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一、水電工程竣工決算報告編制依據(jù)

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財建[2002]394號）規(guī)定，基建工程竣工決算主要包括基建工程竣工決算報表和竣工決算說明書兩部分內(nèi)容，同時給出了基建工程竣工決算報表格式和竣工決算說明書內(nèi)容提綱。由于各單位所屬行業(yè)和經(jīng)營情況均不盡相同，在實際工作中，各行業(yè)或企業(yè)一般均參照財政部文件規(guī)定制定了適合本行業(yè)或企業(yè)的基建工程竣工決算編制辦法。因此，各行業(yè)或企業(yè)編制的基建工程竣工決算，其采用的格式并不完全統(tǒng)一，也不存在固定的范本。

水電行業(yè)竣工決算報告格式仍然是以原能源部1992年5月頒發(fā)的《電力發(fā)、送、變電工程基本建設(shè)項目竣工決算報告編制規(guī)程（試行）》的通知（能源經(jīng)[1992]960號文）為基礎(chǔ)和指導(dǎo)，隨著國家會計政策的調(diào)整而不斷地完善和統(tǒng)一。目前形成完整全面的竣工財務(wù)決算報告主要由封面、目錄、竣工工程的全景彩照及主體工程彩照、工程總平面示意圖、工程竣工決算報表、工程竣工決算編制說明書、大事記、重要文件集等組成。抽水蓄能項目在行業(yè)上隸屬于水電，與水電在工作原理上有所不同，具有一定特殊性，但其竣工決算的編制過程和原理基本是一致的，其基礎(chǔ)工作是否充分和全面直接影響竣工決算報告編制的進(jìn)度和質(zhì)量，因此竣工決算的基礎(chǔ)工作也是圍繞竣工決算報告編制的內(nèi)容而開展。

二、在實際建設(shè)過程中竣工決算的基礎(chǔ)工作

水電抽水蓄能項目竣工決算報告編制包括七大基礎(chǔ)工作

（一）收集整理建設(shè)項目各個時期、各個階段的信息資料?？⒐Q算所需的內(nèi)容、指標(biāo)、數(shù)據(jù)等，均來源于建設(shè)期間的各個階段，由于水電項目建設(shè)周期長，大中型水電項目建設(shè)期一般需要8—10年，抽水蓄能需要7—8年，因此，項目建設(shè)的各個時期、各個階段都會涉及很多資料，盡管項目在建設(shè)的日常工作中對項目信息資料進(jìn)行過歸集歸類，但是要按照竣工決算編制要求，所有的信息資料還需要再進(jìn)行加工和整理。

竣工決算工作要收集整理的信息資料主要包括：批復(fù)的項目建議書;批復(fù)的可行性研究報告;批復(fù)初步設(shè)計文件;概、預(yù)算文件（包括原批復(fù)概算、修改概算以及分年度執(zhí)行概算等）;勞動安全與工業(yè)衛(wèi)生批復(fù);批準(zhǔn)的環(huán)評報告;批復(fù)的水保方案;工程建設(shè)用地批復(fù);批準(zhǔn)的開工報告;項目招投標(biāo)文件，設(shè)計、施工、監(jiān)理等合同;施工期間設(shè)計變更及簽證批復(fù)資料;主體工程量、主要臨時工程量指標(biāo);主要材料消耗情況;工程大事記;工程照片;按單位劃分各年基建支出情況;各年度資金到位情況;各年度交付使用資產(chǎn)情況;與竣工決算有關(guān)的會計賬簿、會計憑證等信息。

