鐘瓊娥

摘要：醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，是規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟管理、保證國有資產(chǎn)安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、發(fā)揮資金與資產(chǎn)最大社會和經(jīng)濟效益等方面的重要手段?，F(xiàn)代醫(yī)院管理必須引進現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部控制理論和方法，不斷建立與完善以內(nèi)部控制制度為核心的各項管理辦法和制度。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 固定資產(chǎn) 制度

內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

根據(jù)衛(wèi)生部2006年頒布的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，結(jié)合醫(yī)院性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，應(yīng)制定如下內(nèi)部控制系統(tǒng)和相關(guān)制度：預(yù)算控制系統(tǒng)、貨幣資金控制系統(tǒng)、收入及應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)、支出及應(yīng)付賬款控制系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)、工程項目控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng)、財會電子信息化控制系統(tǒng)以及內(nèi)部審計監(jiān)督控制系統(tǒng)。

醫(yī)院固定資產(chǎn)是開展醫(yī)療活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，先進的醫(yī)療儀器設(shè)備等則是醫(yī)療服務(wù)過程中的勞動手段。管理好固定資產(chǎn)是醫(yī)院實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的重要保證。

2012年執(zhí)行的新《醫(yī)院會計制度》對固定資產(chǎn)的定義為：醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備及其他。由于醫(yī)療機構(gòu)行業(yè)的特殊性，專用設(shè)備往往價值極高，對專業(yè)用房的建設(shè)要求也很高，如何保證固定資產(chǎn)的安全、有效與合理使用，有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)尤為重要。筆者根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制做淺析如下。

一、固定資產(chǎn)購建控制

1.嚴格遵守上級主管部門有關(guān)政策及財務(wù)管理制度的規(guī)定，充分考慮單位的實際需要和發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，合理布局，立項申報。

2.實行固定資產(chǎn)購建預(yù)算管理，各使用部門根據(jù)經(jīng)費預(yù)算和實際需要，向固定資產(chǎn)歸口管理部門提出申請，經(jīng)預(yù)算管理決策領(lǐng)導(dǎo)小組決策，重大項目應(yīng)通過職工代表大會討論通過并報上級主管部門批準。對當年沒有預(yù)算的固定資產(chǎn)采購申請，不予辦理。因突發(fā)性、公益性重大公共衛(wèi)生事件，需要采購設(shè)備的，應(yīng)經(jīng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組特殊審批，方能執(zhí)行。

3.對一般資產(chǎn)的采購，要實行公開招標采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要實行采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當?shù)蒯t(yī)療市場進行調(diào)研，進行本量利測算，并寫出可行性分析報告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開會議進行認真研究，并組織有關(guān)方面的醫(yī)學(xué)與工程專家開會討論，從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實用性，杜絕盲目采購。

4.對購入后的固定資產(chǎn)，應(yīng)進行效益追蹤分析，包括經(jīng)濟效益與社會效益，以確認采購的合理性，確保資產(chǎn)的有效使用。

二、固定資產(chǎn)出入庫制度

1.對新購建的固定資產(chǎn)，各資產(chǎn)管理部門應(yīng)有專人負責(zé)，按經(jīng)濟合同規(guī)定的內(nèi)容嚴格驗收、清點。凡與中標書、合同不符的應(yīng)及時聯(lián)系供應(yīng)或建設(shè)單位，并通知財務(wù)部門拒付。

2.新增大型固定資產(chǎn)和竣工基建項目，歸口管理部門應(yīng)組織審計、財務(wù)和使用部門共同參與驗收。驗收時要嚴格依照訂貨合同、發(fā)票裝箱單、施工合同、竣工決算、審計報告和質(zhì)量報告的標準驗收。

3.對固定資產(chǎn)進行分類管理，責(zé)任到人，配備專職人員實行專門化管理。各資產(chǎn)管理部門的保管人員建立固定資產(chǎn)保管賬，根據(jù)收貨單和領(lǐng)物單，設(shè)置分戶賬和固定資產(chǎn)卡片。準確反映資產(chǎn)的增加，所有新增資產(chǎn)都應(yīng)報財務(wù)部門，進入《事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)》，統(tǒng)一建賬核算管理。

4.對財產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，憑出庫單領(lǐng)取財物，保管人員根據(jù)出入庫單及時在保管賬中登記，以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動情況，嚴格出入庫單制。

