作者簡介:荀超群(1990-),女,山西霍州人,在讀研究生,山西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院會計學(xué)專業(yè),研究方向:審計理論研究。
摘要:隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,適應(yīng)于企業(yè)發(fā)展,內(nèi)部審計逐漸產(chǎn)生,它扎根于企業(yè)內(nèi)部,在約束企業(yè)管理運營方面,已經(jīng)逐步形成一項完善的機(jī)制。對于企業(yè)內(nèi)控的健全完善,企業(yè)運行管理紀(jì)律的加強(qiáng)整頓起到重要作用。進(jìn)而成為對決策者提供經(jīng)營管理決策有用的信息,提高效率的手段。隨著公司規(guī)模日益擴(kuò)大,業(yè)務(wù)愈加復(fù)雜,掌握加強(qiáng)內(nèi)審功能的措施會為內(nèi)部審計的發(fā)展開辟了一片新的天地,同時也適應(yīng)了組織在錯綜復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)展、壯大的需要。
關(guān)鍵詞:強(qiáng)化服務(wù)導(dǎo)向型;內(nèi)部審計功能
內(nèi)部審計最初是為企業(yè)財產(chǎn)所有者服務(wù)的一種“監(jiān)工”,逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的服務(wù)者,為企業(yè)趨利避害,為企業(yè)建言獻(xiàn)策。對于企業(yè)內(nèi)部控制的評價和戰(zhàn)略風(fēng)險的制定與評估發(fā)揮重要作用,在更廣層次上,更深層次上參與企業(yè)的經(jīng)營管理和治理工作。經(jīng)過這么多年內(nèi)部審計的發(fā)展,人們已經(jīng)改變了對傳統(tǒng)內(nèi)部審計的理解,其只能定位已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督,咨詢以及評價的綜合型和服務(wù)型。這種轉(zhuǎn)變,一方面打破了“審計就是監(jiān)督”、“審計就是審計會計”這種狹隘觀點,一片新的天地為內(nèi)部審計展開,同時在另一方面也適應(yīng)了在復(fù)雜環(huán)境中組織增長與發(fā)展的需要。
為了強(qiáng)化服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計的功能,更好的發(fā)揮它的重要作用,我們可以從一下幾方面做起:
1.思想觀念上的轉(zhuǎn)變
了解內(nèi)部審計的目的是內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。認(rèn)識到內(nèi)部審計的最終目的是為經(jīng)營管理者提供決策有用的信息,而不僅僅是監(jiān)督企業(yè)財經(jīng)法規(guī)的遵循情況。內(nèi)部審計人員應(yīng)將自己看作企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的一員,認(rèn)識到每項審計工作都切實關(guān)系到自己的自身利益,從而更好的建言獻(xiàn)策,為企業(yè)更好的提供服務(wù),發(fā)揮其服務(wù)的職能。
非審計人員中管理者的思想觀念同樣重要,改變和糾正對傳統(tǒng)內(nèi)部審計認(rèn)識的偏差,認(rèn)識到其服務(wù)的重要作用,從而對內(nèi)部審計加以重視。
與此同時,應(yīng)該從宏觀和全局的角度認(rèn)識和分析問題,從而更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。雖然在實際工作中,審計人員查的是一項項業(yè)務(wù)和項目,一筆筆資金,看起來這些都是局部問題,但我們時刻清楚不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑,而應(yīng)用宏觀的視角去分析這些問題的本質(zhì)以及產(chǎn)生這些問題的原因。
2.審計內(nèi)容重點的轉(zhuǎn)變
要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計理念,逐步地提高審計層次,由最初的財務(wù)收支審計監(jiān)督職能提升為參與管理、輔助決策的寬層面,高層次,高領(lǐng)域的管理活動,從傳統(tǒng)的以財務(wù)審計為中心轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計,并且以經(jīng)營審計為主導(dǎo),以評價審計效益為重點。這樣可以科學(xué)的抓住審計重點,有針對性的提出改進(jìn)建議,發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。具體有以下幾方面:
(1)內(nèi)部控制審計
“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計的一個重要核心內(nèi)容就是內(nèi)部控制審計,內(nèi)控的健全性及有效性是主要工作,通過一系列數(shù)學(xué)科學(xué)方法找出控制的缺陷,提出建議從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,防患于未然。
