朱天樂

(天津財經(jīng)大學商學院，天津 300222)

一、ERP與會計信息系統(tǒng)

隨著社會的不斷發(fā)展，信息和數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸式的增長，對信息和數(shù)據(jù)的處理和管理方式也發(fā)生了本質的變化，而且這種變化仍在加速。ERP(Enterprise Resource Planning)，即企業(yè)資源計劃，允許提供數(shù)據(jù)的不同部門(如制造、采購、銷售、財務等)之間的數(shù)據(jù)共享，促進了企業(yè)部門間的信息流動，也與外部的利益相關者建立了相關聯(lián)系［1］。

會計信息系統(tǒng)是指利用信息技術對會計信息進行收集、存儲、處理和傳遞，完成會計核算工作，并能提供會計所需管理、分析、決策輔助信息的人機系統(tǒng)［2］。會計信息化是網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)領導者獲取財務信息的主要渠道，但卻只是一個單獨的系統(tǒng)，與分銷、制造、運輸、人力資源等其他系統(tǒng)之間沒有“連通”，不能實現(xiàn)所有企業(yè)信息的集成。而ERP系統(tǒng)中的財務管理模塊卻能實現(xiàn)這一功能。

二、我國海關財務信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀

1.程序繁多，系統(tǒng)搭建平臺不一

目前海關財務信息系統(tǒng)呈現(xiàn)構建平臺不一、程序繁多的特點?！爸袊ｊP財務管理平臺”分核算系統(tǒng)和綜合系統(tǒng)，集合了12個財務程序，另外每年有通過財政部網(wǎng)站下發(fā)安裝的預算、決算系統(tǒng)、住房改革決算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)投資決算系統(tǒng)，此外還有中央預算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等，平臺不一，數(shù)據(jù)不能共享。

2.溝通不暢，部門之間數(shù)據(jù)割裂

從橫向上來說，同一海關內(nèi)部的不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)存在割裂。以固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)為例，目前的操作模式是固定資產(chǎn)管理部門在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中錄入固定資產(chǎn)卡片，生成固定資產(chǎn)增加單或是減少單，財務部門憑紙質的固定資產(chǎn)增加、減少單據(jù)進行固定資產(chǎn)賬務處理。在實際的操作中，由于各種人為的原因，經(jīng)常會出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理部門進行固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)操作時未生成固定資產(chǎn)變動單據(jù)，或是未將固定資產(chǎn)增加、減少單據(jù)送交財務部門等情況，這種部門間人為的溝通交流失誤在短時間內(nèi)不會被發(fā)現(xiàn)，必須要財務部門和資產(chǎn)管理部門進行對賬時才能夠查出。

3.功能簡單，目標設計有待優(yōu)化

從縱向上來說，上下級海關之間的同一系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的傳輸設置過于簡單，均為具體數(shù)據(jù)，缺少比較分析數(shù)據(jù)，應從單純的財務核算向管理決策轉變。以海關經(jīng)費系統(tǒng)為例，目前每月的月報主要表格為資產(chǎn)負債表、收入支出明細表、項目支出明細表等，主要為具體數(shù)字的羅列。近兩年來，在報表的優(yōu)化設計上增加了進度分析功能，但這還是遠遠不夠的。筆者認為，需參考ERP系統(tǒng)的設計理念，從管理層決策需求的角度出發(fā)，基于具體的數(shù)據(jù)，作出更多的功能設計。比如，對于各種不同的支出類型占比情況，與往年同期相比情況，人員、公用比例情況，預算執(zhí)行進度以及預警功能等等，均可以在系統(tǒng)中加以設計完善，通過基層財務程序的統(tǒng)計上報，上級財務部門可以直接掌握到更多必要的財務信息和管理信息。