本環(huán)節(jié)最終目標(biāo)是收集的資料主要是為完成竣工決算編制說明中的工程概況、工程總體評價、工程建設(shè)管理、財務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、工程財務(wù)管理等提供基礎(chǔ)信息和為竣工財務(wù)決算報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）清理合同及歸概算工作。1.以統(tǒng)一的合同臺賬為基礎(chǔ)的合同清理工作。抽水蓄能項目從籌建到竣工，簽訂的合同數(shù)量從幾百份到上千份不等，合同清理工作需要投入大量的精力，在竣工決算報表編制前進(jìn)行的合同清理工作首先由合同管理部門建立統(tǒng)一的合同總臺賬，如果沒有統(tǒng)一的臺賬可能就會存在合同漏項或重復(fù)，各部門之間核對起來費時費力。建立合同臺賬時，合同順序可以按照概算項目統(tǒng)計，也可以按照簽訂的時間先后統(tǒng)計，合同臺賬中要包含合同序號、合同編號、合同名稱、合同乙方、簽訂日期、招標(biāo)形式、合同初始金額、變更或補充協(xié)議金額、有無甲供材料或設(shè)備、是否完成審價、審價報告文號、審價金額、累計已結(jié)算金額、累計已付款金額等內(nèi)容。每個合同明細(xì)臺賬也是由合同管理部門和財務(wù)部門分別建立自己的臺賬，以便雙方核對。合同管理部門建立結(jié)算明細(xì)臺賬，結(jié)算臺賬中要包括序號、結(jié)算時間、結(jié)算金額、扣款情況、實際支付情況等信息內(nèi)容;財務(wù)部門建立付款明細(xì)臺賬，付款臺賬中要包括序號、記賬日期、憑證號、入賬科目、結(jié)算金額、已開發(fā)票金額、對應(yīng)概算項目、扣款情況、實際支付金額、預(yù)付賬款余額、其他應(yīng)收款余額、應(yīng)付賬款余額、其他預(yù)付賬款余額等。2.歸概算。由于水電項目受建設(shè)場地、工程規(guī)模、施工條件、工程項目特性等影響，工程區(qū)用于布置生產(chǎn)、生活及輔助設(shè)施的場地有限，同時主體工程施工道路、施工場地交錯穿插，為了減少各單項工程的施工干擾和施工安全，項目在施工階段會進(jìn)行合理的分標(biāo)，項目的標(biāo)段劃分通常與概算項目劃分不一致，比如，施工輔助工程會分解到各建筑工程和安裝工程，引水系統(tǒng)部分工程會劃分到擋水工程和廠房工程等，因此需要將每個合同按照包含的內(nèi)容歸到相對應(yīng)的概算中去。對于包含概算中多個項目的建筑安裝合同及設(shè)備購置合同先按照概算項目劃分建立本標(biāo)段的概算對應(yīng)明細(xì)表，然后再歸到總的概算項目中，內(nèi)容單一的合同直接歸到相應(yīng)的概算項目。本環(huán)節(jié)最終目標(biāo)是為竣工決算一覽表（竣建02表）提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立概算與合同的對應(yīng)關(guān)系。

（三）設(shè)備清理。從清理的合同總臺賬中找出設(shè)備合同，設(shè)備清理主要是對設(shè)備的入庫、出庫、庫存的金額與實物進(jìn)行清理。設(shè)備管理部門根據(jù)每個設(shè)備的明細(xì)清單進(jìn)行實物盤點，并與賬面資產(chǎn)價值進(jìn)行核對。

（四）核對財務(wù)的“在建工程”。財務(wù)賬面的“在建工程”即工程建設(shè)成本，一般是按照概算項目劃分層級設(shè)定會計明細(xì)，但是由于財務(wù)人員對工程不太熟悉，或者對項目理解有差異，存在實際項目歸概不盡合理，且由于會計核算和項目概算在目標(biāo)和體系方面的不同，兩者之間存在一些差異，導(dǎo)致會計科目和概算之間未完全對應(yīng)，需要核對后按照概算口徑調(diào)整會計核算。

本環(huán)節(jié)最終目標(biāo)是核對合同累計結(jié)算金額與累計進(jìn)入建設(shè)成本金額是否一致、核對財務(wù)會計科目明細(xì)是否與概算項目劃分一致。

（五）清理、盤點辦公生活固定資產(chǎn)、庫存物資。在水電項目建設(shè)期間，辦公生活固定資產(chǎn)一般直接記入 “固定資產(chǎn)”科目，它和“在建工程”一起構(gòu)成了工程建設(shè)成本的主體，由于在編制竣工決算報表時，它直接列入“移交資產(chǎn)——不需要安裝的機械設(shè)備、工器具及家具一覽表”（竣建 04—03表）;由于部分設(shè)備合同包含備品、備件及專用工具，在竣工決算時也要作為資產(chǎn)移交，因此需要在竣工決算報表編制前對辦公生活固定資產(chǎn)及庫存物資進(jìn)行清理、盤點。

本環(huán)節(jié)最終目標(biāo)是確保從 “固定資產(chǎn)”科目列入移交資產(chǎn)一覽表中的資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確、實物完整。

