◎杜雪

行政事業(yè)單位稅收管理問題

◎杜雪

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、體制創(chuàng)新，行政事業(yè)單位從事應(yīng)納稅費的經(jīng)濟(jì)活動行為已相當(dāng)普遍。但由于種種原因，長期以來行政事業(yè)單位稅費征收管理一直是難點和薄弱環(huán)節(jié)。由于受傳統(tǒng)觀念影響，很多行政事業(yè)單位工作人員對稅收法律法規(guī)了解不夠，工作中違反了稅收法律法規(guī)一些規(guī)定，導(dǎo)致偷稅行為時常發(fā)生，日常管理還較為薄弱。因此，加強對稅收收入的管理就顯得非常重要了。加強對行政事業(yè)單位稅收征收的管理不僅有利于單位的發(fā)展,更可以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

隨著改革開放以來國民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，經(jīng)多次費改稅，很多收費項目減并，但是在國家城鎮(zhèn)化建設(shè)日益加快之際，行政事業(yè)單位的功能日益增多加強，有些功能介于政企之間，為行使這些功能仍在收取一定費用。由于種種原因，稅務(wù)部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)管不力，導(dǎo)致部份行政事業(yè)單位成了稅收流失的重要缺口。因此，加強對行政事業(yè)單位的稅收管理工作不容忽視。

行政事業(yè)單位稅收流失情況較為嚴(yán)重

思想認(rèn)識存在一定偏差。由于很多部門與稅務(wù)部門有千絲萬縷的關(guān)系，稅務(wù)部門礙于情面，沒有依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行深入管理，沒有要求將行政事業(yè)單位納入正常的稅務(wù)管理；財務(wù)人員對稅收政策了解不夠，理解不準(zhǔn)確，有的根本就不知道行政事業(yè)單位要繳納所得稅，總強調(diào)自己是事業(yè)單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務(wù)機關(guān)咨詢涉稅問題。對財政撥款以外的應(yīng)稅收入多年不申報納稅。一些行政事業(yè)單位長期以來未納過稅，稅收觀念較差，總認(rèn)為自己也是吃“皇糧”的，不需繳納任何稅收，錯誤認(rèn)為納稅是企業(yè)、工廠、商店、平民百姓的事，“官方”無須納稅，這種觀念對其履行納稅義務(wù)起到了消極影響。

應(yīng)稅收入申報不實。首先，營業(yè)稅流失嚴(yán)重。涉及征稅的收費項目應(yīng)繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主動到稅務(wù)機關(guān)申報，大部分未納入正常的稅務(wù)管理，且應(yīng)稅收費項目沒有稅務(wù)發(fā)票，大多使用行政事業(yè)性收費收據(jù)。例如，行政事業(yè)單位有些業(yè)務(wù)為應(yīng)稅收入，需要申報納稅，如：門面房出租收入；培訓(xùn)收入等，由于對于這些收入，要全額上繳財政專戶，再由財政部門根據(jù)實際情況，或者全額或者按百分比返還行政事業(yè)單位，用于補充經(jīng)費不足。其次，個人所得稅未代扣代繳。有個別單位對履行代扣代繳工作不重視。表現(xiàn)在有的單位嫌麻煩，對大的收入項目扣稅，小的收入項目不扣稅；有些雖然履行了代扣代繳義務(wù),但因財務(wù)人員不重視或者人員變動不能妥善保管代扣代繳稅款的相關(guān)資料，給日常的稅收管理和專項檢查帶來了很大的困擾。

對取得的發(fā)票入帳把關(guān)不嚴(yán)。財務(wù)人員只關(guān)注原始憑證，而忽視會計原始憑證附件的作用，認(rèn)為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大影響，以至于出現(xiàn)經(jīng)辦人員不索要或不出示附件、會計人員不核對或不保存附件的現(xiàn)象，對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項缺少輔助性說明，如以往來結(jié)算收據(jù)、花名冊、證明等不符合規(guī)定的收款憑證代替正式收款憑證或發(fā)票進(jìn)賬列記支出；支付款項的原始憑證缺少收款單位和收款人的收款證明或以未加具印章的傳真件、復(fù)印件代替收款憑證使用。