(2)經(jīng)濟(jì)合同審計
經(jīng)濟(jì)合同審計主要涉及經(jīng)濟(jì)合同。從經(jīng)濟(jì)合同的簽訂,履行到終結(jié),內(nèi)部審計部門進(jìn)行合同全過程的審計。經(jīng)濟(jì)合同審計使合同條款更加合理完善,從而確保合同的有效和正常運行。
(3)績效審計
審查企業(yè)各部門資金的使用情況,效率和效果,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計分析、審計評估和改進(jìn)完善的審計工作。
(4)決策評價審計
3.審計策略和方法的改進(jìn)
在信息化時代迅速發(fā)展的今天,在對審計工具的選擇中應(yīng)該融入計算機(jī)審計,是審計類型和形式更加多樣化,審計手段更加先進(jìn)化,這些都能更好地促進(jìn)審計功能的發(fā)揮。例如可實行進(jìn)駐審計和送達(dá)審計結(jié)有機(jī)合, 遇到重大問題和事項有重點的去解決。同時可以建立跟蹤督辦機(jī)制,在審計項目結(jié)束以后, 對下達(dá)的對于情況的落實和意見的下達(dá)進(jìn)行跟蹤督辦, 使管理者及時了解企業(yè)審計的運行情況和企業(yè)的現(xiàn)狀,對于性質(zhì)嚴(yán)重影響企業(yè)的問題加大整改力度。
4.重塑審計形象
對于被審計人員來說,監(jiān)督和查錯似乎是審計人員的面目,這就往往引起被審計人員的不滿和對立,嚴(yán)重時甚至?xí)扇〔缓献鞯膽B(tài)度,這都不利于審計工作的開展和審計證據(jù)的收集,同時也不利于審計意見的采納及實施。審計人員迫于這種情況,積極致力于重塑審計形象。例如在審計時,對被審單位保持信任的態(tài)度,聽取被詢問者的意見,積極尋求與他們的合作;共同分析審計中出現(xiàn)的問題所帶來的負(fù)面影響,同時對于解決方法進(jìn)行探討和研究;對于審計報告的方式,在報告形式方面,言辭上盡量避免責(zé)難性;在報告內(nèi)容方面,有選擇性的報告,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)呈送的審計報告只反映影響企業(yè)的重大的問題,而對一般性質(zhì)的問題則對被審計部門在審計過程中直接提出并督促其解決以提高審計效率。采取了這樣的措施,只是為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展及治理中的重要作用。
5.加強(qiáng)隊伍建設(shè),提高審計人員的素質(zhì),同時加快審計職業(yè)化進(jìn)程
高素質(zhì)的審計人員可以使審計質(zhì)量有高水平的保障, 審計人員素質(zhì)的加強(qiáng)使一切審計工作的基礎(chǔ)和出發(fā)點。應(yīng)當(dāng)切實加強(qiáng)審計隊伍的教育培訓(xùn)工作,進(jìn)一步提高審計隊伍的職業(yè)化、專業(yè)化水平。現(xiàn)在社會是創(chuàng)新的社會,審計人員應(yīng)該具有創(chuàng)新意識,使自己的素質(zhì)跟得上時代的步伐和要求,提高自身能力應(yīng)對千變?nèi)f化以及復(fù)雜的審計工作。
著力改變內(nèi)部審計行政模式的管理體制,走職業(yè)化管理的道路,這項工作在我國已經(jīng)有了一個開端,緊接著就是要加快其職業(yè)化的進(jìn)程。內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)強(qiáng)化協(xié)會自律,重點搞好內(nèi)部審計準(zhǔn)則以及各項工作準(zhǔn)則與原則的制定以及及時修改。可以實行注冊內(nèi)部審計師制度,規(guī)范內(nèi)部審計師職業(yè)道德,提高其執(zhí)業(yè)素質(zhì),進(jìn)而提高內(nèi)審工作的質(zhì)量。
6.審計時點的延伸和轉(zhuǎn)變
從以往事后審計擴(kuò)展到事前審計,貫穿于審計過程進(jìn)行事中審計。內(nèi)部審計的目的在于完善企業(yè)內(nèi)部控制,而內(nèi)部控制是企事業(yè)單位的重要組成部分,對內(nèi)部控制進(jìn)行有效評審,可以找到管理上的失控點和缺陷,有效提高審計效率,從而防范企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的各種風(fēng)險。
結(jié)論
在企業(yè)內(nèi)部控制地位不斷加強(qiáng)的今天,在完善內(nèi)部控制,改善提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平方面,內(nèi)部審計日以顯示出其突出的地位及重要性。使內(nèi)部審計與公司治理密切相連,為管理者,決策者提供更多的服務(wù)是內(nèi)審在新時期的主要內(nèi)容和目的。從服務(wù)于企業(yè)的理念出發(fā)改變內(nèi)審人員的工作思路和方法是重中之重,使審計人員認(rèn)識到少做財務(wù)審計,多服務(wù)于管理決策。在更多方面,更多領(lǐng)域發(fā)展內(nèi)部審計的服務(wù)導(dǎo)向職能。(作者單位:山西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院)
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