（六）資產(chǎn)清查與盤點。以房屋、建筑物資產(chǎn)清冊，設(shè)備資產(chǎn)清冊為依據(jù)對實物進(jìn)行清查盤點，對盤點中出現(xiàn)差異逐項查找原因，按管理規(guī)定處理。本環(huán)節(jié)最終目標(biāo)是確保資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。

（七）清理尾工項目。尾工工程是指工程竣工決算時，絕大部工程已完工，但還有少量工程項目尚未完工，因此在做竣工決算時需要仔細(xì)清理未完工程，作為尾工單列。本環(huán)節(jié)最終目標(biāo)是確保工程建設(shè)的完整，保證尾工項目資金有來源。

三、竣工決算編制基礎(chǔ)工作的重點、難點及建議

水電項目竣工決算是一個系統(tǒng)工程，各基礎(chǔ)工作之間既相對獨立，又緊密聯(lián)系，最終匯總為一個整體，竣工決算編制基礎(chǔ)工作中的重點、難點及建議如下。

（一）竣工決算編制基礎(chǔ)工作的重點1.合同清理。由于項目建設(shè)過程中簽訂的合同數(shù)量多，涉及的內(nèi)容復(fù)雜，它是建設(shè)成本的主要構(gòu)成部分，是竣工決算編制工作的基礎(chǔ)和首要步驟，是工程建設(shè)投資的主要組成部分，因此，合同清理是竣工決算編制基礎(chǔ)工作的重中之重。2.設(shè)備清理。在竣工決算移交資產(chǎn)中，設(shè)備資產(chǎn)數(shù)量占絕大多數(shù)，擬形成的設(shè)備及擬構(gòu)成的固定資產(chǎn)就可達(dá)幾千項，如果每個設(shè)備合同不夠明細(xì)，在后續(xù)竣工決算編制階段需要投入大量的精力去完善，因此它也是準(zhǔn)備工作的重點。

（二）竣工決算編制基礎(chǔ)工作的難點。1.部分合同的概算。由于竣工決算編制過程中存在大量判斷因素，數(shù)據(jù)處理過程相對較復(fù)雜，且概算和施工期間的項目劃分比較粗，而項目在實際建設(shè)過程中項目劃分很細(xì)，工作復(fù)雜，有些合同該歸到哪個概算項目，需要工作人員仔細(xì)斟酌，需要合同管理人員、工程人員等共同商討，科學(xué)合理地確定各項合同內(nèi)容的概算歸屬對象。2.確定設(shè)備明細(xì)擬形成的資產(chǎn)名稱和擬構(gòu)成的設(shè)備名稱。該項工作既是重點，也是難點，困難之處在于：水電項目形成資產(chǎn)眾多，各大類資產(chǎn)包含眾多細(xì)項，要正確確認(rèn)各個資產(chǎn)細(xì)項的固定資產(chǎn)目錄及編碼，專業(yè)性也很強，難度很大;確認(rèn)各合同設(shè)備明細(xì)應(yīng)構(gòu)成的設(shè)備，難度很大;確認(rèn)形成資產(chǎn)的直接成本，要從大量合同臺賬和合同明細(xì)清單中取得，難度很大。

（三）對竣工決算編制基礎(chǔ)工作的建議。水電項目竣工決算工作一般要求在最后一臺機組發(fā)電后的固定期限內(nèi)完成，工作量大，時間緊，因此竣工決算編制基礎(chǔ)工作應(yīng)盡早啟動，應(yīng)該從項目籌建階段就開始做好基礎(chǔ)工作，比如建立統(tǒng)一的合同管理臺賬和財務(wù)付款臺賬，建立統(tǒng)一的設(shè)備物資管理明細(xì)臺賬，及時更新并定期核對;設(shè)置會計核算科目 “在建工程”明細(xì)時，就與概算明細(xì)保持一致，形成完全的對應(yīng)關(guān)系，且在建設(shè)期間成本歸集過程中遵照執(zhí)行，就能確保 “在建工程”明細(xì)會計科目與概算明細(xì)項目在口徑上保持一致，在后期編制竣工決算一覽表時直接取用數(shù)據(jù);這樣做既可以提高建設(shè)管理水平，也可以為項目收尾工作節(jié)約大量的時間。