王 靜

（廣西經(jīng)濟(jì)職業(yè)學(xué)院，廣西 南寧 530105）

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同業(yè)間企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷升級(jí)，許多大中小企業(yè)，為了獲得更多的市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)的擴(kuò)張，大多采取兼并、資產(chǎn)重組、聯(lián)合等企業(yè)擴(kuò)張措施，從而使得近年來(lái)我國(guó)涌現(xiàn)了許多集團(tuán)型企業(yè)。許多企業(yè)合并前財(cái)務(wù)管理工作主體較為單一，委托關(guān)系較為簡(jiǎn)單，合并后便不得不面對(duì)涉及多個(gè)獨(dú)立核算企業(yè)的財(cái)務(wù)管控問(wèn)題，如何更好的發(fā)展和管理集團(tuán)公司，從財(cái)務(wù)管理的角度為企業(yè)集團(tuán)把好關(guān)，逐漸成為許多企業(yè)及我國(guó)政府需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。新的發(fā)展形勢(shì)下，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的更好發(fā)展，本文從以下五個(gè)方面，探討強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施。

二、重視現(xiàn)金流量管理，提升集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)變能力

現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的血液，只有現(xiàn)金流轉(zhuǎn)正常，才能確保企業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)金流作為企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)的主要因素，在很大程度上反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、收益的穩(wěn)定性和發(fā)展的潛力。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理主要從以下幾個(gè)方面著手：

（一）開(kāi)源節(jié)流，擴(kuò)大企業(yè)收入的來(lái)源，嚴(yán)格控制企業(yè)的成本及費(fèi)用，確保最小的日常資金支出，獲得最大的經(jīng)營(yíng)效率

（二）加強(qiáng)企業(yè)短期投資資本運(yùn)作，善于運(yùn)用外部資金改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況

企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)瞄準(zhǔn)市場(chǎng)發(fā)展方向，充分做好市場(chǎng)調(diào)研工作，完善企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)制度，積極應(yīng)用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提升企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力。做好企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，監(jiān)控企業(yè)產(chǎn)品對(duì)資金的占用情況，積極利用各種稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理避稅。

（三）加強(qiáng)三費(fèi)管理控制，保持合理的負(fù)債水平

管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)日常費(fèi)用的主要構(gòu)成部分，同時(shí)也是現(xiàn)金流量流出的重要來(lái)源，重視三費(fèi)的管控，需要制定完善的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審核力度。合理的負(fù)責(zé)水平，有利于企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)擴(kuò)大企業(yè)的權(quán)益資本收益。

（四）統(tǒng)一調(diào)配集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金資源，在收支兩條線(xiàn)上，把握好企業(yè)的資金狀況，確保資金的安全性

集團(tuán)現(xiàn)金資源統(tǒng)一調(diào)配，不僅有利于降低資金的成本，同時(shí)還能發(fā)揮集團(tuán)資金的整體優(yōu)勢(shì)，能夠獲得更高的資金使用效率。

三、健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)一切財(cái)務(wù)決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“監(jiān)控器”作用。健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就需要以企業(yè)的生經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、權(quán)益等為對(duì)象，規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，必須遵循現(xiàn)有的方針、政策、方法、程序等。監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)操作的會(huì)計(jì)合規(guī)性，嚴(yán)格購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、驗(yàn)收、保管、維修、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)程序等等。由于集團(tuán)企業(yè)涉及的分支機(jī)構(gòu)較多，且成員企業(yè)地理位置上，分布較廣，企業(yè)內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)較為繁多，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，有利于避免各種盲目投資、盲目擔(dān)保、盲目擴(kuò)張等不合規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性和有效性。

（一）推行全面預(yù)算，合理調(diào)配集團(tuán)資源的分配與管理

隨著全面預(yù)算制度的不斷完善，預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，成為衡量企業(yè)管理水平的重要手段。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行的一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化、人本化和價(jià)值理念化的全方位、全過(guò)程、全員的現(xiàn)代企業(yè)管理工具。全面預(yù)算對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有全面約束力和控制力。由于集團(tuán)企業(yè)成員數(shù)量較多，為了有效確保企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要構(gòu)建能夠?qū)λ谐蓡T企業(yè)全面覆蓋的預(yù)算管理制度，以便實(shí)現(xiàn)“權(quán)責(zé)分散、集中控制”的效果。全面預(yù)算以現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、收益計(jì)劃以及結(jié)算等為衡量依據(jù)，通過(guò)銷(xiāo)售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、報(bào)表預(yù)算等，將集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入到以市場(chǎng)為導(dǎo)向、低費(fèi)用的成本控制軌道，充分發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)部在整個(gè)集團(tuán)中的樞紐和動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。

（二）完善財(cái)務(wù)人員外派制度，加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理

委托代理制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，委托代理制度在集團(tuán)公司中表現(xiàn)的更多、更為復(fù)雜。由于經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，難免會(huì)出現(xiàn)子公司同集團(tuán)目標(biāo)不一致的現(xiàn)象，為了確保集團(tuán)內(nèi)部利益的一致性，集團(tuán)應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度，集團(tuán)公司以所有者的身份，向子公司委派財(cái)務(wù)人員，對(duì)他們的任免、考核、獎(jiǎng)懲、薪資等進(jìn)行統(tǒng)一的管理，為子公司提供管理控制所需的財(cái)務(wù)信息和決策信息。現(xiàn)階段，多數(shù)國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)存在內(nèi)審不獨(dú)立的現(xiàn)象，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不獨(dú)立，財(cái)務(wù)人員受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)作出獨(dú)立的審計(jì)，而委派自集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)人員，則可以有效的杜絕這一問(wèn)題的存在。

（三）推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)型升級(jí)

通過(guò)比較分析國(guó)內(nèi)外集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式，不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式與西方發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的差距。我國(guó)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式仍舊處在較低層次的核算階段。財(cái)務(wù)職能不能僅僅局限于會(huì)計(jì)日常核算以及一些基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制范圍內(nèi)，而應(yīng)當(dāng)向著更高層次的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。未來(lái)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理需要更多的財(cái)務(wù)人員能夠站在集團(tuán)的高度去看待企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，將時(shí)間和精力從繁瑣的會(huì)計(jì)核算中解放出來(lái)，更多的投入到財(cái)務(wù)分析、決策輔助以及提供經(jīng)營(yíng)管理建議中去。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理規(guī)則和理念的最新動(dòng)態(tài)，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成功經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)，把握行業(yè)的走勢(shì)，為集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出正確的判斷和預(yù)測(cè)以及防范和控制的建議，為高層管理者制定決策，提供信息支持。

四、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)資金調(diào)配的和經(jīng)營(yíng)管理的樞紐與核心，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、方針政策的實(shí)現(xiàn)具有保障作用。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過(guò)發(fā)揮其監(jiān)督作用，確保各成員企業(yè)在集團(tuán)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下發(fā)展，為集團(tuán)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。

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[2]淡利敏.新形勢(shì)下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的對(duì)策建議[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2013，17:39-41.

[3]廖麗明.對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控若干問(wèn)題的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2010，06:21-23.