中國兵器工業(yè)集團公司財務會計工作

2014年，中國兵器工業(yè)集團公司（以下簡稱集團公司）財務會計工作緊密圍繞全價值鏈體系化精益管理戰(zhàn)略，解放思想，全面深化改革，積極推進精益財務體系建設，豐富“四大工程”建設內(nèi)涵，突出質(zhì)量效益改善，突出價值創(chuàng)造能力提升，突出存量資源利用，突出經(jīng)營風險防范，著力開展以價值創(chuàng)造為導向的預算管控和管理風險為核心的內(nèi)控體系建設，努力追求質(zhì)量效益型可持續(xù)發(fā)展目標，推動年度預算目標實現(xiàn)。集團公司全年實現(xiàn)主營業(yè)務收入4 001.6億元，利潤總額108.6億元, 經(jīng)營性凈現(xiàn)金流154.9億元，經(jīng)濟增加值75.64億元，經(jīng)濟運行質(zhì)量持續(xù)改善。

一、努力推動年度預算目標實現(xiàn)

（一）堅決抓好“兩金”管理。一是細化督促集團公司《軍品貨款內(nèi)部結(jié)算管理辦法》執(zhí)行，組織對難點環(huán)節(jié)專項清理，強化軍品貨款內(nèi)部結(jié)算秩序建設，確保內(nèi)部欠款情況有明顯改觀；積極爭取軍方加快預付款撥款進度，努力做好與軍方的結(jié)算工作，降低外部軍品應收賬款規(guī)模。二是加強民品應收賬款信用政策管理，對客戶和經(jīng)銷商進行全面的信用評估，確定并堅守信用額度，并強化信用狀況的動態(tài)跟蹤。三是嚴格按訂單組織生產(chǎn)，合理安排采購周期，細分存貨占用，實施差別管理，遵循精益生產(chǎn)的要求控制存貨總量。四是深入開展“兩金”剖析和其他應收款清理，分類確定管控措施，集團公司將在此基礎上選擇重點企業(yè)、重點產(chǎn)品，強化跟蹤落實。五是制定集團公司應收款項和存貨管理辦法及操作指引，細化流程、明確責任并督導落實到位。

（二）強化實施成本費用控制。一是按照《成本費用管控指引》的要求，制定并嚴格執(zhí)行各項定額標準，對民品進行同類對標，抓好成本費用標準管理。二是細化重點成本項目管控目標和措施，通過預算把成本指標的管理壓力傳遞到各業(yè)務部門、各責任主體，加強過程管理、分析評價和考核監(jiān)督。全年列入重點成本管理的項目676項，節(jié)約成本目標6.8億元。三是研究軍品科研目標成本管理機制，統(tǒng)一目標價格測算、測評、論證等操作工作標準；實施軍品科研目標成本的分級管理，開展科研產(chǎn)品研制全過程目標成本動態(tài)監(jiān)控。四是嚴控人工成本不合理增長，嚴格執(zhí)行人工成本增長與所在業(yè)務板塊勞動生產(chǎn)率提高掛鉤的規(guī)定。五是落實集團公司《業(yè)務招待費管理規(guī)定》，規(guī)范包括業(yè)務招待費在內(nèi)的職務消費行為，嚴格預算管理，準確核算費用。六是加大對成本費用占營業(yè)收入比重指標的考核力度，堅決嚴控一般性管理費用和非生產(chǎn)性支出，效益下滑的單位要嚴格執(zhí)行“零增長”預算；全集團業(yè)務招待、差旅、會議、辦公和交通5項費用同比降低19.12%。

（三）大力開展扭虧增效工作。一是認真梳理2013年底各級虧損企業(yè)情況，制定控虧、扭虧的目標和措施，做好問題業(yè)務、問題產(chǎn)品退出和股權(quán)清理工作。二是繼續(xù)協(xié)調(diào)推進華安集團解困工作，為彈箭企業(yè)解困提供可供借鑒的典型經(jīng)驗；指導和支持北化集團375廠、哈一機集團127廠、西北工業(yè)集團843廠、微機電集團641廠等困難企業(yè)改革脫困工作。三是貫徹落實國資委《關(guān)于以經(jīng)濟增加值為核心加強中央企業(yè)價值管理的指導意見》，以價值鏈為基礎，以提升價值為導向，通過EVA價值導向工具的系統(tǒng)運用切實整合內(nèi)部經(jīng)營要素和相關(guān)資源，控制成本費用、控制“兩金”占用，優(yōu)化科技投入，創(chuàng)新盈利模式，推動企業(yè)向質(zhì)量效益型可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)變。