三、固定資產(chǎn)日常維護制度

1.大型醫(yī)療設(shè)備購建后，應(yīng)立即建立維修合同簽約制度。

2.各資產(chǎn)管理部門維護人員要制定維護保養(yǎng)計劃，定期對固定資產(chǎn)進行檢查維護，并做好記錄。及時發(fā)現(xiàn)問題，并報主管領(lǐng)導(dǎo)處理。

3.固定資產(chǎn)管理責(zé)任人員要定期檢查維護保養(yǎng)工作及相關(guān)記錄，特別是大型設(shè)備的維護保養(yǎng)。

4.每年末對固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)情況進行大檢查，根據(jù)固定資產(chǎn)運行狀況，提出年度大修計劃及修訂次年的固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)計劃。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度

1.醫(yī)院內(nèi)部使用部門固定資產(chǎn)相互轉(zhuǎn)移時，要到歸口管理部門辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入和歸口管理部門三方簽字，并及時調(diào)整固定資產(chǎn)分戶賬。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)外借時，應(yīng)經(jīng)分管院級領(lǐng)導(dǎo)批準，到歸口管理部門辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，及時增減固定資產(chǎn)分戶賬數(shù)量和更改存放地點。

3.對閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，并及時辦理調(diào)撥和核銷手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少重置。

4.加強對變更固定資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的行為，應(yīng)予以責(zé)任追究。

五、固定資產(chǎn)盤點制度

1.建立定期固定資產(chǎn)盤點制度，每年年末必須對全院固定資產(chǎn)進行全面清查盤點。

2.由歸口管理部門指定盤點人，財務(wù)部、資產(chǎn)保管部門、審計科會同組成固定資產(chǎn)盤點小組負責(zé)每年清查工作。

3.盤點中要注意實有數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)相符，保管、使用及維修是否正常，同時編制“盤存表”，出具盤點報告送主管院長審批、財務(wù)及審計部門存檔。

4.對固定資產(chǎn)盤盈，要經(jīng)主管部門批準后按同類固定資產(chǎn)價值或重置完全價值增加資產(chǎn)；對固定資產(chǎn)盤虧或毀損，要按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，才能沖減固定資產(chǎn)。

六、固定資產(chǎn)處置制度

1.醫(yī)院任何資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，其管理和處置均應(yīng)遵照財政部2006第36號令《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，不得自行處置。

2.嚴格限定資產(chǎn)報廢處置范圍，僅符合報廢標準的才能申報處置，以防范國有資產(chǎn)的損失或流失。

3.固定資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、注銷產(chǎn)權(quán)、無償調(diào)出、出售、報廢和報損等事項時，必須經(jīng)過審批程序后，經(jīng)歸口管理部門和國資管理部門統(tǒng)一處置。

4.對報廢和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，由使用部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)報廢申請單”及書面報告，報財務(wù)部、固定資產(chǎn)管理部門審核備案，經(jīng)班子會議討論決定后，上報主管部門及財政部門批準方可核銷。

5.醫(yī)院成立固定資產(chǎn)處置小組，由使用部門、歸口管理部門、審計紀檢部門和專業(yè)技術(shù)專家等組成。

6.對重大資產(chǎn)處置，實行領(lǐng)導(dǎo)集體決策，并報上級部門審批通過后才能處置，未履行報批手續(xù)的，一律不得擅自對資產(chǎn)進行處置。

7.推行院科兩級成本核算，將固定資產(chǎn)折舊和維修納入科室成本范圍，實行固定資產(chǎn)有償占用。正確計算和提取累計折舊，核定資產(chǎn)凈值。

總之，醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，高、精、尖的醫(yī)療設(shè)備更是進行準確診斷和治療的工具。管好、用好固定資產(chǎn)是醫(yī)院實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的保證。在執(zhí)行新的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》前，各醫(yī)療機構(gòu)均在新舊制度銜接的過程中對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行了全面的清理和重分類，并補提折舊?；谶@一有力基礎(chǔ)，進一步做好固定資產(chǎn)的全面內(nèi)部控制管理，必將提升醫(yī)院的專業(yè)管理水平，適應(yīng)醫(yī)療改革的發(fā)展。建立健全完善有效的內(nèi)部控制制度，加強對固定資產(chǎn)的管理，使其保值、增值，最大限度地發(fā)揮作用，提高其利用率，達到經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。

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（作者單位：武漢市普愛醫(yī)院）