4.內(nèi)外脫節(jié)，造成資源無端消耗

從海關內(nèi)部財務系統(tǒng)與海關外部單位業(yè)務系統(tǒng)的關聯(lián)上來講，也需要借鑒企業(yè)ERP系統(tǒng)的理念加以改進。在這方面最主要的就是在稅收征繳方面海關與人民銀行之間的數(shù)據(jù)共享問題。目前稅收的關庫聯(lián)網(wǎng)實施正在進入推進階段，但是在此前一直實行紙質單據(jù)的對賬制度。海關是進出口貨物的關稅和增值稅的征繳部門(進口貨物增值稅為代國稅局征收)，海關根據(jù)企業(yè)的申報，開具稅單，由企業(yè)從其開戶銀行將稅收最終繳交至人民銀行。由于海關開具的稅單有兩周的繳款期限，因此海關統(tǒng)計的稅款開單數(shù)與人民銀行統(tǒng)計的稅款入庫數(shù)是不可能一致的，而有意義的數(shù)據(jù)是人民銀行統(tǒng)計的稅款入庫數(shù)。因此，最合理也最簡潔的方法就是直接獲取人民銀行的數(shù)據(jù)。但是實際操作卻是海關每日從人民銀行拿回紙質的稅單錄入稅收系統(tǒng)進行核銷，數(shù)據(jù)和人民銀行的日報表進行核對，如有不一致，調整為與人民銀行的月報一致。這些重復性事務極大增加了財務人員的工作量，而這些原本是可以通過關庫聯(lián)網(wǎng)，或者是協(xié)調溝通都能夠解決的問題。

5.海關財務信息系統(tǒng)存在問題的原因分析

(1)整體水平仍處在會計核算為導向的階段

從整個財務系統(tǒng)的功能設置來看，雖然遠遠超越此前的手工核算，但是大部分還是停留在會計核算階段，為管理層服務的決策輔助功能缺失。

(2)財務信息質量普遍不高

由于財務人員本身業(yè)務水平、人力資源配置、財務系統(tǒng)限制等等原因，造成了海關財務系統(tǒng)中體現(xiàn)出來的財務信息質量不高，指標設置缺失或不合理，財務信息的取得需要大量后續(xù)的數(shù)據(jù)提取并人工分析才能獲得。

(3)財務管控力度不夠，財務分析與決策手段匱乏

在企業(yè)單位中，財務部門的職能至關重要，但是在行政單位中，財務部門的作用被極大弱化。以海關單位為例，很多基層海關甚至未設置獨立的財務部門，人員配置也嚴重不足，在管控的力度上完全發(fā)揮不了應有的作用。

三、基于ERP系統(tǒng)的海關財務管理提升方案

1.海關統(tǒng)一核算平臺的構建

當前海關財務管理系統(tǒng)中單個的系統(tǒng)內(nèi)部已經(jīng)搭建了統(tǒng)一的核算平臺，比如海關經(jīng)費系統(tǒng)可以做到從基層預算單位生產(chǎn)報表逐級上報，到海關總署層面進行匯總分析。但是，在不同子系統(tǒng)之間，尚未建立統(tǒng)一的核算平臺，各個子系統(tǒng)之間如果有數(shù)據(jù)關聯(lián)，很難通過系統(tǒng)的方式直接解決，仍然必須通過手工核算來進行匯總。在ERP軟件中，各個子系統(tǒng)之間都是互相關聯(lián)的，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，這是進行管理提升的基礎。

2.上下級海關之間核算縱向一體化

在ERP系統(tǒng)中管理層可以隨時隨地直接掌控企業(yè)的各項生產(chǎn)、管理信息。所謂上下級海關之間核算縱向一體化就是指以上級海關財務主管部門為管理層，在財務核算系統(tǒng)中做到將所需信息及時、全面地采集匯總和上報。比如近年來在海關經(jīng)費和緝私警察經(jīng)費系統(tǒng)的報表中不斷增加的關于預算執(zhí)行、三公經(jīng)費等方面的指標，筆者認為指標還可以進一步細化增加，比如人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的占比，地方財政撥款的數(shù)額及在收支中的比重，并設置警戒線及時提醒。

