稅政管理工作

2014年，稅政管理工作準確把握經(jīng)濟發(fā)展脈搏，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式主線，深刻領(lǐng)會全面深化財稅體制改革的總體藍圖，以建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系為中心工作，凝心聚力謀改革、全心全意強機制，注重穩(wěn)中求進、統(tǒng)籌兼顧、團結(jié)協(xié)作，圓滿完成了各項工作任務(wù)。

一、建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

（一）研究起草深化稅制改革總體方案。積極參與深化財稅體制改革方案研究工作，明確稅制改革基本思路，確定稅制改革具體內(nèi)容，包括推進增值稅改革、調(diào)整消費稅制度、加快資源稅改革、建立環(huán)境保護稅制度、加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制、全面修訂稅收征管法、加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理等。

（二）穩(wěn)步擴大營改增試點。一是將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營改增試點。印發(fā)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確自2014年1月1日起在全國開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點，適用11%稅率，快遞服務(wù)中的收派服務(wù)適用6%稅率，相關(guān)服務(wù)出口適用增值稅免稅或零稅率。至此，營業(yè)稅制中交通運輸業(yè)稅目停止執(zhí)行。二是將電信業(yè)納入營改增試點。印發(fā)《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營改增試點范圍，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。至此，營業(yè)稅制中郵電通信業(yè)稅目停止執(zhí)行。三是完善營改增試點相關(guān)政策，調(diào)整完善前期試點政策，解決試點中反映較為突出的問題，確保營改增順利推進。

（三）順利推進消費稅改革。會同國家稅務(wù)總局在廣泛調(diào)查研究，并征求有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，基本形成推進消費稅改革的總體方案。先后下發(fā)《關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知》《關(guān)于提高成品油消費稅的通知》《關(guān)于進一步提高成品油消費稅的通知》，自2014年12月1日起，取消小排量摩托車消費稅、汽車輪胎、車用含鉛汽油及酒精消費稅，同時將汽油、柴油消費稅單位稅額分別累計提高0.4元/升和0.3元/升，其他成品油參照汽、柴油稅額相應(yīng)提高，各地停止在成品油批發(fā)、銷售環(huán)節(jié)征收價格調(diào)節(jié)基金。

（四）有序推進房地產(chǎn)稅改革。一是研究提出全面推進房地產(chǎn)稅改革的思路方案。二是積極開展數(shù)據(jù)測算工作。三是做好房地產(chǎn)模擬評稅總結(jié)工作。四是研究房地產(chǎn)稅相關(guān)配套稅費政策和房地產(chǎn)稅相關(guān)配套制度。

（五）實施煤炭資源稅改革。印發(fā)《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》，明確自2014年12月1日起將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征，稅率幅度為2% ～10%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)擬定，公布前報財政部、國家稅務(wù)總局審批。同時，將煤炭礦產(chǎn)資源補償費降為零，停止征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費等，取締省以下地方政府違規(guī)設(shè)立的涉煤收費基金，確保不增加煤炭企業(yè)總體負擔。

（六）推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革。一是研究綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革若干重點難點問題。在搜集整理有關(guān)國家稅制情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際，對應(yīng)稅所得、稅率級距、稅前扣除和稅收征管等相關(guān)問題進行深入研究。二是啟動個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)工作。組建信息系統(tǒng)建設(shè)工作研究組，在研究整理國際經(jīng)驗的同時，積極推進相關(guān)頂層設(shè)計工作。

（七）大力清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。一是為貫徹落實十八屆三中全會決定關(guān)于“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理”的要求和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神，認真研究清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的意見，提出確保清理工作取得實效和建立長效機制的建設(shè)性建議。二是參加中辦法規(guī)局組織的專題調(diào)研，就地方違法違規(guī)實施稅收優(yōu)惠政策問題進行深入調(diào)研，充分聽取調(diào)研省、市、區(qū)（縣）的地方政府和企業(yè)的意見。根據(jù)調(diào)研及座談情況，以及有關(guān)研究成果和政策口徑，形成調(diào)研報告。三是按照國務(wù)院《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，抓緊制訂清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策及建立長效機制的工作方案，有序開展清理規(guī)范稅收和非稅收入優(yōu)惠政策工作。

（八）研究完善地方稅體系。積極開展地方稅體系研究工作。開展構(gòu)建地方稅體系課題研究，就構(gòu)建地方稅體系涉及的整體思路、相關(guān)稅種設(shè)置、稅收與相關(guān)收費、基金關(guān)系等重點問題共同開展深入研究，順利推進相關(guān)研究報告；開展重構(gòu)地方稅體系問題研究，在系統(tǒng)分析現(xiàn)行地方稅體系存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中央與地方財政體制改革情況，以及新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進程，研究提出完善我國地方稅體系的總體思路。

