中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2015年7月22日發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的通知，明確了為防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格管理制度改革相關(guān)要求，中小評(píng)估機(jī)構(gòu)需建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序。

《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第三條明確規(guī)定：中小評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，為執(zhí)行質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)必要程序。

對(duì)于一些評(píng)估機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)，實(shí)際上也具有一些中小評(píng)估機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，比如評(píng)估程序執(zhí)行不到位，底稿歸檔不規(guī)范，規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，人員流動(dòng)頻繁等，對(duì)于這些評(píng)估分支機(jī)構(gòu)，需借鑒《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》，以建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序，更好地防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第三條列示了中小評(píng)估機(jī)構(gòu)制定質(zhì)量控制制度，為質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)必要程序，應(yīng)具體包含的內(nèi)容為：（一）質(zhì)量控制責(zé)任、（二）職業(yè)道德、（三）人力資源、（四）評(píng)估業(yè)務(wù)承接、（五）評(píng)估業(yè)務(wù)計(jì)劃、（六）評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施與報(bào)告出具、（七）監(jiān)控和改進(jìn)、（八）文件和記錄。其中第（四）、（五）、（六）條涉及了評(píng)估程序?qū)嵤┑膯?wèn)題，而規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施評(píng)估程序正是更好防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，也是在產(chǎn)生糾紛和訴訟后，合理保護(hù)自身權(quán)益，合理抗辯的重要手段。筆者就質(zhì)量控制制度應(yīng)包含的第（四）、（五）、（六）條，結(jié)合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》淺談建立健全評(píng)估分支機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度以防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必要性。

《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第二十四條：（一）評(píng)估業(yè)務(wù)的基本事項(xiàng)、委托方的要求、被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）的情況；（二）具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（三）能夠遵守職業(yè)道德，與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方不存在可能影響?yīng)毩⑿缘那樾危唬ㄋ模?duì)委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給評(píng)估機(jī)構(gòu)帶來(lái)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)；（五）考慮工作量，預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，合理確定項(xiàng)目收費(fèi)。這一條是對(duì)機(jī)構(gòu)承接評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)的指引，并且這一條指引是和《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》第十一條相契合的。明確評(píng)估業(yè)務(wù)的基本事項(xiàng)是萬(wàn)事之開(kāi)頭，具有不可比擬的重要性，也是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道堤壩，比如為了規(guī)避不必要的報(bào)告使用風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)開(kāi)始階段就要明確是否存在委托方以外的其他報(bào)告使用者，又比如為了規(guī)避來(lái)自委托方的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于委托方此次委托進(jìn)行評(píng)估的目的要明確，評(píng)估的目的到底是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、抵押還是準(zhǔn)備快速變現(xiàn)等；對(duì)于委托方有無(wú)非誠(chéng)信記錄要了解，以規(guī)避潛在的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。判斷本分支機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員是否具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以規(guī)避因自身執(zhí)業(yè)能力不足所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，比如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是實(shí)施項(xiàng)目程序的具體負(fù)責(zé)人，機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)直接相關(guān)。因此決定項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制的重要一環(huán)，機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的具體情況和執(zhí)業(yè)人員的自身狀況，避其短、用其長(zhǎng)，以防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第三十條：評(píng)估計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程，一般包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等。評(píng)估計(jì)劃主要內(nèi)容通常包括：（一）評(píng)估目的；（二）評(píng)估對(duì)象和范圍；（三）價(jià)值類型；（四）評(píng)估基準(zhǔn)日；（五）主要程序的時(shí)間進(jìn)度；（六）人員安排；（七）評(píng)估方法；（八）技術(shù)方案；（九）是否需要利用專家工作。這一條指引是和《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》第十三條相契合的。評(píng)估計(jì)劃可以說(shuō)是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，也是降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制環(huán)節(jié)。評(píng)估計(jì)劃應(yīng)涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等業(yè)務(wù)實(shí)施的全過(guò)程，計(jì)劃編制后分支機(jī)構(gòu)必須明確相關(guān)的審核人對(duì)計(jì)劃進(jìn)行充分的審核，審核的內(nèi)容應(yīng)該包括：1. 評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象及范圍的確定是否恰當(dāng)；2. 評(píng)估基準(zhǔn)日的選取是否恰當(dāng)；3. 評(píng)估的價(jià)值類型與評(píng)估目的是否相吻合；4. 重點(diǎn)評(píng)估范圍的確定是否恰當(dāng)；5. 重要評(píng)估程序的確定是否恰當(dāng)；6. 主要評(píng)估方法的選取是否恰當(dāng)；7. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他評(píng)估人員的選派與分工是否恰當(dāng)；8. 時(shí)間進(jìn)度及人員安排是否合理；9.時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算是否合理；10. 對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)，控制手段是否合理等。充分細(xì)致的審核能夠從項(xiàng)目一開(kāi)始的計(jì)劃階段，就能初步全面的把握項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性，做到心里有數(shù)，防微杜漸，是分支機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)的第二道堤壩。