二、積極推進精益財務體系建設

（一）細化全面預算管理。按照“制度安排、戰(zhàn)略體系、盈利模式、控制標桿、考核標準”的要求，進一步增強預算對總體經(jīng)營活動的引領和控制能力。一是組織落實集團公司《以價值創(chuàng)造為導向的全面預算管理工作指引》，突出強化財務與業(yè)務的融合，繼續(xù)完善協(xié)同工作機制，加強預算與績效考核的結(jié)合。二是突出經(jīng)濟增加值（EVA）、資產(chǎn)負債率、利潤、“兩金”占用、全員勞動生產(chǎn)率、成本費用占營業(yè)收入比重等重點指標的邊界管控，細化預算標準，動態(tài)預警管理。三是堅持月度通報、季度跟蹤、半年推進、年度溝通、問題約談預算閉環(huán)管理機制，加強預算過程管控。四是進一步完善全面預算管理評價制度，強化預算執(zhí)行的“剛性原則”。

（二）深化資金集中管理。一是繼續(xù)強化銀行賬戶、資金歸集、資金預算等基礎管理，實施提升資金集中度的個性化管控措施；財務公司全年金融服務規(guī)模達到285億元，為各子集團和直管單位降本增效超過3億元。二是穩(wěn)步推進票據(jù)集中管理，依托財務公司金融服務平臺，提高票據(jù)資源統(tǒng)籌管理信息化水平，降低票據(jù)運用業(yè)務成本，擴大票據(jù)資源運作總量。繼續(xù)開展集團公司全級次資產(chǎn)統(tǒng)保業(yè)務，提高資產(chǎn)保險范圍和保障程度，全年保費同口徑降低32%。三是試點推動以資金、票據(jù)、信用資源集中統(tǒng)一管理為特征的集團公司“大司庫”管理運行體系建設，進一步提高金融資源集約化運作水平。

（三）試點劃小核算單元。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理和生產(chǎn)組織，將最基本的價值創(chuàng)造或價值消耗業(yè)務單元設定為最小核算單元（如：班組、個人、機臺、合同等）。通過全面梳理各業(yè)務單元占用的資產(chǎn)及人員狀況，確定合理占用及個性化指標，精細核算經(jīng)營成果，為精準考核激勵提供依據(jù)，并推動會計核算的精益化，提升會計核算服務管理、服務降本增效的能力。2014年組織兵科院204所、北化集團805廠、華錦集團等8戶單位開展試點工作。

（四）推動財務共享服務。將分散在企業(yè)不同業(yè)務單位的共性、重復性的財會業(yè)務逐級集中至子集團或第三方服務中心處理，采取相同的運作模式、業(yè)務流程和規(guī)則，實施流程再造與標準化，以提高業(yè)務的專業(yè)化建設水平。同時，增加財務對生產(chǎn)經(jīng)營的服務、支撐職能，增強財務管理的事前籌劃，推動財會工作由核算型向管理型、價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變。2014年組織兵科院201所、江麓集團、北方工程院等6戶單位開展試點工作。

（五）推進財務管理信息化。一是統(tǒng)一集團全級次單位的會計核算信息平臺，推進子集團開展會計核算集團化應用。二是完善、優(yōu)化財務報表管控平臺功能，深化報表管理平臺應用。三是推動全面預算管理、成本管理、物流管理信息化工作，完善資金預算管理信息系統(tǒng)。重點推進江山重工集團成本信息化項目建設和應用。

（六）強化財會隊伍建設。一是進一步改善總會計師委派、交流、報告、述職等制度，系統(tǒng)組織總會計師參加財政部、國資委、上海國家會計學院舉辦的相關(guān)培訓班，強化總會計師隊伍建設；同時，完善總會計師區(qū)域或?qū)I(yè)化協(xié)同工作機制，推進重點、難點專項問題的解決。二是組織開展會計領軍人才選拔培訓、會計骨干培訓班，重點以全國會計領軍人才的選拔培訓帶動高端財會人才隊伍建設。集團公司2人入選2014年財政部全國會計領軍（后備）人才培訓工程，2人入選國管局中央國家機關(guān)會計領軍人才培訓工程。三是繼續(xù)組織好美國注冊管理會計師（CMA）培訓和考試工作，確保培訓效果。

