●李麗虹

預算績效管理信息系統(tǒng)設(shè)計
——基于實施運行監(jiān)控功能的視角

●李麗虹

一、引言

從目前情況來看，我國在實施績效預算管理過程中，雖取得了初步成效，但整體上仍處于起步階段，存在一些亟待解決的問題，主要表現(xiàn)在全過程的績效管理體系尚不完善，績效預算管理的基礎(chǔ)工作有待規(guī)范。

績效預算基礎(chǔ)工作不扎實，除績效理念、績效文化、工作人員素質(zhì)、績效法規(guī)制度、績效評價指標體系等因素外，關(guān)鍵還在于信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)不足，共建共享的數(shù)據(jù)庫和交流平臺尚未形成，在信息系統(tǒng)建設(shè)上，大部分地區(qū)尚未有成型、完善的模式，為預算績效管理提供的信息技術(shù)支撐作用還不強。夯實預算績效管理的工作基礎(chǔ)，下一階段的工作重點仍然在于進一步加強指標體系、信息系統(tǒng)、專家中介庫建設(shè)。探索構(gòu)建信息系統(tǒng)，為預算績效管理提供信息支撐目前在我國已有所突破：財政部在預算編制系統(tǒng)中增加了績效目標管理模塊，實現(xiàn)績效目標申請、審核、批復的系統(tǒng)操作。廣東省在“金財工程”的總體框架下，初步建成了涵蓋專家評審、部門預算、財政專項資金、財政綜合支出績效管理，以及評價指標和標準庫、項目庫、專家?guī)?、資料檔案庫在內(nèi)的預算績效管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了信息化技術(shù)對預算績效管理全方位、全過程的支撐和保障。

從財政管理現(xiàn)代化的角度出發(fā)，信息是政府預算管理的基礎(chǔ)性要素。政府預算改革的難點，不在于理論體系的科學設(shè)計，而在于如何獲取、整理、分析、反饋與運用預算信息。預算管理信息是稀缺資源，是制約政府績效管理水平提高與制度創(chuàng)新的瓶頸因素。建立完善的預算信息系統(tǒng)，是開展政府績效預算管理的基礎(chǔ)性條件之一。

二、利用管理信息系統(tǒng)實施預算績效運行監(jiān)控

績效預算信息在全過程預算績效管理體系中的基礎(chǔ)作用主要體現(xiàn)在實施績效運行監(jiān)控。績效運行監(jiān)控是全過程預算績效管理的重要環(huán)節(jié)，它是確?？冃繕藢崿F(xiàn)的關(guān)鍵步驟?？冃ПO(jiān)控的實施主要包括收集績效運行數(shù)據(jù)信息、分析績效運行數(shù)據(jù)信息以及形成績效監(jiān)控報告三個環(huán)節(jié)。

收集績效運行數(shù)據(jù)信息?？冃н\行監(jiān)控要對績效目標的預期實現(xiàn)程度進行判斷，需要全面、翔實、質(zhì)量高、針對性強的數(shù)據(jù)信息做基礎(chǔ)?？冃н\行數(shù)據(jù)信息的收集是績效運行監(jiān)控實施的首要工作?？冃н\行數(shù)據(jù)信息的收集，要以設(shè)定的績效目標為核心，以績效指標完成情況為重點。同時，根據(jù)實際需要對信息收集內(nèi)容進行必要的擴展，以解決績效指標不能對績效目標進行全面表達的問題。另外，要將收集的信息和情況盡可能進行量化處理，為下一步的分析和判斷奠定基礎(chǔ)。

分析績效運行數(shù)據(jù)信息。在收集各類績效運行數(shù)據(jù)信息后，要進行進一步加工處理：一是對數(shù)據(jù)信息進行核實，確保其真實性；二是對數(shù)據(jù)信息進行分析。包括績效計劃是否得到較好的執(zhí)行，預算支出行為是否合理，內(nèi)外部環(huán)境變化對計劃產(chǎn)生的影響，相關(guān)分析圍繞預測績效目標的實現(xiàn)程度展開?？冃ПO(jiān)控過程中績效分析和預算支出完成后的績效評價，采用的方法基本相同，包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法等，還有數(shù)學模型、博弈和模擬、操作分析和經(jīng)濟計量等數(shù)學方法。區(qū)別是績效監(jiān)控中績效信息分析的目的是確?？冃繕说膶崿F(xiàn)，針對執(zhí)行中的關(guān)鍵問題，重點關(guān)注對下一階段工作的預測；績效評價的目的是分析預算績效計劃的效率，是各方面情況的全面、詳細分析，重點關(guān)注對前一階段工作的評判。在分析績效運行數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，形成績效運行監(jiān)控報告。