二、發(fā)揮稅收穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的導(dǎo)向作用

（一）加快形成統(tǒng)一規(guī)范的市場環(huán)境。一是實施結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費政策措施。簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。加大小微企業(yè)支持力度，自2014年10月1日起至2015年12月31日，將暫免征收增值稅、營業(yè)稅的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人范圍，從不超過2萬元擴大到不超過3萬元；自2014年1月1日至2016年12月31日，將享受所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）；出臺全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策；自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。明確自2015年1月1日起，取消或暫停征收12項中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費，對小微企業(yè)免征42項行政事業(yè)性收費；自2015年1月1日至2017年12月31日，對月銷售額或營業(yè)稅不超過3萬元的小微企業(yè)，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。對在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，3年內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金；對養(yǎng)老和醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)建設(shè)減免7項行政事業(yè)性收費，繼續(xù)對高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員、殘疾人和復(fù)轉(zhuǎn)軍人自主擇業(yè)創(chuàng)業(yè)，免收管理、登記和證照類行政事業(yè)性收費。二是解決因燃油稅費改革引起的增值稅期末留抵問題，對外購（含進口）石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)實行增值稅期末留抵退稅政策。三是明確首次公開發(fā)行股票時公司股東公開發(fā)售股份，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅征收方式的通知》的有關(guān)規(guī)定征收證券（股票）交易印花稅。四是明確在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，以及在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。五是明確夫妻間房屋土地權(quán)屬變更涉及的相關(guān)契稅政策。

（二）加大強農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)稅收政策力度。一是延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策，自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構(gòu)10萬元以下的農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。二是明確中國農(nóng)業(yè)銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策，自2013年11月1日至2015年12月31日，對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的河北等19個省市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。三是研究金融企業(yè)貸款損失準備金及中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款準備金稅前扣除政策到期處理問題。四是自2014年5月1日起，將承擔糧食收儲企業(yè)銷售儲備商品免征增值稅政策的適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆。

（三）培育新的比較優(yōu)勢，優(yōu)化對外開放格局。一是擴大啟運港退稅政策試點，在保持海關(guān)監(jiān)管風險可控的情況下，加快退稅進度。自2014年9月1日起，出口企業(yè)從8個口岸啟運并經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)離境的貨物，一經(jīng)啟運即可申請出口退稅。二是在全國推開融資租賃貨物出口退稅政策，自2014年10月1日起將現(xiàn)行天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國統(tǒng)一實施。三是完善出口退稅政策。調(diào)整完善以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策；研究堵塞出口騙退稅的政策意見；與中國人民銀行等部委聯(lián)合發(fā)布《簡化出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理有關(guān)事項的通知》，簡化工作流程、加快審批速度，進一步促進貿(mào)易便利化。四是取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅。五是出臺滬港通試點有關(guān)所得稅、營業(yè)稅和印花稅政策。六是整頓規(guī)范進出口環(huán)節(jié)經(jīng)營服務(wù)和收費，重點清理進出口環(huán)節(jié)的強制服務(wù)收費項目。

（四）創(chuàng)新投融資方式，鞏固投資拉動作用。一是明確對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二是明確對采用一次核準、分批次建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可按每一批次為單位享受定期減免稅優(yōu)惠。三是制定鐵路發(fā)展基金有關(guān)稅收政策，自2014年1月1日至2018年12月31日，對中國鐵路總公司用于補足鐵路發(fā)展基金收益的支出允許在中國鐵路總公司稅前成本中列支；對中國鐵路發(fā)展基金股份有限公司獲得的上述收益，免征企業(yè)所得稅。四是對投入鐵路發(fā)展基金的中央財政性資金，免征中國鐵路總公司和中國鐵路發(fā)展基金股份有限公司相應(yīng)的資金賬簿印花稅。

（五）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。一是延續(xù)并完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21個中國服務(wù)外包示范城市繼續(xù)實行技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過企業(yè)工資總額8%的部分在企業(yè)所得稅前扣除兩項優(yōu)惠政策，并將蘇州工業(yè)園區(qū)離岸外包業(yè)務(wù)收入占比由50%降至35%的試點政策推廣到21個示范城市。二是自2014年1月1日至2018年12月31日，暫免征收飛機租賃企業(yè)購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。三是研究完善企業(yè)兼并重組相關(guān)稅收政策。研究完善企業(yè)兼并重組企業(yè)所得稅政策，包括放寬特殊性稅務(wù)處理條件，擴大特殊性稅務(wù)處理政策的適用范圍，完善非貨幣性資產(chǎn)投資交易的企業(yè)所得稅政策；研究企業(yè)兼并重組涉及的契稅、土地增值稅政策。