行政事業(yè)單位稅收管理對策

強化稅收管理意識。首先，加強對行政事業(yè)單位稅收政策的宣傳，促進(jìn)其對國家稅收政策的理解和掌握。切實增強事業(yè)單位納稅意識，營造誠信納稅社會氛圍，樹立扣繳義務(wù)人觀念，使其能認(rèn)真履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。其次，加強對行政事業(yè)單位財務(wù)人員的稅法學(xué)習(xí)。召集行政事業(yè)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員采取集中培訓(xùn)、座談會等方式對稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓他們在進(jìn)行財務(wù)管理時依法正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)，依法履行代扣代繳義務(wù)，如實申報各項應(yīng)繳稅款。第三，有針對性地制作稅收宣傳材料，努力提高行政事業(yè)單位的納稅意識，特別是要提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的納稅觀念，強化其依法納稅意識，根除其以自己是行政管理部門的心態(tài)。第四，稅務(wù)人員要將有關(guān)文件發(fā)放下去，把稅收政策送到他們的手中，幫助行政事業(yè)單位做好辦證、納稅申報等納稅程序的耐心細(xì)致輔導(dǎo)工作，促使其增強納稅觀念。

如實申報應(yīng)稅收入。首先，加強營業(yè)稅管理。對行政事業(yè)單位房產(chǎn)出租收入應(yīng)征的房地稅、營業(yè)稅、土地使用稅、印花稅管理，對事業(yè)單位、社會團(tuán)體應(yīng)納的企業(yè)所得稅管理，稅務(wù)機關(guān)都必須列入日常的稅收征管。稅務(wù)人員要經(jīng)常到單位了解情況，檢查報表、收入賬簿，掌握出租房產(chǎn)數(shù)量，掌握應(yīng)繳稅額，形成征納雙方書面認(rèn)可的土地面積。其次，加強代扣代繳個人所得稅管理。對未實行代發(fā)工資或雖實行代發(fā)工資但扣繳不全的行政事業(yè)單位告知必須建立支付個人收入的申報制度，依法履行代扣代繳義務(wù)。繼續(xù)抓好由財政部門代發(fā)行政事業(yè)單位工資時代扣代繳個人所得稅的工作，稅務(wù)部門應(yīng)派專人進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)與代發(fā)工資部門共同計算好每個人扣繳稅額，及時開票入庫。

嚴(yán)格把關(guān)發(fā)票入賬行為。首先，建立健全費用報銷制度。規(guī)范原始憑證的取得和填制。各單位在辦理經(jīng)濟(jì)事項時，必須取得合規(guī)合法的原始憑證，并按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填制。同時，規(guī)范原始憑證的審核。要求單位會計核算部門或財務(wù)主管人員按照統(tǒng)一會計制度對原始憑證進(jìn)行審核，并對審批程序作了相關(guān)規(guī)定。其次，整治會計基礎(chǔ)工作。加強發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票使用。以票控稅是多年來稅務(wù)部門稅收征管的有效配套手段，行政事業(yè)單位經(jīng)營性收費及服務(wù)性收入都應(yīng)使用稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)發(fā)票納入正常管理，并實行嚴(yán)格的登記制度。行政事業(yè)單位在收取房租收入、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等應(yīng)稅收入時必須使用地稅發(fā)票，不得以財政性收款收據(jù)代替稅收發(fā)票。

當(dāng)前，加強行政事業(yè)單位的地方稅收征管，要在做好宣傳、納稅輔導(dǎo)工作的同時，對行政事業(yè)單位繳稅情況進(jìn)行專項檢查清理，不斷提高行政事業(yè)單位依法繳納稅費意識，提高履行繳納稅費的能力，更好的承擔(dān)相應(yīng)繳納稅費的責(zé)任和義務(wù)，以充分體現(xiàn)稅費的公正性，理順稅收征納雙方的關(guān)系，共同維持稅法的嚴(yán)肅性，從而維護(hù)國家和人民的利益。

（作者單位：桃山區(qū)地方稅務(wù)局）