肖俏

北京協(xié)和醫(yī)院財(cái)務(wù)處，北京 100730

財(cái)政部、原衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確規(guī)范了醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并對其提出了具體要求。《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第8條明確規(guī)定醫(yī)院的預(yù)算管理辦法為“核定收支、定額（或定項(xiàng)）補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”。在新的形勢下，做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作對于支持醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)院預(yù)算管理的加強(qiáng)有特別重要的意義。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門有探索和改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

醫(yī)院預(yù)算指的是醫(yī)院依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，按照單位的工作任務(wù)和長期發(fā)展目標(biāo)，將醫(yī)院人力、財(cái)力、物力和日常運(yùn)營的活動情況當(dāng)作預(yù)算編制的基礎(chǔ)，對醫(yī)院未來的規(guī)模結(jié)構(gòu)、運(yùn)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行預(yù)測，從而對醫(yī)院經(jīng)營活動的運(yùn)行情況進(jìn)行控制和指導(dǎo)，推動醫(yī)院經(jīng)營活動的開展實(shí)現(xiàn)醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)[1]。財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院預(yù)算管理的核心組成部分。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算在業(yè)務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算等基礎(chǔ)上，及時(shí)預(yù)測醫(yī)療市場的變化趨勢，對醫(yī)院未來的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的規(guī)劃，對衛(wèi)生材料和藥品等重要物資采購以及固定資產(chǎn)的采購、工程的改建及更新進(jìn)行合理的規(guī)劃，促使醫(yī)院組織收入合理合法、安排支出科學(xué)合理，最終推動醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，更好地服務(wù)人民群眾，為民眾提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

《公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定》第三條明確指出醫(yī)院年度預(yù)算由收入和支出兩部分預(yù)算組成，醫(yī)院所有的收支都要納入單位預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一的管理。收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、科教收入和其他收入，支出預(yù)算包括基本支出的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要參考上年度及歷年實(shí)際收入水平，結(jié)合預(yù)算年度醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和工作計(jì)劃，考慮醫(yī)療資源增減、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素，科學(xué)預(yù)測醫(yī)院收入，要根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標(biāo)準(zhǔn)變化因素等情況，以科室為單位對支出預(yù)算進(jìn)行合理編制。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1.1 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算沒有考慮外部環(huán)境

醫(yī)院的主要工作是為患者提供診療服務(wù)。醫(yī)院的經(jīng)營活動主要由患者的需求推動，因此外部環(huán)境對醫(yī)院經(jīng)營有非常重要的影響。大部分醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的預(yù)算編制要求，按照上一年的決算數(shù)據(jù)和當(dāng)年已出現(xiàn)的數(shù)據(jù)單獨(dú)編制而成，并沒有科學(xué)分析醫(yī)療市場的變化。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算本身缺乏一定的統(tǒng)一性和一致性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算包括部門預(yù)算和科室預(yù)算。部門預(yù)算,指的是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級主管部門的要求而編制的部門預(yù)算報(bào)表，填報(bào)整個(gè)醫(yī)院的收入支出并向財(cái)政部爭取財(cái)政撥款?？剖翌A(yù)算則明確到各個(gè)科室的成本及收入。部門預(yù)算每年7月編制下一年度“一上”預(yù)算，各醫(yī)院向財(cái)政部門上報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和醫(yī)院收支情況。財(cái)政部根據(jù)總體預(yù)算情況，在“一下”時(shí)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。各部門大約在每年的10月份向財(cái)務(wù)部門上報(bào)科室預(yù)算的基本支出規(guī)模和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，下年度新增項(xiàng)目和測算依據(jù)以及收支建議計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門按照財(cái)務(wù)管理的職責(zé)范圍，與本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度醫(yī)院收支形勢相結(jié)合下發(fā)預(yù)算控制數(shù)。因?yàn)椴块T預(yù)算和科室預(yù)算存在填報(bào)時(shí)間上的差異，部門預(yù)算沒有充分考慮科室預(yù)算，未能與科室預(yù)算緊密聯(lián)系起來。

1.3 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算僅靠財(cái)務(wù)部門編制

財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的管理行為。財(cái)務(wù)部門結(jié)合下一年各個(gè)部門的發(fā)展規(guī)劃，按照醫(yī)院業(yè)務(wù)部門上年度的實(shí)際的運(yùn)營結(jié)果等有關(guān)因素來進(jìn)行收支預(yù)算的編制，沒有對具體真實(shí)的情況進(jìn)行深入了解，沒有將預(yù)算總體目標(biāo)分解到各個(gè)責(zé)任主體之中，只是將財(cái)務(wù)預(yù)算作為完成上級領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況如何與各部門、各科室以及醫(yī)院全體員工沒有太大關(guān)系，代替各個(gè)科室去確定預(yù)算金額和預(yù)算目標(biāo)，這樣既無法調(diào)動員工的積極性和主動性，也不利于醫(yī)院總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策分析

