唐劍鋒

摘要：目前，內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)努力改善公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，為組織增加價(jià)值。突破內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)領(lǐng)域，積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)涵，完善內(nèi)部審計(jì)體系，更有利于實(shí)現(xiàn)組織增值目標(biāo)。本文從活動(dòng)的參與和咨詢(xún)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查等角度進(jìn)行論述，探討拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)涵、完善內(nèi)部審計(jì)組織體系的嘗試，為公司內(nèi)部管理提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)涵 企業(yè)價(jià)值

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2000條明確審計(jì)執(zhí)行主管的首要目標(biāo)是確保審計(jì)活動(dòng)增加組織價(jià)值。近年來(lái)，筆者所在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作以“價(jià)值管理”為中心，聚焦公司發(fā)展及運(yùn)作的“規(guī)范”、“效益”，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)信息審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、工程建設(shè)審計(jì)的創(chuàng)新變革，落實(shí)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，為規(guī)范公司內(nèi)部管理、提高公司經(jīng)營(yíng)效益做出了積極貢獻(xiàn)。筆者認(rèn)為，還可從以下幾個(gè)方面做出嘗試，積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)涵，完善內(nèi)部審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)組織增值目標(biāo)。

一、重大活動(dòng)的參與和咨詢(xún)

內(nèi)審人員具有知識(shí)面廣且工作經(jīng)驗(yàn)豐富，熟悉公司內(nèi)各職能部門(mén)的具體情況。因此，內(nèi)審人員可積極參加公司重大活動(dòng)，如公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、公司戰(zhàn)略的制定、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、重大投資項(xiàng)目的決策、大額資金的使用等，幫助公司改善經(jīng)營(yíng)程序和控制，提高公司運(yùn)營(yíng)效率，從而增加組織價(jià)值。此外，內(nèi)審人員還可按照公司管理層的要求，充當(dāng)咨詢(xún)顧問(wèn)角色，幫助管理層識(shí)別存在的問(wèn)題并提出建設(shè)性管理意見(jiàn)。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的當(dāng)下，社會(huì)各行各業(yè)都面臨著轉(zhuǎn)型、變革，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存，內(nèi)審人員通過(guò)參與和咨詢(xún)服務(wù)，為公司科學(xué)決策提供重要支撐，更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值的目標(biāo)。

二、提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以向企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為組織增值做出努力。主要包括：

（一）關(guān)鍵內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

內(nèi)審部門(mén)針對(duì)在內(nèi)控評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提供關(guān)鍵內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，會(huì)加深管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理流程等方面的認(rèn)識(shí)與理解，促使其有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)行內(nèi)部控制程序，及時(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控薄弱點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值增值。

（二）培訓(xùn)和開(kāi)發(fā)未來(lái)領(lǐng)導(dǎo)

高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍對(duì)于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部主要由市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)一線產(chǎn)生，財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)相對(duì)缺乏，因此，內(nèi)審部門(mén)可利用審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的典型案例，為企業(yè)骨干員工提供適當(dāng)?shù)墓芾碇R(shí)和技能培訓(xùn)，充實(shí)企業(yè)未來(lái)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍知識(shí)面，這也是增加企業(yè)價(jià)值的一種重要方式。

（三）舞弊知識(shí)培訓(xùn)

內(nèi)審人員可以將審計(jì)過(guò)程中積累的查錯(cuò)防弊經(jīng)驗(yàn)傳授給管理者，使其掌握一些基本技能。內(nèi)審部門(mén)還可以參考《舞弊與商業(yè)犯罪會(huì)計(jì)師手冊(cè)》對(duì)管理者進(jìn)行舞弊知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)舞弊防范意識(shí)，減少舞弊發(fā)生。

三、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查

專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查通過(guò)重點(diǎn)審查相關(guān)事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決方案，最終形成調(diào)查報(bào)告呈送給企業(yè)高管層，這是一項(xiàng)重要的增值活動(dòng)。切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，將專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查關(guān)口向公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、投資建設(shè)、綜合管理前移，聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)、重要性以及公司領(lǐng)導(dǎo)層更為關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，調(diào)查的重點(diǎn)包括營(yíng)銷(xiāo)政策的效益性、重大投資項(xiàng)目的規(guī)范管控、舞弊、泄密事件、異常事項(xiàng)、濫用公司資產(chǎn)或管理不當(dāng)?shù)?。?nèi)審部門(mén)由于其獨(dú)立性和權(quán)威性特征，更適合負(fù)責(zé)管理人員的舞弊特別調(diào)查、重大投資項(xiàng)目的規(guī)范管控、突發(fā)性生產(chǎn)事故調(diào)查、泄密事件調(diào)查等，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，修正錯(cuò)誤，預(yù)防損失，從而間接增加企業(yè)價(jià)值。