三、有效應對風險保財務安全

（一）盯緊現(xiàn)金流。認真研判形勢，堅持“現(xiàn)金為王”，加強資金流動性管控，防止發(fā)生系統(tǒng)性的支付風險。一是密切跟蹤利率市場化改革，維護并拓展融資渠道，保障經(jīng)營發(fā)展資金需求；集團整體授信規(guī)模達到2 500億元，新辟超短期融資渠道，注冊超短融100億元額度并完成30億元發(fā)行，按期償還55億元到期債券本息，完成21.5億元中票和11億元短融續(xù)發(fā)，發(fā)行利率較基準利率低20%。二是把“兩金”占用預算目標作為年度重點邊界管控指標，明確標準、實施動態(tài)預警管理。三是加強對系統(tǒng)外商業(yè)承兌匯票的資信評估。四是經(jīng)營和項目投資損失風險增大的子集團，通過預算指標設計和相關(guān)資源配置，控制“兩金”占用額、降低成本費用率，引導預算指標改善，確保財務安全。

（二）控制好資產(chǎn)負債率。突出以資產(chǎn)負債率指標的邊界管控，加強債務融資規(guī)模管理，防范債務償還風險。一是按照流動性增量資金需求原則上通過強化內(nèi)部管理解決的要求，進一步提高資金集中總量，穩(wěn)步推進票據(jù)集中管理，高效運作內(nèi)部資源，源頭啟動盤活存量資產(chǎn)。二是嚴格控制債務融資規(guī)模，“兩金”占用超過預算邊界的單位，原則上不得新增業(yè)務經(jīng)營信貸資金。三是嚴格執(zhí)行集團公司信用擔保、短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債等資金的使用范圍，切實履行到期償還責任，堅決避免形成集團公司信用風險。

（三）把握好資本性支出。一是堅持“聚焦主業(yè)、突出核心、確保重點、優(yōu)化結(jié)構(gòu)”的原則安排投資資金的統(tǒng)籌與配置，立足盤活存量，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部資源的集約化管控能力和水平。二是嚴格控制非核心業(yè)務投資，從嚴約束非經(jīng)營性投資支出，原則上不得新開非經(jīng)營性項目，對非經(jīng)營性車輛嚴格按照“滿足業(yè)務基本需求，配置從簡”的要求進行購置。三是對影響企業(yè)發(fā)展的重大投資、重組并購、清理整合等事項必須履行風險評估制度。

（四）強化金融業(yè)務監(jiān)管。一是加強與財務公司溝通，協(xié)助其保持合理的資金頭寸備付，確保財務公司平穩(wěn)運行；二是強化對財務公司、小額貸款公司等金融機構(gòu)或開展相關(guān)金融業(yè)務單位的業(yè)務監(jiān)管，實行業(yè)務授權(quán)操作，實施風險預警。三是嚴格執(zhí)行金融衍生品準入制度，緊密跟蹤北方公司、物資集團等單位商品期貨套期保值業(yè)務開展情況，強化高風險業(yè)務監(jiān)管。四是規(guī)范對系統(tǒng)外擔保和超比例擔保業(yè)務，控制銷售融資擔保，開展擔保信用分析，實施擔保業(yè)務動態(tài)監(jiān)控。

（五）完善風險管理機制。一是系統(tǒng)推進內(nèi)部控制體系建設，并以內(nèi)部控制作為風險管理的有效手段，制定實施《全面風險管理指南》，健全風險識別、風險預警、風險規(guī)避的良性運行機制，完善風險管理策略和解決方案，落實風險管控責任。二是系統(tǒng)研究全面預算管理、內(nèi)部控制體系建設、全面風險管理的有效融合，實現(xiàn)內(nèi)部管理資源的銜接、工作成果三方共享。三是開展風險管理信息化工作，推動風險識別、風險評估由定性分析向定量管理轉(zhuǎn)型，提高風險管理的準確性與時效性。四是結(jié)合預算邊界科學設置風險監(jiān)控指標，建立定期的風險分析和報告制度，實現(xiàn)對重大財務風險的動態(tài)管理和有效控制。

