種名義從科研經(jīng)費中報銷，其秘書車春蘭為其提供輔助性工作。

檢方提出了三起指控事實：1.2002年至2011年7月間以報銷科研經(jīng)費為由，使用虛假的票據(jù)報銷差旅費等共計124萬余元；2.2011年5月，段振豪與他人簽訂虛假的網(wǎng)站開發(fā)合同，使用虛假的票據(jù)報銷網(wǎng)站開發(fā)費，騙取科研經(jīng)費5.85萬元；3.車春蘭于2003年至2010年間用假票據(jù)報銷17.85萬。

科研經(jīng)費的違規(guī)使用反映了財務管理中的漏洞。涉案手法主要是：1.找虛假票據(jù)以各種名義從科研經(jīng)費中報銷。報銷名目包括差旅費、復印裝訂費、勞務費、租車費以及網(wǎng)站開發(fā)費等。2.假借課題組成員的名義將票據(jù)從財務報銷，拿到這些虛假單據(jù)后，通過他人名義報銷出來。

二、科研經(jīng)費使用中存在的問題根源分析

造成科研經(jīng)費違規(guī)使用的因素很多，但根本原因在于科研項目申報管理和科研項目執(zhí)行過程中的疏忽。

（一）科研項目預算申報中存在問題

1.科研經(jīng)費申報預算脫離實際

科研經(jīng)費在實際申報預算中，存在預算內(nèi)容不合理、預算申報不科學、預算監(jiān)管不到位的情況，導致預算不能正確地反映項目所需資金數(shù)目。

首先，課題經(jīng)費全額預算管理應體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制的特點，與科研院所屬于事業(yè)單位采用的是收付實現(xiàn)制之間相互矛盾，這種政策沖突導致管理費用計提、固定資產(chǎn)折舊、間接費用分攤?cè)狈侠硪罁?jù)。其次，在預算管理體制上，對科研人員的重視仍然不夠。

2.預算編制隨意性較大

按部門職能分工原則，一般預算編制和執(zhí)行涉及到三個部門：一是課題組控制科研經(jīng)費的支出；二是科研管理部門負責項目的申報、立項及合同管理工作；三是財務部門負責科研經(jīng)費的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂?。由于預算編制僅由課題組單部門完成，缺乏科研管理部門和財務部門的指導，導致預算編制過程缺乏溝通，預算管理大多流于形式。這樣編制出來的預算隨意性較大。例如科研人員不了解從財務核算原則，一般對于科研過程中將發(fā)生的間接費用（如材料費、測試化驗加工費）不清楚，造成間接費用申請很少或不申請，這樣在實際操作過程中，實際耗用的水電能源不能體現(xiàn)在科研成本中。

3.預算變更缺乏嚴肅性

按制度規(guī)定，預算方案不得隨意變更，但部分科研人員無預算意識，在課題實施過程隨意支出，一旦超越了預算范圍，就會導致科研經(jīng)費預算在執(zhí)行過程中存在較大偏差，使得原有的預算失去了嚴肅性。

（二）項目執(zhí)行中存在問題

1.科研經(jīng)費的會計核算不夠規(guī)范

按照會計制度的相關(guān)規(guī)定，應對不同的科研項目分別核算，但是，一些單位僅將科研經(jīng)費按課題申報人進行歸總核算，各項目的明細不能很好反映，僅僅在需要上報數(shù)據(jù)時再進行結(jié)題審計處理，致使科研項目上報數(shù)據(jù)的明細與財務報表不符。

2.存在虛假違規(guī)現(xiàn)象

在當前，很多科研經(jīng)費是由項目負責人申報的，通過自己的努力來爭取。而大部分科研項目負責人對科研經(jīng)費的財務管理和會計核算方面缺乏相應的專業(yè)知識，僅僅是該專業(yè)的領(lǐng)域?qū)＜?。在科研?jīng)費的實際使用過程中，容易出現(xiàn)不合理甚至違反財經(jīng)法規(guī)的問題。如科研經(jīng)費用于汽油費、招待費、人員的勞務費、學生助研費等方面占大部分，真正用于實地調(diào)研、案例分析的方面并不多；且項目負責人通過虛開發(fā)票等手段，進行財務報銷等。

3.成本管理未考慮單位因素

因科研院所本身有財務預算和相關(guān)費用支出。如水費、電費、試驗場地費等，全部由單位自有經(jīng)費負擔，實際在科研項目的支出中并沒有被列支。直接導致科研項目不能真實反映全部研究成本，增加了單位本身的財政負擔。同時，還存在配套經(jīng)費不落實、固定資產(chǎn)購置而閑置不用的問題。

三、完善科研經(jīng)費管理的措施建議

（一）規(guī)范科研預算申報管理工作

首先，針對科研院所（事業(yè)單位）核算的收付實現(xiàn)制與經(jīng)費管理辦法的權(quán)責發(fā)生制的矛盾，應出臺具體銜接辦法。其次，要在單位內(nèi)部課題組、財務部門、科研管理部門之間完善的溝通機制，各部門協(xié)同，建立一套完善的管理體系。課題組要根據(jù)實際情況合理編制經(jīng)費，提高預算的準確性；科研管理部門要建立有效的考核預算管理辦法；財務部門要掌握科研業(yè)務的基本內(nèi)容，提高對科研經(jīng)費的管理能力。通過部門之間的完美溝通，實現(xiàn)預算編制的合理性，并規(guī)范科研預算申報工作，做好前期的管理工作。

（二）監(jiān)督項目執(zhí)行的財務核算工作

2011年財教[2011]434號文件，對經(jīng)費開支范圍進行了重新調(diào)整，調(diào)整后的科研經(jīng)費開支范圍包括間接費用和直接費用，且建立了課題間接成本補償機制。首先，在會計核算上，一方面要根據(jù)實際資金使用，細化科研經(jīng)費支出的明細，按實際發(fā)生數(shù)核算。全面反映經(jīng)費的收支狀況和預算完成情況；另一方面，要嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費的使用范圍，明確各項明細和標準。其次，為應對當前科研院所項目多、經(jīng)費量大的問題，需充分利用會計電算化帶來的便利條件，在課題立項時即對每一個科研項目設(shè)置專門的項目編號，并且實行科目控制和動態(tài)管理，這樣在課題使用過程中，既可以做到自動監(jiān)管，又可以隨時溝通信息。再次，針對不按規(guī)定的開支范圍或違規(guī)使用經(jīng)費的問題，院所應加強資金使用的全流程監(jiān)控，通過定期檢查、特設(shè)賬戶、績效管理等方式，降低信息不對稱和道德風險。確?？蒲薪?jīng)費使用的規(guī)范性、合法性和合規(guī)性，將項目經(jīng)費的使用落到實處。

參考文獻：

[1]楊錦彤，王文杰.醫(yī)院科研經(jīng)費財務管理的問題及對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2012（4）.

[2]趙云云.高?？蒲薪?jīng)費風險防控管理研究[J].中國高校科技，2012（4）.

（作者單位：中國科學院紫金山天文臺）