績效預算管理信息系統(tǒng)對提高預算績效管理效率，優(yōu)化預算績效管理流程發(fā)揮著重要作用。作為績效監(jiān)控實施的第三個環(huán)節(jié)，在收集和分析績效運行數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，績效運行監(jiān)控報告所提供的管理信息，不僅能及時糾正偏差，促進績效目標的實現(xiàn)，還能幫助部門改進預算績效管理工作，以更有效的方式實現(xiàn)績效目標，同時，也為加強財政預算執(zhí)行管理工作提供了可靠的依據(jù)。

（一）促進績效目標的實現(xiàn)

1、及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差?？冃ьA算管理信息系統(tǒng)建成并實施以后，方便績效預算管理部門和實施單位自下而上逐級匯總分析，迅速準確定位出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)和機構(gòu)，找出導致績效運行偏離目標的癥結(jié)，采取有針對性的有效措施予以糾正或及時停止顯著出現(xiàn)管理風險項目的執(zhí)行。

2、完善預算績效管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。利用層層遞進的績效運行監(jiān)控報告模式，進一步揭示各機構(gòu)、各環(huán)節(jié)在預算績效管理體系中的功能和作用，從而識別和判斷工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出工作重點，提高預算績效管理工作效率。優(yōu)化預算績效管理的業(yè)務(wù)流程，在對原來管理過程的各個方面、各個環(huán)節(jié)進行全面調(diào)查研究和細致分析的基礎(chǔ)上，對其中不合理、不必要的環(huán)節(jié)進行徹底的變革，重新設(shè)計和安排預算管理部門的管理業(yè)務(wù)過程，使之更趨向于合理化，最大限度地實現(xiàn)技術(shù)上的功能集成和管理上的職能集成，大幅度提高預算績效管理的效率。

3、促進部門內(nèi)部協(xié)調(diào)配合。通過持續(xù)反復的績效運行分析，加深項目參與者對既定績效目標的理解，提高對當前工作性質(zhì)的認識，增進彼此的溝通和交流，統(tǒng)一思想，形成合力，有利于逐步形成一種績效理念和績效文化。

（二）改進實現(xiàn)績效目標的路徑

在項目執(zhí)行過程中需要利用實時的績效運行監(jiān)控信息進行必要的修正和調(diào)整，尋找實現(xiàn)績效目標的更優(yōu)路徑。

1、優(yōu)化預算績效計劃。一般而言，計劃越明確，對工作的順利開展和指導下屬工作越有利，但是具體性計劃在周圍環(huán)境變化時，所要求的明確指標和條件不一定全部滿足，會出現(xiàn)彈性不足的缺點。按照績效目標的要求，對預算績效計劃的工作量、工作質(zhì)量、耗費時間和成本等內(nèi)容逐一進行分析，查找執(zhí)行中的不足，進一步完善計劃，提高工作效率。

2、設(shè)計新的預算績效計劃。分析內(nèi)外部環(huán)境的變化，設(shè)計新的預算績效計劃，預測和權(quán)衡新舊計劃之間的優(yōu)劣，不斷尋找實現(xiàn)績效目標的更優(yōu)路徑。

（三）加強預算的執(zhí)行管理

通過績效運行分析，督促加快預算執(zhí)行進度，減少不合理支出，規(guī)范項目結(jié)余資金管理。

1、開展預算執(zhí)行進度分析。通過績效運行監(jiān)控報告對前期工作的總結(jié)，反映預算績效計劃的執(zhí)行進度，為財政部門判斷預算執(zhí)行進度的合理性提供依據(jù)，提高預算執(zhí)行的均衡性。

