注冊會計師規(guī)章及規(guī)范性文件

會計師事務(wù)所綜合評價辦法

(會協(xié)[2014]22號)

第一條 為綜合反映與評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做強做大、做精做專，不斷提升服務(wù)國家建設(shè)、服務(wù)市場主體、服務(wù)公眾利益的能力，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并公布事務(wù)所綜合評價前百家排名信息。

第三條 事務(wù)所綜合評價每年進行一次。

第四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者之外，均參加綜合評價：

（一）未持續(xù)達到規(guī)定的設(shè)立條件；

（二）未履行會員義務(wù)；

（三）未按時填列綜合評價信息；

（四）上年度填列綜合評價信息嚴重失實。

第五條 涉及合并、分立事項的事務(wù)所，于上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，可以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價：

（一）簽訂合并分立協(xié)議，形成合并、分立相關(guān)會議決議及合伙人（股東）協(xié)議；

（二）完成主管部門和工商管理部門批準(zhǔn)變更相關(guān)執(zhí)業(yè)證書手續(xù)及變更登記手續(xù)；

（三）完成合伙人（股東）退伙（退股）、注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第六條 參加綜合評價的事務(wù)所，按照要求填寫綜合評價表，上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）審核。事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立的分所，上報分所所在地地方注協(xié)審核。

第七條 為保證綜合評價工作的公平、公正，綜合評價表指標(biāo)將上年度12月31日作為基準(zhǔn)日。開始填報后，將以基準(zhǔn)日的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，從行業(yè)管理信息系統(tǒng)中提取綜合評價表所需數(shù)據(jù)。

第八條 事務(wù)所對綜合評價填報信息的真實性負責(zé)，并及時更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)中與綜合評價相關(guān)的信息。

第九條 地方注協(xié)負責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所和本地區(qū)分所的填列信息?？梢越Y(jié)合本地區(qū)當(dāng)年度注冊會計師任職資格檢查工作，對本地區(qū)事務(wù)所及其分所填列信息組織審查，將審查結(jié)果上報中注協(xié)。

第十條 中注協(xié)對事務(wù)所填列信息進行抽查。如果發(fā)現(xiàn)填列信息不實的，責(zé)令事務(wù)所限期更正。如果發(fā)現(xiàn)填列信息嚴重失實或者故意填列不實信息的，取消事務(wù)所當(dāng)年度綜合評價資格，并通報批評。

第十一條 中注協(xié)根據(jù)綜合評價結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認事務(wù)所的綜合評價得分，公布事務(wù)所綜合評價得分前百家排名信息。

對于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

第十二條 事務(wù)所綜合評價前百家排名指標(biāo)分為：業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、綜合評價其他指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)三大類。

（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，是指事務(wù)所每年上報中注協(xié)的、經(jīng)過審計的上一年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入，以及與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入。

（二）綜合評價其他指標(biāo)，是指綜合評價表中除了業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)以外的指標(biāo)。包括：基本情況、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人力資源、國際業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、黨群共建、社會責(zé)任、受獎勵情況等類指標(biāo)。

（三）處罰和懲戒指標(biāo)，是指最近兩個年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

第十三條 前百家事務(wù)所排名得分的計算公式如下：

前百家事務(wù)所排名得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分 +綜合評價其他指標(biāo)得分–處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。其中：

（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分+與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入得分

其中，事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=（該事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入/ 上年度前百家事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入中位數(shù)）×47

與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入得分=（與該事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入/與上年度前百家事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入中位數(shù)）×3

（二）綜合評價其他指標(biāo)得分=(該事務(wù)所綜合評價其他指標(biāo)得分之和／全部候選前百家事務(wù)所綜合評價其他指標(biāo)得分之和的平均值）×50

（三）處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值]

處罰和懲戒指標(biāo)為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒收違法所得、罰款，及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減6分；受到公開譴責(zé)的，一次減6分；受到通報批評的，一次減4分；受到訓(xùn)誡的，一次減2分。

2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計算；因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰的，一次減8分。

事務(wù)所或注冊會計師受到處罰和懲戒，處罰、懲戒決定時間不在上一年度內(nèi)，且違規(guī)行為發(fā)生超過3年的，在綜合評價中不再扣分。

第十四條 地方注協(xié)可以本辦法為參照，根據(jù)自身實際情況，制定本地區(qū)的綜合評價辦法。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）》（會協(xié)[2011]41號）同時廢止。