3.基層海關業(yè)務財務橫向一體化

財務業(yè)務橫向一體化是指參考ERP系統(tǒng)中各個模塊之間的資源共享，將海關業(yè)務工作中與財務部分有關聯(lián)的數(shù)據(jù)可以直接接入到財務管理系統(tǒng)。比如此前實行的業(yè)務部門保證金管理系統(tǒng)與財務稅費核算系統(tǒng)的結合就是很好的例證。但是這方面還可以繼續(xù)深入，在其他方面，比如固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與海關經(jīng)費和緝私警察經(jīng)費系統(tǒng)也可以進行一體化，這樣從固定資產(chǎn)的卡片錄入環(huán)節(jié)到最后的報損報廢環(huán)節(jié)都可以與財務部門進行數(shù)據(jù)共享，財務部門直接獲取數(shù)據(jù)生成單證，可以有效避免固定資產(chǎn)管理部門和財務部門之間因為紙質單據(jù)流轉不暢而造成的數(shù)據(jù)不符。不論是上下級海關之間核算縱向一體化還是基層海關業(yè)務財務橫向一體化，都有助于解決每年預算決算編制時財務、人事、固定資產(chǎn)部門之間紛繁復雜的對賬工作。

4.以預算管理為核心，建立全面的預算管控體系

ERP成就了預算管理的全面實現(xiàn)，全面預算管理與ERP系統(tǒng)體現(xiàn)了相同的管理思想［3］。預算管理是大中型企業(yè)普遍采用的一種管理模式，它包括全要素、全過程、全方位的預算，通過預算為企業(yè)內(nèi)各部門、各崗位提出經(jīng)營目標，使之明確自己在預算年度內(nèi)的努力方向［4］。建立全面預算管理制度，能夠以成本為基礎，以現(xiàn)金流量為核心，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析和考核［5］。2015年是海關系統(tǒng)施行三年滾動預算的第一年，中期財政規(guī)劃在國際上已經(jīng)有二十多年的歷史，但是在我國還是一個新生事物，其有助于解決各級政府預算長期存在的預算與政策脫節(jié)問題，為系統(tǒng)促進公款管理的三個基本目標(可持續(xù)、優(yōu)先性配置和績效)作出貢獻。預算是對財政收支的計劃，預算的管理必須要通過財務核算體現(xiàn)出來。借鑒企業(yè)ERP系統(tǒng)中對于資金管控的手段和理念，對海關財務系統(tǒng)進行優(yōu)化，有助于建立海關系統(tǒng)的全面預算管控體系，從而為海關系統(tǒng)的中期財政規(guī)劃作出決策輔助。

5.完善財務分析與決策支持功能

在現(xiàn)有的海關財務核算系統(tǒng)基礎上，借鑒ERP系統(tǒng)的設計思路和功能，自動生成財務報告及合并報表，提供多視角的管控報告，可以有效地為海關系統(tǒng)各層面的管理部門提供財務分析和決策支持。比如，設置預算執(zhí)行進度、三公費用、人員經(jīng)費、辦案經(jīng)費、現(xiàn)金使用比率、資金結余等指標，設置警戒線，可以及時提醒。同時可以根據(jù)海關財務工作中的重點問題和不同的管理層級，建立管理駕駛倉分析體系，形成相應的分析指標，提供個性化的多維分析功能。ERP系統(tǒng)使企業(yè)的組織結構在一定程度上趨于扁平化，信息的共享與傳遞在企業(yè)內(nèi)部形成動態(tài)的工作流，創(chuàng)造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境;通過信息實時、同步的傳遞，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行風險評估，對內(nèi)部控制進行相應的調整 ，實現(xiàn)實時的監(jiān)督與控制［6］。

［1］郭翠梅.CY集團財務信息系統(tǒng)優(yōu)化研究［D］.青島:中國海洋大學，2011:21.

［2］朱小雪，邢云翮.ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的發(fā)展［J］.對外經(jīng)貿(mào)，2012(5):149.

［3］徐本強.ERP環(huán)境下的全面預算管理研究［D］.天津:天津財經(jīng)大學，2007:10.

［4］張軍.正確認識ERP系統(tǒng)中財務管理的功能和地位［J］.中國管理信息化，2009(3):28－32.

［5］徐文娟，歐佩玉.ERP系統(tǒng)實施對我國企業(yè)會計人員角色和技能影響的實證研究［J］.管理評論，2013(2):149－160.

［6］黃嵐.淺析ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制［J］.現(xiàn)代物業(yè)，2010(9):48－49.