2.1 充分考慮市場環(huán)境的變化

市場環(huán)境變化直接影響到醫(yī)院運(yùn)營，財(cái)務(wù)部門要重視對外部環(huán)境變化的分析和研究，對外部環(huán)境變化趨勢及其對醫(yī)院經(jīng)營的影響加以正視，編制預(yù)算要科學(xué)合理。對外部環(huán)境，需要對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、醫(yī)療衛(wèi)生政策調(diào)整進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注等。例如全國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，使城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等醫(yī)療保障體系的建設(shè)得以加強(qiáng)；支付寶等第三方付費(fèi)機(jī)構(gòu)的迅速發(fā)展，銀醫(yī)卡的推行，微信掛號等，對醫(yī)院經(jīng)營活動的影響力逐年提高。外部環(huán)境的這些變化對于醫(yī)院收入、成本和工作量的預(yù)算有重要影響。作為對醫(yī)院經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須重視宏觀政策調(diào)整和市場環(huán)境變化對財(cái)務(wù)預(yù)算的影響，依照外部環(huán)境的不斷變化，進(jìn)行適時(shí)的動態(tài)的調(diào)整[3]。

2.2 部門相互配合，提高財(cái)務(wù)預(yù)算效率

財(cái)務(wù)預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的部門管理行為，應(yīng)提升為醫(yī)院的全局性管理活動。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是涉及業(yè)務(wù)、資金、器材、經(jīng)管、財(cái)務(wù)、信息、后勤、人力資源、基建等各個(gè)方面的全方位、全過程、全員的管理工作，并不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門可以制定實(shí)施的。編制預(yù)算前，財(cái)務(wù)部門要對現(xiàn)有的醫(yī)院員工人數(shù)，工資福利水平、資產(chǎn)負(fù)債水平、整體收支水平等基本情況進(jìn)行全面了解，為編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供真實(shí)依據(jù)。臨床醫(yī)技科室需要預(yù)測本科室的門診和住院收入及醫(yī)療衛(wèi)生材料及試劑的消耗。職能部門根據(jù)臨床科室預(yù)算制定材料、藥品消耗和采購預(yù)算，人力成本預(yù)算，業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，科教收支預(yù)算、資本性支出預(yù)算，基建工程預(yù)算等。如果沒有各部門之間的積極配合，預(yù)算管理必然難以施行，因此財(cái)務(wù)預(yù)算需要臨床醫(yī)技科室及各職能部門互相配合。財(cái)務(wù)部門可以將院領(lǐng)導(dǎo)、科主任、相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組織起來，并就財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)醫(yī)院各科室的財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念，明確各類人員在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的職責(zé)，就預(yù)算工作與科室進(jìn)行及時(shí)的雙向溝通，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。

2.3 加強(qiáng)部門預(yù)算與科室預(yù)算的統(tǒng)一性，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算

科室預(yù)算和部門預(yù)算的編制都實(shí)施“兩上兩下”的程序。部門預(yù)算“二上”填報(bào)時(shí)間為每年的12月，各醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制醫(yī)院預(yù)算，向財(cái)政部報(bào)送。第二年年初財(cái)政部批復(fù)各部門預(yù)算?？剖翌A(yù)算“二上”編制時(shí)間也是在12月，各科室可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對本科室預(yù)算進(jìn)行編制，報(bào)送財(cái)務(wù)部門；二下的時(shí)候，經(jīng)過院長會議研究通過之后，財(cái)務(wù)部門對各部門預(yù)算進(jìn)行批復(fù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)在“二上”申報(bào)時(shí)以科室預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)政部的預(yù)算控制數(shù)，對“一上”編報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和修正，從而使部門預(yù)算和科室預(yù)算能有效地結(jié)合起來，使預(yù)算更符合醫(yī)院的實(shí)際情況，增強(qiáng)預(yù)算的可行性，確保醫(yī)院戰(zhàn)略的最終實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施。

3 結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)長期的動態(tài)的工作，面對新時(shí)期的新情況，我們必須要積極探索醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的新思路、新理念、不斷地完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作，提高醫(yī)院市場競爭力和經(jīng)營管理水平。

[1]徐娜.醫(yī)院預(yù)算管理中存在的問題及對策探析[J].衛(wèi)生軟科學(xué),2007,15(2):179-180.

[2]楊莉.醫(yī)院預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].醫(yī)院財(cái)務(wù),2012（8):82-84.

[3]謝志懿.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算探討[J].現(xiàn)代醫(yī)院(醫(yī)院管理篇),2011,11(12):145-147.