保險行業(yè)財務(wù)會計工作

2014年，保險行業(yè)財務(wù)會計工作堅持穩(wěn)中求進，科學(xué)把握大勢，銳意改革創(chuàng)新，全年保費收入突破2萬億元，同比增長17.5%，行業(yè)總資產(chǎn)突破10萬億元，是2008年國際金融危機以來增速最高的一年。建成并發(fā)布中國風(fēng)險導(dǎo)向的償付能力體系（簡稱償二代），審慎監(jiān)管換代升級。市場主體不斷強化預(yù)算管理，完善財務(wù)信息系統(tǒng)，有效防范行業(yè)風(fēng)險，促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、完成償二代建設(shè)，加強審慎監(jiān)管

（一）發(fā)布償二代17項監(jiān)管規(guī)則，保險監(jiān)管升級換代。為完善我國保險監(jiān)管體系，深化保險業(yè)市場化改革，維護金融市場穩(wěn)定，2012年3月，保監(jiān)會啟動償二代建設(shè)工作，搭建起一套以風(fēng)險為導(dǎo)向、符合我國國情、具有國際可比性的審慎監(jiān)管體系，全行業(yè)進入償二代過渡期。

償二代在保險業(yè)風(fēng)險分層模型的基礎(chǔ)上，構(gòu)建我國保險業(yè)審慎監(jiān)管的三支柱框架。與銀行業(yè)巴塞爾資本協(xié)議和歐盟償付能力II所采用的三支柱框架相比，償二代的三支柱框架既不相同，又相互可比。其中，第一支柱“定量監(jiān)管要求”，通過對保險公司提出量化資本要求，防范可量化的保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險；第二支柱“定性監(jiān)管要求”，是在第一支柱基礎(chǔ)上，防范難以量化的操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽風(fēng)險和流動性風(fēng)險；第三支柱“市場約束機制”，是在第一支柱和第二支柱基礎(chǔ)上，通過公開信息披露、提高透明度等手段，發(fā)揮市場的監(jiān)督約束作用，防范依靠常規(guī)監(jiān)管工具難以防范的風(fēng)險。三支柱相互聯(lián)系，共同作用，構(gòu)成保險業(yè)完整的償付能力風(fēng)險防范網(wǎng)。

（二）拓寬保險公司資本補充渠道。在加強償付能力監(jiān)管的同時，拓寬保險公司資本補充渠道。一是研究起草《保險公司資本補充管理辦法（征求意見稿）》，規(guī)定了普通股、優(yōu)先股、資本公積、留存收益、債務(wù)性資本工具、應(yīng)急資本、保單責(zé)任證券化產(chǎn)品、財務(wù)再保險等八大類資本補充渠道，豐富了保險公司的融資渠道。二是創(chuàng)新保險公司資本補充工具。與中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布《中國人民銀行 中國保險監(jiān)督管理委員會公告》，允許保險公司在銀行間市場發(fā)行資本補充債券；研究推動保險公司發(fā)行優(yōu)先股的事宜，起草《中國保監(jiān)會關(guān)于保險公司發(fā)行優(yōu)先股有關(guān)事項的通知》，近期將正式印發(fā)。三是支持人壽股份在境外發(fā)行13億美元次級債，豐富公司資本補充渠道，增強公司資本實力。

（三）完善現(xiàn)行償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。針對保險市場的發(fā)展變化，保監(jiān)會及時完善現(xiàn)行償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，防范風(fēng)險。針對高現(xiàn)金價值產(chǎn)品的風(fēng)險，出臺《保險公司償付能力報告編報規(guī)則—問題解答第20號：高現(xiàn)金價值產(chǎn)品最低資本》，對超過一定規(guī)模的高現(xiàn)金價值產(chǎn)品提出更高的資本要求，防范其潛在風(fēng)險。針對保險公司投資的基金和資產(chǎn)管理產(chǎn)品，出臺《保險公司償付能力報告編報規(guī)則—問題解答第22號：證券投資基金和資產(chǎn)管理產(chǎn)品》，進一步完善基金、保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品的償付能力認可標(biāo)準(zhǔn)。針對信托計劃存在的風(fēng)險，出臺《保險公司償付能力報告編報規(guī)則—問題解答第24號：信托計劃》，適當(dāng)調(diào)整信托計劃的認可標(biāo)準(zhǔn)，防范信托投資的風(fēng)險。

