楊國蘭

（鳳慶縣財(cái)政局，云南 臨滄 675900）

一、引言

國庫集中支付制度指的是把財(cái)政性資金都聚集到國庫的單一賬戶體系中，進(jìn)而對(duì)這部分資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，也就是把國庫的單一賬戶作為管理資金的基礎(chǔ)，如果有收入就直接存入國庫的統(tǒng)一賬戶中，如果需要支出就通過國庫的單一賬戶撥款到相應(yīng)單位。國庫集中支付制度作為我國財(cái)政制度改革的重要內(nèi)容之一，一方面，順應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，有利于緩解財(cái)政性資金的收入與支出的矛盾，進(jìn)而提升財(cái)政管理的質(zhì)量。但是，在實(shí)際執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了很多問題，例如，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，資金運(yùn)作方式受到限制等管理不到位的地方。所以，完善國庫集中支付制度，提高其運(yùn)行的效果，勢在必行。

二、當(dāng)前實(shí)行國庫集中支付制度存在的問題

（一）部分財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不過關(guān)

國庫支付制度對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員提出了更高的要求，它要求單位或部門每個(gè)月都要上報(bào)精確的使用資金的計(jì)劃，并且正確填寫相關(guān)經(jīng)濟(jì)科目。但是，當(dāng)前一些單位中的部分財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員并沒有接受過專業(yè)的訓(xùn)練，所以，在上報(bào)賬目的過程中存在很多困難，這就使得其工作很難順利進(jìn)行。

（二）資金運(yùn)作方式受到限制

國庫集中支付是把國庫的單一賬戶作為管理資金的基礎(chǔ)，如果有收入就直接放入國庫的統(tǒng)一賬戶中，如果需要支出就通過國庫的單一賬戶撥款到相應(yīng)單位。單位或部門采用國庫集中支付以后，有關(guān)財(cái)政部門就會(huì)以已經(jīng)批復(fù)的用款計(jì)劃為依據(jù)，直接向相應(yīng)部門撥放用款額度。但是在實(shí)際生活中，財(cái)政部門撥給單位的是用款的額度，資金還需要從國庫中發(fā)放，所以，單位中只有對(duì)用款計(jì)劃中資金的使用權(quán)利，但是并沒有對(duì)這些資金的調(diào)度權(quán)利。例如，出現(xiàn)某個(gè)項(xiàng)目的所需經(jīng)費(fèi)少算或沒有算入用款計(jì)劃中，就會(huì)使得此單位的此項(xiàng)支出無法滿足。

（三）其他原因

現(xiàn)行的國庫集中支付制度還存在很多問題，例如，一些單位財(cái)務(wù)預(yù)算不夠精準(zhǔn)；一些代理銀行的工作不夠細(xì)致，缺乏規(guī)范性；財(cái)政部門與單位之間缺乏相互協(xié)調(diào)；缺乏健全的國庫集中支付監(jiān)督體制等。

三、新時(shí)期實(shí)行國庫集中支付制度應(yīng)對(duì)策略

（一）統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，深化認(rèn)識(shí)

進(jìn)行預(yù)算與編制用款計(jì)劃的單位或部門應(yīng)該大力宣傳國庫集中支付制度，采取各種各樣的方法讓預(yù)算單位或部門的工作人員，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)國庫集中支付制度的認(rèn)識(shí)，了解到國庫集中支付制度的目標(biāo)與價(jià)值，進(jìn)而轉(zhuǎn)變觀念。使體系上下人員統(tǒng)一思想，切實(shí)落實(shí)國庫集中支付制度，充分發(fā)揮其作用。

（二）完善相關(guān)制度體系建設(shè)

每一個(gè)制度的實(shí)行都需要一系列制度的支撐，以保證其順利運(yùn)轉(zhuǎn)。結(jié)合本人的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出，為了更好地推進(jìn)國庫集中支付制度，需要建立并健全與之配套的財(cái)務(wù)管理制度。例如，財(cái)務(wù)收入與支出制度，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等，通過建立和健全科學(xué)的監(jiān)督和控制機(jī)制，保證其資金的高效與安全。

