姚文冬

摘 要：就目前情況來看，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作效果并不佳。因此，筆者認為，國有企業(yè)應(yīng)該盡快建立一個科學完善的內(nèi)部控制體系，不斷提高國有企業(yè)的風險應(yīng)對能力，切實增強企業(yè)的市場競爭力，最終進一步提高國有企業(yè)的市場經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

引言：在當前日益變化多端的國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不夠到位，還有不少問題存在。鑒于此，筆者作為中石化長江燃料有限公司重慶分公司的財務(wù)工作人員，通過日常的工作充分意識到，國有企業(yè)必須盡快改進內(nèi)部控制工作，從而有效降低國有企業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)的國有資本盈利能力。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

（1）國有企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的認知不夠科學到位。一些國有企業(yè)的管理者對于內(nèi)部控制的認識還不夠到位，存在著一些認識誤區(qū)，主要是因為他們對于內(nèi)部控制的認識還停留在初始階段，無法達到內(nèi)部控制的本質(zhì)要求。比如說，一些國有企業(yè)的管理者認為內(nèi)部控制工作就是內(nèi)部相互牽制，根本不需要建立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，也不需要配備專門的內(nèi)部控制人員，有些管理者甚至把內(nèi)部控制工作與企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展對立起來。以上這些都是對國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的認識誤區(qū)，從而嚴重阻礙了內(nèi)部控制的作用有效發(fā)揮； （2）國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作設(shè)計方面有一些不足。所謂內(nèi)部控制就是指企業(yè)的事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的內(nèi)部控制工作，其目的主要就是為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，即要確保企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，從而促進國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。然而，我國現(xiàn)在很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制中雖然設(shè)立了一些董事會與監(jiān)事會，但是，它們的作用卻并沒有有效發(fā)揮出來，有些內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的職責反而被嚴重弱化了，國有企業(yè)無法真正建立起一個有效的內(nèi)部企業(yè)治理機制，無形中增加了企業(yè)的風險。這是因為一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計方面不夠科學合理，并沒有以企業(yè)的內(nèi)部控制目標作為內(nèi)控設(shè)計的前提條件，從而無法對企業(yè)的風險進行有效識別，內(nèi)部控制工作可執(zhí)行性有限；（3）國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不佳。國有企業(yè)因為對內(nèi)部控制工作存在著認識誤區(qū)，加之內(nèi)部控制設(shè)計時又有不少問題存在，因此，國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也不夠完善，還有不少問題存在。具體來說，國有企業(yè)由于自身的壟斷地位而在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)選擇以及管理制度創(chuàng)新方面有著先天性的不足。此外，國有企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置也存在著僵化與權(quán)責分配不清的問題。企業(yè)內(nèi)部的審計問題也無法從源頭得以解決，有些國有企業(yè)的人力資源配置也不夠靈活，一些內(nèi)部管理制度執(zhí)行力度不夠，無法發(fā)揮出切實有效的內(nèi)部控制作用。這些都導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不夠好；（4）國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況沒有全方位化。國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度基本上都是由相關(guān)部門編制而成，并沒有相關(guān)中介機構(gòu)獨立參與進去，這就導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度編制不夠科學合理，也就使得內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)了職責不清、考核不嚴、執(zhí)行不力、流于形式等問題。比如說，國有企業(yè)的內(nèi)部控制中的風險管理不夠規(guī)范化，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制的執(zhí)行過程出現(xiàn)了斷層現(xiàn)象。還有些國有企業(yè)的內(nèi)部控制中的管理職責不夠清晰，激勵約束機制也不夠健全，預(yù)算管理也不夠規(guī)范，最終出現(xiàn)了內(nèi)部控制執(zhí)行的失控地帶。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的改善對策