二、完善預(yù)算體系建設(shè)，強化全面預(yù)算管理

（一）完善預(yù)算指標(biāo)體系。國壽集團積極完善預(yù)算指標(biāo)體系，加強結(jié)構(gòu)價值、投資能力、銷售渠道、綜合經(jīng)營、資源配置、核心競爭力、風(fēng)險防范等指標(biāo)的預(yù)算管理，加大費用向基層一線傾斜力度；首次提出薪酬激勵的市場化導(dǎo)向和差異化原則，實行各單位內(nèi)部預(yù)算考核方案，下沉預(yù)算管理級次，提高預(yù)算管理滲透度，確保戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級傳導(dǎo)到位。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理流程。人保集團強化預(yù)算動態(tài)管理，保障集團走穩(wěn)健經(jīng)營的道路。人保財險運用全面預(yù)算管理項目研究成果，修訂《全面預(yù)算管理辦法》，建立前瞻性預(yù)算控制方式，增加滾動預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，規(guī)范預(yù)算編報流程。太平集團在全集團范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理，完善預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化資源配置，進一步降本增效。

（三）加強預(yù)算制度執(zhí)行力。陽光集團堅持戰(zhàn)略優(yōu)先、價值導(dǎo)向和差異化資源匹配原則，細化預(yù)算管控思路和措施，動態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對重點項目預(yù)算的使用及大額支出實施重點監(jiān)控。國壽股份積極完善預(yù)算費用制度，加強預(yù)算約束，調(diào)整基層銷售費用的預(yù)算控制方式，實行專項費用預(yù)算科目打包控制。

三、完善財務(wù)信息系統(tǒng)，提升經(jīng)營管理效率

（一）完善財務(wù)信息系統(tǒng)。人保集團新建設(shè)的財務(wù)信息管理系統(tǒng)正式上線，實現(xiàn)全集團財務(wù)信息的集中管理。中再集團搭建母子公司數(shù)據(jù)共享的信息平臺，建成以核算系統(tǒng)、報表合并系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)為主體的財務(wù)信息基礎(chǔ)平臺。國壽股份推進公司資金管理系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)費用報銷系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)全部通過銀行和第三方渠道進行支付。太保集團推進資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)建設(shè)，搭建資產(chǎn)負債聯(lián)動的技術(shù)平臺。太平集團在原資金系統(tǒng)基礎(chǔ)上，升級、整合集團資金管理系統(tǒng)，覆蓋集團內(nèi)主要子公司，增強資金安全管理和使用效益。

（二）運用新科技提升效率。平安集團緊跟互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢，運用新科技創(chuàng)新管理變革，搭建財務(wù)服務(wù)云平臺，并完成第一款新型移動報銷軟件的開發(fā)和上線，公司員工通過手機就可以完成從預(yù)訂、支付到報銷的全流程管理。

四、夯實基礎(chǔ)工作，提升財會工作水平

全行業(yè)高度重視財會基礎(chǔ)工作，不斷提升財會工作水平。人保財險加強銀行賬戶管理的基礎(chǔ)性工作，推進賬戶集中和對賬集中，強化資金流動性和安全性的管理。國壽集團加強費用報銷管控，優(yōu)化網(wǎng)上報銷系統(tǒng)。太保集團完成管理會計第一階段實施和第二階段的規(guī)劃，全面評估現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)，并做好相關(guān)系統(tǒng)的整合以及對管理會計的系統(tǒng)支持。平安集團優(yōu)化和改進財務(wù)報表與監(jiān)管報表的管理，提升報告質(zhì)量和時效。太平集團聘請獨立第三方機構(gòu)對子公司財會工作的合規(guī)情況進行檢查，堵塞財務(wù)漏洞，夯實基礎(chǔ)工作。

五、開展專項檢查，有效防范風(fēng)險

在全行業(yè)開展“加強內(nèi)部管控、加強外部監(jiān)管、遏制違規(guī)經(jīng)營、遏制違法犯罪”的專項檢查工作。其中，財務(wù)管理和償付能力管理是此次專項檢查的重點之一。保監(jiān)會在組織各保險公司全面自查的基礎(chǔ)上，對6家國有公司開展現(xiàn)場檢查工作。雖然保險公司的財務(wù)和償付能力風(fēng)險總體可控，但個別公司也存在銀行賬戶管理不規(guī)范、會計核算不準(zhǔn)確、資金管理制度不完備、財務(wù)系統(tǒng)不完善、償付能力報告編制不真實等問題。針對這些問題，保監(jiān)會要求全行業(yè)進行認真總結(jié)，并提出具有針對性的整改方案，著力推進重點領(lǐng)域的整改工作，健全長效機制，有效堵塞管理漏洞。通過專項檢查工作，促使保險公司完善財務(wù)合規(guī)管理和內(nèi)控管理的制度，加強制度的執(zhí)行力，有效地防范風(fēng)險。

（中國保監(jiān)會財務(wù)會計部供稿）