四、參與信息技術(shù)及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，市場(chǎng)已由“以產(chǎn)品為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙钥蛻?hù)為中心”，信息在企業(yè)中的價(jià)值越來(lái)越重要，成為企業(yè)運(yùn)作不可或缺的重要資源。信息技術(shù)的迅速發(fā)展促使很多企業(yè)開(kāi)發(fā)與運(yùn)用信息系統(tǒng)，如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、電子化銷(xiāo)售服務(wù)管理系統(tǒng)（ESS）、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)等。信息技術(shù)的應(yīng)用提高了審計(jì)效率，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了便利，但是管理層對(duì)這些信息技術(shù)與系統(tǒng)的安全性、合理性、運(yùn)行效果很模糊，這對(duì)企業(yè)不利。企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的過(guò)程，不僅是一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程，而且是一個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的過(guò)程，是一個(gè)組織變革的過(guò)程，需要依靠軟硬件供應(yīng)商、系統(tǒng)集成商、系統(tǒng)用戶(hù)等各方的參與和合作。鑒于此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與信息技術(shù)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，審查技術(shù)軟件的安全性、可靠性、適用性，確保信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。此外，內(nèi)審部門(mén)還可以充分利用自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，衡量員工的工作業(yè)績(jī)，激勵(lì)其更好地完成工作職責(zé)與目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部審計(jì)

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)，可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷(xiāo)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷(xiāo)是內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員通過(guò)語(yǔ)言、文字及其他方式向利益有關(guān)者傳遞、交換或分享內(nèi)部審計(jì)信息的過(guò)程。通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)，可以改進(jìn)利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，贏得他們的合作、信任和支持，形成內(nèi)部審計(jì)工作的和諧氛圍，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）對(duì)董事會(huì)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)

如通過(guò)定期參加董事會(huì)會(huì)議、聽(tīng)取董事會(huì)意見(jiàn)等，針對(duì)他們的需求提供相應(yīng)的服務(wù)；及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告高管層履行受托責(zé)任的狀況，以取得認(rèn)可。

（二）對(duì)高級(jí)管理層進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)

如通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理問(wèn)題、參加高層會(huì)議、聽(tīng)取管理當(dāng)局意見(jiàn)等方式，提供有針對(duì)性的增值服務(wù)；向高級(jí)管理層做演示報(bào)告，介紹內(nèi)部審計(jì)對(duì)他們的幫助及其增值作用，為其提供改善經(jīng)營(yíng)效率效果的建議，改變管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)；開(kāi)展參與式審計(jì)，與管理層討論審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)等內(nèi)容，征求其意見(jiàn)，調(diào)動(dòng)其積極性。

（三）對(duì)其他職能部門(mén)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)的內(nèi)部部門(mén)，應(yīng)得到其他職能部門(mén)的全力配合。對(duì)其他職能部門(mén)開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)，可以通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)宣傳手冊(cè)，向他們介紹內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、作用、目標(biāo)及權(quán)利職責(zé)等，為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)樹(shù)立良好形象；加強(qiáng)與其他職能部門(mén)的聯(lián)系，并就相關(guān)問(wèn)題及時(shí)與他們進(jìn)行溝通，提出創(chuàng)新和最佳實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)建議，從而充分發(fā)揮自己的營(yíng)銷(xiāo)作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)價(jià)值的增加責(zé)無(wú)旁貸，而且一定能夠有所作為，以增加企業(yè)價(jià)值為目的的審計(jì)。要求內(nèi)部審計(jì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，提升審計(jì)層次，在實(shí)踐中會(huì)遇到來(lái)自企業(yè)內(nèi)部組織和技術(shù)層面、審計(jì)業(yè)務(wù)技能和手段等方面的困難或障礙，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)定地樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，堅(jiān)持不懈地提高隊(duì)伍素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)成果向企業(yè)價(jià)值的轉(zhuǎn)化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定會(huì)在提高企業(yè)價(jià)值的道路上實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。

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（作者單位：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司湖南省分公司）endprint