證券業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

2014年，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)積極創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)一步發(fā)揮資本市場(chǎng)在服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)財(cái)富管理與民生改善等方面的作用。截至2014年底，滬深兩市上市公司2 613家，其中，主板1 475家，中小企業(yè)板732家，創(chuàng)業(yè)板406家，全年新增124家，總市值37.25萬億元；全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司1 572家，全年新增1 216家，總市值4 591.42億元。全年滬深兩市發(fā)行A股758只，合計(jì)融資7 468.47億元，其中首發(fā)融資668.9億元，公開增發(fā)融資3.65億元，定向增發(fā)（現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)）融資4 023.51億元，定向增發(fā)（資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)）融資2 634.43億元；全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)累計(jì)有289家掛牌公司發(fā)行股票329次，合計(jì)融資132.09億元；交易所市場(chǎng)發(fā)行債券515只，籌資4 147.33億元，其中公司債185只，籌資2 954.25億元，可轉(zhuǎn)債13只，籌資320.99億元，中小企業(yè)私募債313只，籌資532.09億元。120家證券公司總資產(chǎn)4.09萬億元；95家基金管理公司管理資產(chǎn)合計(jì)6.68萬億元；153家期貨公司總資產(chǎn)（不含客戶權(quán)益）728.76億元。證券市場(chǎng)總體功能發(fā)揮良好。2014年，證券業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平，各項(xiàng)工作再創(chuàng)新局面。

一、加強(qiáng)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)管，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施

（一）做好2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析審核。抽樣審閱415家上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)總結(jié)、解決年報(bào)披露存在問題，發(fā)布2013年上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告和上市公司年報(bào)分析報(bào)告。

（二）推動(dòng)上市公司分類分批實(shí)施內(nèi)控規(guī)范。會(huì)同財(cái)政部發(fā)布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編報(bào)規(guī)則，統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露監(jiān)管，發(fā)布2013年上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況分析報(bào)告。

（三）推進(jìn)新發(fā)布或制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施。結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化相應(yīng)修訂定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息披露要求。

（四）開展境內(nèi)外資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露體系研究，梳理現(xiàn)行財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則，細(xì)化并完善上市公司財(cái)務(wù)信息披露要求。

（五）繼續(xù)參與可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）應(yīng)用研究，支持推動(dòng)資本市場(chǎng)統(tǒng)一信息披露平臺(tái)建設(shè)。

（六）加強(qiáng)同財(cái)政部在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行層面的溝通，從資本市場(chǎng)監(jiān)管角度提出細(xì)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范的建議，協(xié)調(diào)提升相關(guān)規(guī)定的可操作性。

二、完善審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管安排，配合行政審批制度改革，做好日常監(jiān)管

（一）扎實(shí)推進(jìn)，加強(qiáng)制度建設(shè)。研究境外主要資本市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管模式，結(jié)合《證券法》修改和股票發(fā)行注冊(cè)制改革，提出完善資本市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管相關(guān)意見；研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行證券業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)方案，優(yōu)化派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作評(píng)價(jià)體系，修訂《派出機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作評(píng)價(jià)辦法》；對(duì)3年來審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)證券業(yè)務(wù)行政許可實(shí)施情況作自我評(píng)價(jià)，并組織兩個(gè)行業(yè)自律組織和部分行業(yè)代表開展社會(huì)評(píng)價(jià)，對(duì)行政許可項(xiàng)目提出調(diào)整意見；公開會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券、期貨業(yè)務(wù)資格設(shè)立依據(jù)、申請(qǐng)條件等，及時(shí)公布機(jī)構(gòu)更名換證情況，推進(jìn)行政許可事項(xiàng)信息公開。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管，切實(shí)提升檢查效果。共組織49個(gè)項(xiàng)目專項(xiàng)檢查，3家次全面檢查，下發(fā)行政監(jiān)管措施17家次和63人次，移交立案稽查4家次、4人次；加強(qiáng)檢查過程督導(dǎo)和重大事項(xiàng)協(xié)調(diào)，前往10個(gè)派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行督導(dǎo)，完善重大事項(xiàng)快速反應(yīng)機(jī)制；完善檢查規(guī)則體系，組織7家派出機(jī)構(gòu)修訂檢查工作規(guī)程與檢查指引并開展專題討論。