2、作為用款計劃下達的依據(jù)。通過績效運行監(jiān)控報告對后期工作的預測，幫助財政部門合理估計部門支出需求，發(fā)揮用款計劃的管理作用，減少部門的不合理支出，停止對預期無績效項目的撥款等。

三、績效預算管理信息系統(tǒng)的信息流程設(shè)計

（一）政府項目信息系統(tǒng)的一般模型

在政府預算管理實踐中，信息接收、加工、創(chuàng)生與實現(xiàn)主要包括五個方面的內(nèi)容和六個環(huán)節(jié)的信息。五個方面的內(nèi)容為：

一是信息記錄與存儲。貫穿于信息流動的各個環(huán)節(jié)。即把相關(guān)交易信息以合適的方式記錄下來，并按照一定的規(guī)則（如時間、主題等）保存好，以便信息檢索、提取與使用。

二是信息收集與傳輸。通過報紙、信函和其他出版物等可獲取外部信息，利用復式簿記方式可以獲得內(nèi)部數(shù)據(jù)。收集與傳輸信息的目的是為了信息交流，可以把記錄或處理后的信息傳給上級、同級或下級。收集者與接收者需要進行信息選擇，對類似“噪音”的無用信息加以去除，以降低信息干擾，突出關(guān)鍵信息。

三是信息檢索與顯示。在大量信息中找出或顯示出有用的信息并以合適的方式顯示出來，包括非數(shù)字化信息（如報告或部門間的通信材料等），也包括數(shù)字化信息（如成本會計數(shù)據(jù)或者銷售分析數(shù)據(jù)）。

四是信息分析。信息分析是流程控制和監(jiān)督管理的基礎(chǔ)，對收集和整理的海量信息進行分析處理，包括數(shù)據(jù)分類、計數(shù)和進一步的計算。

五是信息運用。信息運用是信息實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將收集、整理的外部信息或內(nèi)部信息傳輸給決策者、管理者，經(jīng)過系統(tǒng)的信息分析之后，做出相關(guān)決策或反饋控制，以實現(xiàn)預期的特定目標。

從操作層面講，政府預算管理（以項目資金的管理為例）主要處理以下六個環(huán)節(jié)的相關(guān)信息：一是項目管理；二是預算編制；三是指標管理；四是國庫收付；五是賬務(wù)處理；六是項目評價與反饋。政府預算信息經(jīng)由多個環(huán)節(jié)的同化或異化，通過信息生成、傳輸、加工、創(chuàng)生，以預算審批后的指標、執(zhí)行中的收付記錄、政府會計核算與財務(wù)報告、項目評價報告等形式發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)預算所設(shè)定的目標。其中，預算指標、收付記錄是信息傳輸與接收的直接結(jié)果，政府會計核算報表與財務(wù)報告是信息接收與加工的全面記錄，項目評價報告則是信息加工與創(chuàng)生的具體體現(xiàn)，在相關(guān)信息比較與反饋控制的基礎(chǔ)上，最終達到信息實現(xiàn)階段。

圖1 政府預算信息系統(tǒng)的一般模型

（二）預算資金的全過程管理

全過程預算績效管理的理念確立于2011年，當年召開的第一次全國預算績效管理工作會議正式提出并印發(fā)了關(guān)于推進預算績效管理的指導意見。預算績效管理是一種以結(jié)果為導向的預算管理模式，就是要把績效理念融入預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，實現(xiàn)績效管理和預算管理的有機融合，逐步建立健全“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預算績效管理機制。

推進預算績效管理改革，必須構(gòu)建完善的全過程預算績效管理框架體系，做好頂層設(shè)計。這個過程將績效目標作為預算編制的重要依據(jù)，強調(diào)預算支出結(jié)果對預算資金分配的導向作用，改變完全按部門支出需求安排支出的投入預算編制模式，建立以結(jié)果為導向的產(chǎn)出預算編制模式。首先，明確部門預算支出的宗旨和績效目標，說明公共產(chǎn)品和服務(wù)的預期產(chǎn)出、效果；其次，編制預算績效計劃，說明達到績效目標擬采取的行動方案；最后，依據(jù)行動方案，按照支出標準編制部門預算。依靠預算績效計劃，將績效目標與預算編制銜接起來。