（六）推動創(chuàng)新成為驅(qū)動發(fā)展新引擎。一是發(fā)布第二批13家可享受增值稅優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)名單。二是調(diào)整完善中關(guān)村股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策。自2014年1月1日至2015年12月31日，將中關(guān)村股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策由不超過5年的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅調(diào)整為在個人取得分紅或轉(zhuǎn)讓股份時一并征稅。三是完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策，允許符合條件的固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采用加速折舊方法。四是研究中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策的推廣問題。

（七）推動形成綠色低碳循環(huán)發(fā)展新方式。一是明確大型水電增值稅政策，對裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，在一定期限內(nèi)對其增值稅實際稅負超過一定比例的部分實行即征即退政策。二是將原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%。三是自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置符合條件的新能源汽車免征車輛購置稅。四是完善企業(yè)占用荒山、林地、湖泊等占地的城鎮(zhèn)土地使用稅政策。五是自2014年1月1日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準予從汽、柴油消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。六是提高水資源費征收標準。明確各?。▍^(qū)、市）“十二五”末水資源費征收標準指導(dǎo)目標，督促各地加快水資源費標準調(diào)整工作進度，將中央直屬和跨省水力發(fā)電用水水資源費征收標準從原來的每千瓦時0.3 ～ 0.8分，縮小為0.5 ～ 0.8分，并統(tǒng)一跨省界河水電站征收標準。七是制定全國統(tǒng)一的《污水處理費征收使用管理辦法》，提高征收標準和收繳率。八是研究制定揮發(fā)性有機物排污費和排污權(quán)使用費政策，會同有關(guān)部門擬定了《揮發(fā)性有機物排污收費試點方案》，起草了《排污權(quán)使用費收取使用管理辦法》。九是會同有關(guān)部門研究完善新型墻體材料專項基金管理辦法，調(diào)整新型墻體材料目錄、加大征繳力度、完善返退比例政策、規(guī)范使用管理。

（八）著力支持保障和改善民生。一是完善就業(yè)稅收政策，自2014年1月1日至2016年12月31日，繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，進一步加大支持力度，研究簡化畢業(yè)年度內(nèi)在校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策程序問題。二是研究完善支持養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收政策，明確享受免征營業(yè)稅的養(yǎng)老機構(gòu)和養(yǎng)育服務(wù)范圍。三是自2014年5月1日起，將承擔糧食收儲企業(yè)銷售儲備商品免征增值稅政策的適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆。四是明確中小學(xué)食堂營業(yè)稅免稅政策。五是自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。六是自2013年9月28日至2015年12月31日，對公共租賃住房建設(shè)和運營繼續(xù)實施城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和營業(yè)稅方面的稅收優(yōu)惠。七是大力支持社會事業(yè)發(fā)展。明確自2014年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進一步完善政策；推進文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展相關(guān)政策，發(fā)布國家重點鼓勵的文化創(chuàng)意服務(wù)出口免稅目錄；會同中宣部、國家稅務(wù)總局認定發(fā)布第五批19家文化企業(yè)中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單；會同文化部、國家稅務(wù)總局認定發(fā)布82家2014年通過認定動漫企業(yè)名單；會同國家稅務(wù)總局、民政部確認2013年度、2014年度公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和群眾團體名單；對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體育場館用于公益性群眾健身服務(wù)的房產(chǎn)和土地，可享受有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。八是會同國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策。九是會同國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會等有關(guān)部門，廣泛了解和研究國外商業(yè)養(yǎng)老保險有關(guān)模式及稅收政策，深入研究我國開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)問題。十是參與起草《關(guān)于加強住房保障和促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》，研究提出有利于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場預(yù)期的住房供應(yīng)體系、房地產(chǎn)稅費具體政策建議。十一是結(jié)合房地產(chǎn)市場走勢，研究提出具體稅收政策調(diào)整建議。十二是會同中國殘聯(lián)修訂《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，調(diào)整計征方式和征收標準，擴大使用范圍，促進殘疾人就業(yè)。十三是按照藥品醫(yī)療器械審評制度綜合改革方案，會同有關(guān)部門整合現(xiàn)行藥品醫(yī)療器械注冊、審批、登記收費項目，重新設(shè)置注冊收費項目，并按照成本補償原則，提高注冊收費標準。

（九）優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展空間格局。一是會同國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局等部門開展《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》研究制定工作，歷經(jīng)數(shù)次修改完善，以發(fā)改委令第15號發(fā)布。二是明確橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策。三是出臺廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，對3地屬于目錄范圍內(nèi)且符合相關(guān)條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出臺3地有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策文件。四是明確支持云南魯?shù)榈卣鹂拐鹁葹?zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策，研究提出景谷地震相關(guān)稅收政策的意見。

（財政部稅政司供稿 雷宴平執(zhí)筆）