第五天清早，我噙著淚水，告別了我的毛毛。走了好遠(yuǎn)，我回頭望，遠(yuǎn)方那座青山漸漸模糊，山頂那棵黃桷樹也只能望見一點(diǎn)兒影子了。這是一塊傷心地，我來去匆匆走過一遭，除了把親生的骨肉撂在這兒，其他么事都冇留下。轉(zhuǎn)身離去，把憂傷撇在身后，我暈暈乎乎地往前走。兩天后，我來到了蘄州對(duì)岸的長(zhǎng)江邊兒。坐在江堤上，望著茫茫大江，我的頭里邊好像也是一片迷茫。我這大老遠(yuǎn)跑出來是為么事？現(xiàn)在我是要回河浦嗎……見到大梁，他會(huì)埋怨我吧？我也實(shí)在是太對(duì)不起他了，狼剩兒冇找到，又把懷的毛毛給丟了，我還有臉再見他嗎……江濤聲聲，江風(fēng)陣陣，堤腳的防波林，樹葉迎風(fēng)招搖，像一大片綠色的冥幡……

（三）細(xì)致周密，加強(qiáng)日常監(jiān)管。指導(dǎo)派出機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，突出重點(diǎn)，合理配置資源，促進(jìn)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管向常規(guī)化轉(zhuǎn)變；推進(jìn)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)管信息共享和功能協(xié)作；推動(dòng)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》出臺(tái)，按監(jiān)管轉(zhuǎn)型有關(guān)要求，將主要內(nèi)容嚴(yán)格限定在事中、事后監(jiān)管方面，并結(jié)合《證券法》修訂增加獨(dú)立性等方面內(nèi)容。

三、協(xié)調(diào)財(cái)稅部門，推動(dòng)出臺(tái)促進(jìn)公平、鼓勵(lì)創(chuàng)新的資本市場(chǎng)稅費(fèi)政策

（一）組成研究小組，對(duì)美國(guó)、英國(guó)、日本、香港等12個(gè)國(guó)際主要資本市場(chǎng)稅收政策開展研究，形成專題研究報(bào)告。

（二）配合“老股轉(zhuǎn)讓”政策實(shí)施，協(xié)調(diào)財(cái)稅部門印發(fā)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票時(shí)公司股東公開發(fā)售股份有關(guān)印花稅政策的通知》。

（三）推動(dòng)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)展，協(xié)調(diào)出臺(tái)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票印花稅和股息紅利差別化個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定。

（四）推進(jìn)優(yōu)先股試點(diǎn)，協(xié)調(diào)出臺(tái)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》。

（五）推動(dòng)滬港通，協(xié)調(diào)出臺(tái)滬港通有關(guān)稅收政策以及QFII和RQFII暫免征收企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定。

（六）配合財(cái)稅部門，對(duì)證券業(yè)“營(yíng)改增”進(jìn)行調(diào)研和測(cè)算，形成研究報(bào)告。

四、順應(yīng)行業(yè)發(fā)展需要，不斷完善證券、基金、期貨行業(yè)及會(huì)管單位財(cái)務(wù)規(guī)范

（一）開展證券、基金、期貨行業(yè)年報(bào)分析。形成年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，在行業(yè)內(nèi)通報(bào)相關(guān)情況，分析報(bào)告印刷成冊(cè)在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)放。

（三）加強(qiáng)會(huì)管單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會(huì)管單位財(cái)務(wù)管控水平。草擬并印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)管單位管理的若干意見》，在此基礎(chǔ)上出臺(tái)《證券期貨交易所財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法》等4個(gè)規(guī)范性文件；梳理差旅等相關(guān)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，就重大項(xiàng)目支出后評(píng)管理落實(shí)工作進(jìn)行研討；完善財(cái)務(wù)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組各項(xiàng)工作流程，制定財(cái)務(wù)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于信息系統(tǒng)建設(shè)、基建和對(duì)外股權(quán)投資項(xiàng)目審議要點(diǎn)。

五、加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)，不斷提升會(huì)計(jì)監(jiān)管效果

（一）編寫《2013年年報(bào)審計(jì)情況分析》和《2013年證券評(píng)估統(tǒng)計(jì)與分析》，分析年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)特征，總結(jié)證券評(píng)估業(yè)務(wù)市場(chǎng)總體情況。開展專題研究，撰寫股份支付、優(yōu)先股會(huì)計(jì)處理、員工持股計(jì)劃等研究報(bào)告。編輯、刊發(fā)10期《會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊》，加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與業(yè)界溝通。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)外培訓(xùn)，組織有關(guān)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)等視頻培訓(xùn), 為系統(tǒng)內(nèi)外會(huì)計(jì)、審計(jì)、評(píng)估培訓(xùn)提供師資。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)指導(dǎo)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)管口徑，2014年共答復(fù)會(huì)計(jì)專業(yè)問題函件26份。配合相關(guān)部門就審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)問題和責(zé)任進(jìn)行專業(yè)認(rèn)定，提供專業(yè)意見。