（三）在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上實(shí)行國庫集中支付制度

會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付制度之間相輔相成，共同促進(jìn)，在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上實(shí)行國庫集中支付制度，可以在很大程度上提高資金運(yùn)行的效果。例如，當(dāng)單位或部門需要支出國庫集中支付資金時(shí)，該單位或部門可以將其憑證報(bào)送到會(huì)計(jì)中心進(jìn)行核算、審核，審核合格后可以到相應(yīng)銀行，將款支付給相應(yīng)的收款人。當(dāng)出現(xiàn)支出被退回的現(xiàn)象時(shí)，會(huì)計(jì)中心可以對(duì)此進(jìn)行核算、審核，審核通過后將退回的資金存入該單位的單一賬戶。同時(shí)管理資金的部門收到收款通知后，就相應(yīng)減少該單位計(jì)劃用款的資金。由此可見，在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上實(shí)行國庫集中支付制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位或部門用款的適時(shí)控制，確保其順利運(yùn)行。

（四）完善部門預(yù)算制度，加強(qiáng)預(yù)算管理

結(jié)合自身長期的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出完善部門預(yù)算制度與加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)該從兩個(gè)方面入手：第一，不斷提升單位或部門的編制預(yù)算的能力，這就提高了對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)人員要求，其需要不斷提高自身素質(zhì)，在收集完用款計(jì)劃項(xiàng)目與預(yù)算資金賬目單后，要根據(jù)實(shí)際情況，將其分類細(xì)化，不僅要編制出用款計(jì)劃的總額度，還需要把各個(gè)預(yù)算部門的支出總用款數(shù)與分類用款總數(shù)等一一編制出來，以保證每一項(xiàng)預(yù)算都有效而且精確，科學(xué)合理。第二，編制完用款計(jì)劃以后，相應(yīng)部門一定要嚴(yán)格按照用款計(jì)劃進(jìn)行支出，以保障支出與預(yù)算相匹配，進(jìn)而確?？茖W(xué)合理地利用財(cái)政資金。與此同時(shí)，財(cái)政相關(guān)部門一定要加強(qiáng)對(duì)用款計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督，保證國庫集中支付的順利推行。

（五)加大支付方式審核，提高直接支付比重

由于結(jié)算方式的不斷增多，導(dǎo)致各單位或部門之間現(xiàn)金支付的情況越來越小，為此，我們需要加大支付方式的審核，提高直接支付的比重。首先，應(yīng)該完善直接支付的目錄，將需要通過直接支付的項(xiàng)目通過目錄的形式表現(xiàn)出來，財(cái)務(wù)管理人員再根據(jù)目錄選擇相應(yīng)的支付方式。其次，預(yù)算單位或部門應(yīng)該不斷開展培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。最后，需要不斷完善網(wǎng)絡(luò)支付，在充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)支付的優(yōu)勢的同時(shí)減少中間的支付環(huán)節(jié)，提高直接支付的比重。

(六）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能直接關(guān)系著其是否能夠規(guī)范管理財(cái)務(wù)，能否保證國庫集中支付制度的順利推行。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，在一定程度上可以讓其更加了解國庫集中支付的政策，熟悉操作的流程，并按照相關(guān)規(guī)定正確核算。在培訓(xùn)與實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算工作不斷精準(zhǔn)化，收支信息不斷透明化，國庫集中支付的工作不斷完善，進(jìn)而促進(jìn)單位或部門更好地使用資金，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量。

四、結(jié)語

國庫集中支付制度以其獨(dú)特的優(yōu)勢，發(fā)揮著不可替代的作用。它不僅可以降低資金運(yùn)行的成本，提升資金的使用質(zhì)量，而且可以使預(yù)算中的資金管理更加規(guī)范。為了充分發(fā)揮國庫集中支付制度的作用，我們需要針對(duì)財(cái)政改革中出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)的措施，不斷完善國庫集中支付制度，使其更加適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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