四、著力提升重點業(yè)務建設水平

（一）改進子集團財務管控體系。一是圍繞預算管理、資金管理、會計信息管理、財會隊伍建設、財稅政策運用等方面，對子集團財務管控情況進行梳理，形成子集團財務管控體系建設的指導性意見，有針對性地指導、解決問題。二是建立預算、資金、信息集中統(tǒng)一管理的工作體系，強化制度、標準的有效統(tǒng)一，規(guī)范財會業(yè)務運行并促進子集團內(nèi)部的深度融合。三是完善子集團內(nèi)部總會計師和財務負責人逐級委派管理制度，建立健全財會人員職業(yè)資格準入制度，統(tǒng)籌財會人才資源管理，嚴格執(zhí)行任命（聘用）財務部門主要負責人、對所屬單位委派總會計師向集團公司業(yè)務主管部門備案制度。四是督促子集團按照“資源統(tǒng)一運作、責任層層落實”的原則完善財務管理體制，發(fā)揮財務管理主體作用，提升子集團總部財務管控能力。

（二）系統(tǒng)開展財稅政策研究。一是努力爭取國家和地方各級財政資金政策，支持企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)營發(fā)展。二是系統(tǒng)研究財政政策，對照財政補助政策等有關(guān)規(guī)定，分析評價影響子集團落實財政政策的主要因素，指導子集團積極爭取支持企業(yè)改革改制和保軍發(fā)展的財政政策。三是積極配合國家五部委火炸藥行業(yè)專項調(diào)研組做好國內(nèi)、國外火炸藥行業(yè)調(diào)研工作，研究提出火炸藥行業(yè)發(fā)展問題的系統(tǒng)解決方案，推動火炸藥行業(yè)良性運行機制的建立。同時努力落實當前急需解決的各項問題。四是做好稅務政策研究和籌劃工作，爭取國家和地方財稅支持，重點是積極協(xié)調(diào)軍品增值稅等稅收問題。

（三）積極穩(wěn)妥推動金融創(chuàng)新。一是系統(tǒng)研究立足于集團公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展的金融業(yè)務板塊建設問題，在充分利用金融工具推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，努力優(yōu)化集團公司的盈利模式。二是研究境外原油期貨套期保值資質(zhì)問題，進一步擴大大宗物資套期保值的資質(zhì)品種，為相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展豐富成本控制和風險控制的手段。三是擴大應收賬款保理、汽車金融和金融租賃業(yè)務，支持汽車、工程機械等相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。四是利用保險、債券市場的相關(guān)金融工具，為重大并購和核心業(yè)務發(fā)展豐富資金來源，并從期限、成本等方面優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)。

（四）推進軍品科研目標成本管理體系。應對裝備采購管理體制改革和軍品價格管理方式的調(diào)整變化，高度重視、加強協(xié)同，積極探索建立軍品科研目標成本的研究制定機制，在科研階段就組織科研、生產(chǎn)單位及其各業(yè)務系統(tǒng)共同研究確定產(chǎn)品的目標成本，推進軍品科研目標成本管理體系建設，積極適應軍隊裝備體制改革的需要。引導并配合國家有關(guān)部門修定《軍品價格管理辦法》。同時繼續(xù)協(xié)調(diào)好軍品價款結(jié)算，積極敦促軍方加快未定價軍品價格審核及批復工作，并積極開展有利于火炸藥行業(yè)發(fā)展的價格機制研究，努力爭取火炸藥有關(guān)產(chǎn)品專項價格補貼。

（五）持續(xù)加強會計基礎工作。一是加強會計政策研究，做好《軍工科研事業(yè)單位會計制度》培訓、實施工作，確保新舊制度平穩(wěn)銜接。二是嚴格執(zhí)行集團公司《會計核算辦法》，規(guī)范會計核算行為，結(jié)合財務決算審計、專項審計等反映的會計核算問題，認真落實整改，充分運用信息化手段，規(guī)范核算流程和標準，提高會計核算的精準性。三是認真執(zhí)行“科目責任制”管理要求，落實管理責任，強化核算基礎，加強對重點業(yè)務和事項的準確及時反映。四是完善財務分析體系，開展月度快報多維度深層次分析，加強專題分析和綜合對標分析，建立財務分析風險預警系統(tǒng)，緊密跟蹤反饋經(jīng)濟運行質(zhì)量，提升會計信息應用價值。

（中國兵器工業(yè)集團公司財務金融部供稿 錢戎平執(zhí)筆）