CEPA10年內(nèi)地惠港會計政策措施的實施情況與未來展望

財政部認真貫徹“一國兩制”方針和黨中央、國務院關(guān)于《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA）工作的決策部署，積極配合商務部做好CEPA各輪磋商談判工作，推動內(nèi)地會計服務市場對香港特區(qū)形成全方位、多層次、有深度、高質(zhì)量的開放格局，為盡快基本實現(xiàn)內(nèi)地與香港服務貿(mào)易自由化、促進香港長期保持繁榮穩(wěn)定作出貢獻。

一、CEPA框架下內(nèi)地惠港會計政策措施概要

CEPA磋商10年來，財政部在會計服務領(lǐng)域給予香港一系列優(yōu)惠，惠港措施累計達20項，主要涉及以下7個方面內(nèi)容。

一是允許符合條件的香港專業(yè)人士擔任內(nèi)地會計師事務所合伙人。2012年CEPA補充協(xié)議九允許取得中國注冊會計師資格的香港人士在深圳前海試點擔任合伙人。2013年12月，該政策試點范圍擴大到福建平潭綜合實驗區(qū)，2014年6月，進一步擴大到上海自貿(mào)區(qū)。

二是實現(xiàn)注冊會計師考試部分科目互免。通過互免協(xié)議安排，符合條件的香港專業(yè)人士可豁免內(nèi)地注冊會計師考試中的“會計”、“審計”、“財務成本管理”和“公司戰(zhàn)略與風險管理”4門考試科目。

三是注冊時認可香港審計經(jīng)驗。允許香港人士在申請內(nèi)地注冊會計師執(zhí)業(yè)資格時，香港審計工作經(jīng)驗等同于相等時間的內(nèi)地審計工作經(jīng)驗。

四是對內(nèi)地工作時間要求實行國民待遇。允許已持有內(nèi)地注冊會計師資格并在內(nèi)地執(zhí)業(yè)的香港會計師每年在內(nèi)地的工作時間要求比照內(nèi)地注冊會計師實行。

五是延長來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)許可有效期，簡化申報材料。通過CEPA磋商，香港會計師事務所來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證的有效期從半年延長到5年；自2012年9月起，進一步簡化了香港事務所臨時執(zhí)業(yè)的材料申報要求。

六是開放會計資格相關(guān)考試并提供考試便利化措施。允許符合條件的香港人士參加內(nèi)地會計專業(yè)技術(shù)資格統(tǒng)一考試;在香港設(shè)立內(nèi)地會計專業(yè)技術(shù)資格考試考點;在廣東省深圳市和東莞市辦理香港居民報考內(nèi)地會計從業(yè)資格考試各項事宜并設(shè)置專門考場。

七是開放代理記賬業(yè)務。允許香港會計師在內(nèi)地依法設(shè)立的咨詢公司從事代理記賬業(yè)務；允許符合條件的香港會計師擔任代理記賬機構(gòu)負責人。

二、香港會計行業(yè)成為內(nèi)地經(jīng)濟發(fā)展的顯著受益者

香港事務所承擔了絕大部分內(nèi)地在港上市公司審計業(yè)務。截至2014年4月30日，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)共818家（含紅籌股企業(yè)129家，H股及A+H股企業(yè)187家，其他內(nèi)地民營企業(yè)502家），市值占香港總市值的55.8%，成交金額占香港整體股份成交金額的70.2%。2013年度，上述818家在港上市的內(nèi)地企業(yè)中，由香港事務所直接提供審計服務的約占95%；其中187家H股及A+H股企業(yè)，由香港事務所提供審計服務的有147家（占比79%），由內(nèi)地事務所審計的僅有40家（占比21%）；在內(nèi)地事務所承接的40家H股企業(yè)審計業(yè)務中，由內(nèi)地“四大”審計的客戶為21家，由其他內(nèi)地事務所審計的客戶僅有19家。數(shù)據(jù)表明，香港事務所承擔了絕大部分內(nèi)地在港上市公司的審計業(yè)務，香港事務所在內(nèi)地企業(yè)“走出去”過程中獲得了豐厚的經(jīng)濟利益。

香港事務所在內(nèi)地承接了大量臨時性的審計業(yè)務。為便利香港事務所接受境外客戶委托來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務，財政部和省級財政部門依法審核批準了香港事務所大量臨時執(zhí)業(yè)申請。僅2009～2013年期間，財政部門就向香港事務所發(fā)放臨時執(zhí)業(yè)許可110批次，惠及香港專業(yè)人士3 500多人次。還有部分美國、澳大利亞等國的事務所申請的臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務，出于審計成本等方面的原因，實際上也委托香港事務所具體執(zhí)行。對于香港事務所及其專業(yè)人士來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務，內(nèi)地監(jiān)管部門對其審批流程給予了最大程度的簡化，極大地便利了其執(zhí)業(yè)行為。

上述情況充分證明，香港會計界從內(nèi)地經(jīng)濟發(fā)展中獲得巨大收益，香港會計行業(yè)對內(nèi)地市場的依賴程度不斷加深。據(jù)反映，一批香港中小事務所約70%的業(yè)務收入直接或間接來源于內(nèi)地企業(yè)。財政部會計司于6月對香港有關(guān)部門和方面進行了例行訪問，香港財經(jīng)事務及庫務局、香港證監(jiān)會、香港財務匯報局、香港會計師公會、香港聯(lián)交所和香港會計界均對CEPA框架下內(nèi)地對香港會計行業(yè)發(fā)展的有力支持給予了充分肯定，對財政部一貫的開放態(tài)度和務實的惠港措施表示感謝。

三、CEPA框架下內(nèi)地惠港會計政策的未來展望

總的思路是，扎實貫徹“一國兩制”方針，繼續(xù)提供政策支持。認真貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于大力發(fā)展服務貿(mào)易、切實做好CEPA工作、促進港澳保持長期繁榮穩(wěn)定的決策部署，結(jié)合內(nèi)地注冊會計師行業(yè)改革發(fā)展實際，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，一如繼往地為香港提供優(yōu)惠和便利。抓緊研究修改《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》，研究兩地合伙人審計經(jīng)驗互認，力爭納入新一輪CEPA開放措施，在廣東省先行先試；同時積極研究制定包括香港人士在內(nèi)的境外人員擔任內(nèi)地事務所合伙人管理制度，力爭將試點范圍進一步擴大到廣東全省，并在3年左右有序擴大到全國。同時，全面總結(jié)、認真分析、科學評估CEPA10年內(nèi)地會計服務市場對港開放工作，按照合法、規(guī)范、公平、互利的原則，兼顧內(nèi)地與香港會計行業(yè)的利益訴求和發(fā)展權(quán)益，積極主動、循序漸進地做好下一階段CEPA磋商工作，促進兩地會計行業(yè)在交流、交往、交融中共同提高專業(yè)水平，共同提升服務能力，共同開拓國際市場，共同為保持香港繁榮穩(wěn)定，為實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢作出更大貢獻。

(財政部會計司供稿 劉光忠 王宏 韓冰 王晶邱穎執(zhí)筆)