（1）國有企業(yè)應(yīng)該重新定位內(nèi)部控制工作。在市場經(jīng)濟體制下，我國國有企業(yè)的管理者應(yīng)該調(diào)整自己對于內(nèi)部控制的認識與態(tài)度，要把內(nèi)部控制工作重新進行定位，即把企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范的制定當作企業(yè)內(nèi)部公司治理以及國有企業(yè)改革的重大舉措之一。這種做法不僅符合我國實際國情，而且還可以與國家規(guī)范進行靠近。因此，國有企業(yè)必須盡快對內(nèi)部控制制度進行修訂與完善，從現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)要求出發(fā)，盡可能的改變國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，考慮到國有企業(yè)內(nèi)部各個部門的實際情況以及一些限制性條件，從發(fā)展的眼光來確保內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性與可執(zhí)行性，真正讓內(nèi)部控制工作在合適的位置上發(fā)揮出自己積極有效的內(nèi)部控制作用；（2）國有企業(yè)應(yīng)該完善公司內(nèi)部治理機制。國有企業(yè)當前的內(nèi)部公司治理問題還有不少。因此，為了解決其內(nèi)部控制問題，就必須進一步完善其內(nèi)部公司治理機制，從而更好的解決企業(yè)與股東以及其他相關(guān)利益者的責權(quán)利分配問題。這就需要國有企業(yè)的股東把相關(guān)授權(quán)放給企業(yè)管理當局，并從保護股東利益出發(fā)來管理國有企業(yè)，根據(jù)獲得的各種信息來做好相關(guān)的內(nèi)部管理工作，確保管理當局不會傷害到企業(yè)股東的相關(guān)權(quán)益。一旦出現(xiàn)了損害股東權(quán)益的情況時，國有企業(yè)的高層管理者就應(yīng)該主動承擔并履行自己的職責，根據(jù)對股東所做出的相關(guān)承諾來分配好相關(guān)部門與人員間的責權(quán)利關(guān)系。此外，由于國有企業(yè)的所有權(quán)相對較為集中，因此，我們就應(yīng)該在國有企業(yè)內(nèi)部建立一個科學完善的內(nèi)部控制框架體系，讓其充分發(fā)揮出監(jiān)督企業(yè)法人主體去努力處理好國家與相關(guān)利益者的關(guān)系，最終順利的實現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部治理目標；（3）國有企業(yè)應(yīng)該做好管理層的權(quán)責分配工作。我國國有企業(yè)的性質(zhì)較為特殊，它的高層管理者往往在權(quán)責分配方面有著一定的不穩(wěn)定性，這是因為國有企業(yè)會受到我國政治因素與體制因素的巨大影響，很難真正的推行不相容崗位分離制度，很多高層管理者的權(quán)責交叉現(xiàn)象較為普遍，這就大大減弱了國有企業(yè)管理人員間的相互牽制作用。為了解決這些問題，國有企業(yè)就應(yīng)該在內(nèi)部建立一個各盡其責，相互制衡的內(nèi)部控制框架體系，尤其是在組織機構(gòu)設(shè)置與人員配備方面強化內(nèi)部管理工作，避免傳統(tǒng)國有企業(yè)中的內(nèi)部控制工作的隨意性與主觀性，真正迎合市場經(jīng)濟規(guī)律的要求，做好權(quán)責分配與權(quán)利制衡工作；（4）國有企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建一個道德行

為準繩。國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作實際執(zhí)行人是企業(yè)內(nèi)部的所有員工。企業(yè)內(nèi)部控制激勵與約束的對象也是全體員工。因此，國有企業(yè)就應(yīng)該針對企業(yè)內(nèi)部的所有員工制定出一個道德規(guī)范與行為準則，而不應(yīng)該讓內(nèi)部控制制度成為一個被動執(zhí)行的規(guī)范。國有企業(yè)必須把規(guī)范企業(yè)員工的道德行為落實到實處，并把相關(guān)的道德規(guī)范切實融入到日常的內(nèi)部控制工作中去，最大限度的避免出現(xiàn)道德規(guī)范成為一紙空文，并根據(jù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)要求以及各個不同崗位的實際特點來建立一個更具可操作性的內(nèi)部員工道德規(guī)范執(zhí)行體系；（5）國有企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制工作是否能夠順利且有效的實施，這是因為內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)之一。因此，國有企業(yè)必須重新認識內(nèi)部控制管理工作，從思想理念上樹立起一種科學的內(nèi)部控制觀念，并把內(nèi)部控制工作真正當作是一項重要的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理舉措，推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。同時，國有企業(yè)還應(yīng)該科學把握住內(nèi)部控制管理工作的真實內(nèi)涵，建立一個內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)管理框架，促進內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，增強內(nèi)部控制制度的靈活性、合理性以及完善性，從而促進國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度與管理環(huán)境相互協(xié)調(diào)一致。此外，國有企業(yè)還應(yīng)該規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行工作，優(yōu)化信息與溝通體系，深入開展企業(yè)文化建設(shè)，最終進一步提高內(nèi)部控制的效率和效果。

參考文獻：

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