摘 要：審計(jì)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，而審計(jì)質(zhì)量依靠高質(zhì)量的審計(jì)信息。自1999年“金審工程”實(shí)施以來(lái)，審計(jì)信息化發(fā)展取得了初步成效，但是，審計(jì)信息化發(fā)展過(guò)程中也存在著各種問(wèn)題，尤其是和國(guó)外審計(jì)信息化發(fā)展有一定的差距，確定和探究審計(jì)信息化的發(fā)展方向迫在眉睫。文章通過(guò)分析我國(guó)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，深入剖析中外審計(jì)信息發(fā)展的差距，探究我國(guó)審計(jì)信息化發(fā)展的方向。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 信息化 可持續(xù)發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）10-137-02

一、審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

審計(jì)機(jī)關(guān)扮演著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的重要角色，審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報(bào)告很大程度上依托高質(zhì)量的審計(jì)信息。1999年以來(lái)，審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）的應(yīng)用，使審計(jì)機(jī)關(guān)很大程度上實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)辦公化；我國(guó)全面開(kāi)展實(shí)施“金審工程”，審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)也取得了很大的成果，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）攻克了打開(kāi)被審計(jì)單位電子賬本的難題，對(duì)各級(jí)審計(jì)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)和專(zhuān)業(yè)軟件相關(guān)的培訓(xùn)，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平中的科技水平有顯著提高，為審計(jì)信息化建設(shè)提供了充足的人才儲(chǔ)備及技術(shù)支持。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用和探索，以及對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，使我們審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)效率、信息化效率得到了極大的提高，信息化水平也得到了顯著的提升。

（二）當(dāng)前審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.審計(jì)管理思想和觀念沒(méi)有跟上審計(jì)信息化進(jìn)程。由于當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍日益加大，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)日漸增多，傳統(tǒng)紙質(zhì)賬已經(jīng)不能滿(mǎn)足新形勢(shì)發(fā)展的需要，由于受到一些傳統(tǒng)思想的束縛，加之對(duì)審計(jì)信息化發(fā)展速度預(yù)判不足，造成了審計(jì)管理思想和觀念沒(méi)有跟上審計(jì)信息化發(fā)展進(jìn)程，制約了審計(jì)機(jī)關(guān)獲取信息的質(zhì)量。有部分審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)在部分領(lǐng)域?qū)嵤┣闆r的期望值偏高，一些審計(jì)環(huán)節(jié)沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)這個(gè)載體，注重設(shè)備配置，反而對(duì)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和推廣辦法研究不透徹，實(shí)際審計(jì)效果不明顯。有時(shí)忽視了對(duì)審計(jì)方式和方法的改革創(chuàng)新，沒(méi)有做到將審計(jì)信息化建設(shè)為依托，來(lái)改進(jìn)設(shè)計(jì)管理方式和方法，其結(jié)果必然是導(dǎo)致部分單位審計(jì)信息化建設(shè)效率效果低下。

2.審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)不夠明確。一個(gè)信息化審計(jì)系統(tǒng)由三個(gè)重要的方面構(gòu)成：硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、管理及操作系統(tǒng)的人員。目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)停留在審計(jì)信息化建設(shè)方面的投入主要是硬件上的更新，沒(méi)有更多地關(guān)注設(shè)備和信息利用及使用效益，沒(méi)有最大地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)辦公的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平還較低，使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析沒(méi)有充分發(fā)揮數(shù)據(jù)處理等功能的優(yōu)勢(shì)，造成一定程度的資源浪費(fèi)。

3.人才匱乏制約審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)的一線(xiàn)審計(jì)人員不足，特別是既熟練掌握計(jì)算機(jī)技能，又精通財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的人員更加缺乏。雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅猛但對(duì)其相關(guān)知識(shí)更新培訓(xùn)沒(méi)有同步，加上大部分一線(xiàn)審計(jì)骨干年齡偏大，導(dǎo)致許多審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)獲取審計(jì)信息及相關(guān)技能無(wú)法得到提高，仍然停留在相對(duì)低的水平上，計(jì)算機(jī)功能的優(yōu)勢(shì)也沒(méi)有得到充分發(fā)揮，有些審計(jì)人員還不知道計(jì)算機(jī)是如何處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)， 還不懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用存在什么風(fēng)險(xiǎn)， 怎樣控制才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)儲(chǔ)備人員缺乏也是限制審計(jì)信息化發(fā)展的重要因素。

二、與國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息化的差距分析

在中國(guó)，網(wǎng)絡(luò)的整體建設(shè)起步比國(guó)外晚，相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境還不完善，審計(jì)工作開(kāi)展起來(lái)給審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員造成了很大的阻礙，使我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展速度放緩。在審計(jì)部門(mén)的這種條件下，給開(kāi)展的審計(jì)工作造成了很大困難，致使我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)展較慢。直至今天，絕大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目還是非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的計(jì)算及審計(jì)。近年來(lái)，政府加大投入技術(shù)對(duì)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)的支持，但國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息仍然有較大的差距。

在許多歐洲國(guó)家，所有的政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)架構(gòu)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，并對(duì)平臺(tái)的維護(hù)和運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)，經(jīng)費(fèi)則來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款。我國(guó)也正在打算為國(guó)家的各個(gè)機(jī)構(gòu)提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，但由于這是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，首先實(shí)施的稅務(wù)、銀行、海關(guān)等部門(mén)已經(jīng)自行組建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其他的行業(yè)也在具體落實(shí)過(guò)程中先后形成自己的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，最后，各個(gè)行業(yè)都應(yīng)該納入一個(gè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。