(四) 參與重大政策制定，為創(chuàng)業(yè)板專門層次、優(yōu)先股、員工持股計(jì)劃等辦法出臺(tái)提供專業(yè)意見。參與IPO專項(xiàng)核查工作討論，提供處理意見與建議，歸納總結(jié)2013年23個(gè)IPO核查項(xiàng)目中涉及的審計(jì)問題。

六、穩(wěn)步推進(jìn)監(jiān)管跨境合作，不斷加強(qiáng)國(guó)際交流

（一）全力以赴，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)管國(guó)際合作。研究對(duì)H股資格事務(wù)所監(jiān)管問題，就香港放開對(duì)H股資格事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)限制，積極與港方協(xié)調(diào)；就調(diào)整中美日常審計(jì)監(jiān)管合作方式進(jìn)行研究，擬聯(lián)合財(cái)政部向國(guó)務(wù)院請(qǐng)示，開展合作試點(diǎn)；處理跨境審計(jì)監(jiān)管執(zhí)法合作有關(guān)事宜，聽取“四大”就在美訴訟與美國(guó)證監(jiān)會(huì)和解有關(guān)情況報(bào)告、提出相關(guān)建議；妥善處理香港證監(jiān)會(huì)訴安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)案件相關(guān)事宜；系統(tǒng)梳理對(duì)外提供審計(jì)工作底稿流程，做好對(duì)外提供審計(jì)工作底稿篩查工作。

（二）開展資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際交流。參加IOSCO會(huì)議、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)會(huì)議和加拿大公共會(huì)計(jì)責(zé)任委員會(huì)主辦的國(guó)際審計(jì)質(zhì)量研討會(huì)，傳遞中國(guó)聲音；協(xié)調(diào)安排美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局等國(guó)際組織來訪。

七、強(qiáng)化預(yù)決算管理，做好監(jiān)管工作資金保障

（一）內(nèi)外兩手抓，切實(shí)加強(qiáng)全系統(tǒng)預(yù)決算管理和執(zhí)行水平。完成2013年度部門決算、2013年度基建決算、2013年度固定資產(chǎn)決算、2015年度預(yù)算編制等工作，按時(shí)向社會(huì)公開我會(huì)2014年預(yù)算、2013年決算及“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況，在中央部門決算工作考評(píng)中獲二等獎(jiǎng)；完成上海、深圳專員辦零余額賬戶、銀行基本戶開立，指導(dǎo)專員辦完成預(yù)算財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；加強(qiáng)用款計(jì)劃、政府采購(gòu)計(jì)劃及非稅收入管理，確保全年預(yù)算資金按計(jì)劃到賬，政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)采盡采，28.7億元非稅收入及時(shí)入庫(kù)。

（二）根據(jù)監(jiān)管轉(zhuǎn)型需求，進(jìn)一步加大稽查辦案等業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)保障力度。2014年追加稽查辦案費(fèi)1 518萬元，全年7 168萬元，創(chuàng)歷年新高。首次自主調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在滿足監(jiān)管轉(zhuǎn)型需求的同時(shí)，減輕個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行壓力。

（三）加強(qiáng)基本制度及信息系統(tǒng)建設(shè)。先后出臺(tái)中國(guó)證監(jiān)會(huì)培訓(xùn)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)管理辦法，起草《中國(guó)證監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制規(guī)范指引》，建設(shè)預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫(kù)，更新升級(jí)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)和投資項(xiàng)目管理，提高資產(chǎn)管理水平。完成對(duì)3家證監(jiān)局辦公用房項(xiàng)目、4家易地交流干部用房項(xiàng)目、15家機(jī)房升級(jí)改造項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核；做好會(huì)本級(jí)公務(wù)用車改革、公務(wù)交通補(bǔ)貼預(yù)算申請(qǐng)，并根據(jù)中央要求做好派出機(jī)構(gòu)公務(wù)用車改革。

（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)會(huì)計(jì)部供稿 許競(jìng)執(zhí)筆）