《資產(chǎn)評(píng)估專家指引第7號(hào)——中小評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第三十三條：中小評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施和報(bào)告出具環(huán)節(jié)的制度和程序，針對(duì)以下方面采取相應(yīng)措施，保證評(píng)估業(yè)務(wù)正確執(zhí)行，滿足出具評(píng)估報(bào)告的要求：（一）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)組建及工作委派；（二）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)估資料收集和評(píng)定估算；（三）評(píng)估報(bào)告編制；（四）利用專家工作；（五）疑難問(wèn)題的咨詢及解決；（六）爭(zhēng)議事項(xiàng)的解決；（七）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；（八）內(nèi)部審核；（九）評(píng)估報(bào)告簽發(fā)及提交。而執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在第（二）項(xiàng)，即現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)估資料收集和評(píng)定估算階段?！顿Y產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》第十七條到第二十六條分別就現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)估資料的收集和評(píng)定估算進(jìn)行了規(guī)范，例如第十七條明確規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；第十八條明確規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的詳細(xì)資料等。評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中會(huì)有來(lái)自被評(píng)估單位的風(fēng)險(xiǎn)和來(lái)自委評(píng)資產(chǎn)及負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)，比如被評(píng)估單位行業(yè)環(huán)境是否穩(wěn)定，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否健全，財(cái)務(wù)核算是否合法合規(guī)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否做到明晰，又比如委評(píng)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件是否齊全，委評(píng)資產(chǎn)的使用是否合法，委評(píng)資產(chǎn)是否安全及完整等。評(píng)估分支機(jī)構(gòu)只有制定好完善的評(píng)估質(zhì)量控制制度，以保證詳實(shí)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，收集到詳細(xì)合法合規(guī)的資料，為合理的評(píng)定估算提供厚實(shí)的基礎(chǔ)，才能將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。筆者建議一些評(píng)估分支機(jī)構(gòu)在部門(mén)少人員不多的實(shí)際情況下可以專設(shè)一位評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制人，不定期的進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)工作質(zhì)量檢查，以期能夠把控風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。進(jìn)入評(píng)估估算階段后，評(píng)估方法的選擇尤為重要，評(píng)估方法選擇不恰當(dāng)可能會(huì)產(chǎn)生評(píng)估結(jié)論與實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重背離的風(fēng)險(xiǎn)。比如一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況良好，研發(fā)能力強(qiáng)，產(chǎn)品銷(xiāo)售暢銷(xiāo)，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)也很穩(wěn)健，每年經(jīng)營(yíng)效益一致處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，如果對(duì)該企業(yè)整體評(píng)估僅適用資產(chǎn)基礎(chǔ)法而不選用收益法顯然不能客觀地體現(xiàn)其價(jià)值，肯定會(huì)產(chǎn)生評(píng)估結(jié)論與實(shí)際不符的風(fēng)險(xiǎn)。筆者建議一些評(píng)估分支機(jī)構(gòu)可以專設(shè)一位審核人（可以和質(zhì)量控制人為同一人），對(duì)評(píng)估方法的選擇是否恰當(dāng)、評(píng)估參數(shù)的選取是否合理、測(cè)算過(guò)程是否清晰進(jìn)行審核，以期形成合理的評(píng)估結(jié)論，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，筆者僅以質(zhì)量控制制度應(yīng)包含內(nèi)容中的評(píng)估業(yè)務(wù)承接、評(píng)估業(yè)務(wù)計(jì)劃、評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施與報(bào)告出具為基點(diǎn)，結(jié)合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》上的相關(guān)規(guī)范，以防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，淺論了一些評(píng)估分支機(jī)構(gòu)建立健全質(zhì)量控制制度的必要性，當(dāng)然，內(nèi)容中應(yīng)包含的監(jiān)控和改進(jìn)、文件與記錄也是相當(dāng)?shù)闹匾蚬P者水平有限，此處不做贅述。