另外，國(guó)外聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展離不開(kāi)堅(jiān)實(shí)的法律保障，由于外國(guó)的憲法等法律對(duì)被審計(jì)單位需要提供的審計(jì)材料、相關(guān)財(cái)務(wù)信息等有明文的規(guī)定，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)獲得信息的真實(shí)性、完整性是受到法律保護(hù)的。近年來(lái)，雖然我國(guó)逐步完善審計(jì)方面的法律和法規(guī)，但在法律環(huán)境上也有一些突出的問(wèn)題，并且許多單位在執(zhí)法時(shí)對(duì)法律條文理解不透徹，導(dǎo)致工作失誤。

盡管我國(guó)相比其他國(guó)家在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)上起步較晚，但由于吸取了很多優(yōu)秀的做法，并對(duì)現(xiàn)今成熟的發(fā)展模式有所借鑒，所以聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)有了跨越式的發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作研究方面的投入也逐年增加，在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)一定會(huì)有新的發(fā)展。

三、審計(jì)信息化發(fā)展方向

（一）建立被審計(jì)單位信息資料庫(kù)

通過(guò)建立完善的信息資料庫(kù)，可以方便我們掌握各個(gè)被審計(jì)單位及其所屬行業(yè)發(fā)展的總體情況和變化趨勢(shì)，當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目作出選擇時(shí)，可以提供一定的科學(xué)依據(jù)，使審計(jì)項(xiàng)目的選擇具有科學(xué)性，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目情況的確定更科學(xué)、更準(zhǔn)確，這是被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)活動(dòng)的基本功能。雖然審計(jì)署很早就提出要建立信息資料庫(kù)的想法，但是由于當(dāng)時(shí)我國(guó)的信息化水平落后，又受到技術(shù)手段的限制，只有極少數(shù)的地區(qū)在一定范圍內(nèi)搜集到了信息，但也沒(méi)能做到可持續(xù)的建設(shè)和應(yīng)用?，F(xiàn)在我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，在一定程度上可以滿(mǎn)足建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，同時(shí)依托“金審工程”網(wǎng)絡(luò)和OA、AO系統(tǒng)的應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)全國(guó)性質(zhì)并且覆蓋重點(diǎn)行業(yè)的信息系統(tǒng)。通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)，我國(guó)的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目將會(huì)安排的更具科學(xué)性，工作人員在對(duì)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)把握上也會(huì)更加準(zhǔn)確，使審計(jì)監(jiān)督效能更加突出，同時(shí)也能夠防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立多行業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)

目前，我國(guó)雖然已經(jīng)建立了一些專(zhuān)業(yè)性的領(lǐng)域?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，在對(duì)國(guó)家金融宏觀調(diào)控政策實(shí)施情況的跟蹤審計(jì)調(diào)查中發(fā)揮了巨大作用，并且這些平臺(tái)為其他審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供及時(shí)有效的服務(wù)。要使審計(jì)機(jī)關(guān)在各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的“免疫系統(tǒng)”的功能發(fā)揮得更好，就要加快行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立，要在預(yù)算執(zhí)行、稅收征管、社會(huì)保障等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)、行業(yè)建立深入的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。要使審計(jì)單位更好地掌握全面的財(cái)務(wù)狀況，縮小與審計(jì)單位的期望差距，就需要掌握企業(yè)和整個(gè)行業(yè)的重要數(shù)據(jù)，從而更好地服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目，更有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)資源的標(biāo)準(zhǔn)化

建立和搜集完整有效的審計(jì)數(shù)據(jù)資源是審計(jì)信息發(fā)展的基本前提，審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化是推動(dòng)審計(jì)信息化的保障和基礎(chǔ)。其主要包括兩個(gè)方面，即數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化。這就需要我們完善數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)格式、審計(jì)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)形式以及數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，這樣才能保證信息化背景下審計(jì)工作目標(biāo)的順利完成。

（四）審計(jì)數(shù)據(jù)資源的信息共享

審計(jì)數(shù)據(jù)資源信息共享是推進(jìn)審計(jì)信息化的根本途徑。當(dāng)今，互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展，講求信息共享，這就需要我們?cè)诒ＷC數(shù)據(jù)資源準(zhǔn)確、穩(wěn)定、安全的前提下創(chuàng)建一個(gè)內(nèi)容豐富、功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)中心，集數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、分析、檢索、自動(dòng)化審計(jì)和預(yù)警等功能集成化的載體。

（五）推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

大力推行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是對(duì)我們當(dāng)前審計(jì)工作的一種創(chuàng)新，更是完善審計(jì)信息化水平的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)于適應(yīng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)形勢(shì)發(fā)展以及發(fā)揮審計(jì)職能方面有著獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)，這為我們新形勢(shì)下的審計(jì)工作指明了發(fā)展方向。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是首先與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連，然后通過(guò)采集、剖析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)和遠(yuǎn)程采集和分析，便于工作人員更有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析。但是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過(guò)程中所面臨的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題也需要高度重視。這就需要始終保持著與系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)部門(mén)的交流和溝通，經(jīng)常性地對(duì)系統(tǒng)安全管理和安全保密進(jìn)行檢查，確保審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)的安全，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)使用數(shù)據(jù)所有人員的權(quán)限管理，保證數(shù)據(jù)使用環(huán)節(jié)的安全，以降低聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，消除被審計(jì)單位泄露信息的顧慮。

準(zhǔn)確把握審計(jì)信息化發(fā)展方向，才能縮小國(guó)內(nèi)與國(guó)外審計(jì)信息化建設(shè)的差距，從而推動(dòng)審計(jì)信息化的可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督效能。

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（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 山西太原 030006；作者簡(jiǎn)介：延鑫，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2013級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士研究生，研究方向?yàn)閷徲?jì)。）（責(zé)編：賈偉）