（三）績效預算的信息流程

圖2 預算編制的績效目標管理體系

圖3 預算執(zhí)行的績效監(jiān)控管理體系

圖4 執(zhí)行結(jié)果的績效評價管理體系

圖5 績效評價結(jié)果應(yīng)用體系

預算資金全過程管理的業(yè)務(wù)流程包括六個環(huán)節(jié)，分別依次是：一、項目管理；二、預算編制；三、指標管理；四、國庫收付；五、賬務(wù)處理；六、項目評價與反饋。在項目管理階段，一般要經(jīng)歷部門預算單位的項目申報，預算績效管理部門的項目審批，結(jié)合跨年項目情況形成項目可選范圍，根據(jù)上年預算績效評價報告的結(jié)果應(yīng)用篩選出備選項目。在預算編制階段，區(qū)分項目類別，專項經(jīng)費引用自可選項目，并經(jīng)過財政部門“一上”階段的批復預審，切塊經(jīng)費由財政部門直接批復預算，通過審核后進入項目執(zhí)行。同時，當年預算結(jié)合上級追加后，將篩選出的備選項目預算指標分解至具體項目，保證項目執(zhí)行與指標執(zhí)行同步進行，項目單位實施用款申請。在指標管理階段，要重點體現(xiàn)預算績效評價結(jié)果的應(yīng)用情況，指標在執(zhí)行過程中依據(jù)績效運行監(jiān)控的反饋信息確定指標變動方向，分為三種變動形態(tài)：指標變動、指標調(diào)劑、指標回收。指標總體變動結(jié)果形成當期項目的指標結(jié)轉(zhuǎn)，與上年結(jié)轉(zhuǎn)指標合并形成結(jié)轉(zhuǎn)凈結(jié)果，連同指標分解一同作為項目下一步執(zhí)行的依據(jù)，對于不符合績效標準的項目予以中止，正常項目執(zhí)行項目分析直至項目結(jié)束，重新進入下一輪項目申報環(huán)節(jié)。在國庫收付階段，形成一個關(guān)鍵性的績效預算文件，即用款或收繳計劃，它是由兩方面的信息匯集綜合而成：一是指標分解；二是指標結(jié)轉(zhuǎn)的凈結(jié)果。在用款計劃的基礎(chǔ)上，由財政和國庫部門負責形成國庫支付，同時進行財政預算績效項目收支的賬務(wù)處理。在項目評價及反饋階段，賬務(wù)處理結(jié)果在正常達標項目結(jié)束后形成當期的績效評價報告，進入下一輪項目申報。

圖6 預算資金的全過程管理

圖7 績效預算的信息流程圖

圖8 績效預算系統(tǒng)各模塊和數(shù)據(jù)庫分層體系結(jié)構(gòu)

績效預算管理信息系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，預算部門績效目標申請構(gòu)成的預算文件是預算信息的主要來源。在設(shè)計績效預算管理信息系統(tǒng)信息流程的過程中，信息的加工處理環(huán)節(jié)關(guān)鍵要將績效評價指標體系轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)的預算指標功能模塊，并考慮與國庫收付、賬務(wù)處理模塊實現(xiàn)集成應(yīng)用。而在系統(tǒng)的輸出環(huán)節(jié)則需要設(shè)置統(tǒng)計匯總和應(yīng)用匯總的功能，以實現(xiàn)有效的預算績效數(shù)據(jù)分析和項目績效評價。

借鑒企業(yè)管理信息系統(tǒng)MRP II的現(xiàn)代化管理思想和方法，為保證管理計劃符合實際，必須把計劃和資源統(tǒng)一起來，以保證計劃的可行性?？冃ьA算管理信息從績效目標和資源能力的角度可以劃分為兩類：一類是項目目標信息；一類是資源能力信息。項目目標信息由績效預算戰(zhàn)略計劃、績效預算年度計劃、績效預算項目計劃、績效預算項目目標構(gòu)成；資源能力信息反映預算管理體系人力資源、財力資源和財務(wù)運營能力的情況，根據(jù)績效評價指標的“4E”原則，即滿足“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效益性”、“公平性”的要求，可以由成本信息、產(chǎn)出信息和結(jié)果信息三部分構(gòu)成。成本信息，反映預算績效目標的立項投入情況；產(chǎn)出信息，反映績效項目的產(chǎn)出規(guī)模和項目質(zhì)量情況；產(chǎn)出率，反映投入與產(chǎn)出的比率；結(jié)果信息，反映績效項目所能達到的經(jīng)濟效益和社會效益、生態(tài)效益及公眾滿意度情況。

績效預算的流程設(shè)計主

要依據(jù)資金（管理）流程來界定績效評價的四個環(huán)節(jié)，即“立項（投入）—實施（過程）—產(chǎn)出—效果”，各環(huán)節(jié)所包含的經(jīng)濟變量及其之間關(guān)系的總和反映了財政資金所實現(xiàn)的績效的大小。流程要點包括：闡明要求和任務(wù)→確定評價目的和可量化的目標→建立指標體系與測量標準→根據(jù)測量標準跟蹤與評價績效→比較績效結(jié)果與目標→分析與報告績效結(jié)果→反饋與改進。

四、績效預算管理信息系統(tǒng)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計

（一）績效預算管理系統(tǒng)各模塊和數(shù)據(jù)庫分層體系結(jié)構(gòu)

管理信息系統(tǒng)的軟件體系結(jié)構(gòu)模式目前應(yīng)用比較廣泛的有：管道過濾模式、面向?qū)ο竽Ｊ?、事件?qū)動模式、分層模式、知識庫模式、解釋器模式、過程空置模式、異構(gòu)模式的集成。分層模式是指一個分層系統(tǒng)采用層次化的組織方式構(gòu)建，系統(tǒng)中的每一層都要承擔兩個角色，既為結(jié)構(gòu)中的上層提供服務(wù)，同時調(diào)用下層提供的功能函數(shù)。分層系統(tǒng)的難點在于如何劃分各項功能屬于系統(tǒng)的哪一個層次。可以借鑒大型報表系統(tǒng)的開發(fā)，主要分為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層、統(tǒng)計匯總層、報表應(yīng)用層、系統(tǒng)安全層和用戶界面層。其中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層主要根據(jù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，采集系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)構(gòu)成；統(tǒng)計匯總層由系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)表組成，它是由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中的數(shù)據(jù)按統(tǒng)計匯總指標分類聚合計算得到，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層與統(tǒng)計匯總層之間用SQL編寫存儲過程程序來實現(xiàn)；報表應(yīng)用層主要存儲輸出報表對應(yīng)的數(shù)據(jù)表，這些數(shù)據(jù)表是按報表的形式由統(tǒng)計匯總表經(jīng)過復雜的匯總計算得到。應(yīng)用層構(gòu)造了系統(tǒng)的應(yīng)用邏輯，是報表最終輸出的數(shù)據(jù)源，由應(yīng)用層中的數(shù)據(jù)與報表模板合并生成報表輸出格式。系統(tǒng)的安全層為應(yīng)用邏輯層和表示層之間的數(shù)據(jù)通信提供一條安全、可靠的通道。它透明地完成用戶身份識別、用戶權(quán)限控制工作，特別是對于報表系統(tǒng)由不同層次人員使用或不同層次人員對數(shù)據(jù)的訪問有限制的情況時，安全層更有其特殊的意義。用戶界面層是報表的屏幕表示層，這一層負責給用戶提供良好的用戶接口和表達邏輯，它面向最終用戶。用戶界面層提供給用戶報表最終輸出結(jié)果，其功能包括報表屏幕顯示、打印預覽、打印設(shè)置等多種功能。分塊指按信息系統(tǒng)軟件實現(xiàn)的功能將軟件分為若干塊，每一塊既是一獨立的子系統(tǒng)，又是大系統(tǒng)的一個組成部分。塊與塊之間通過數(shù)據(jù)表進行耦合，對于大型企業(yè)分布式數(shù)據(jù)庫管理信息系統(tǒng)，分塊設(shè)計有很大的優(yōu)勢。功能分塊設(shè)計使系統(tǒng)的維護性、可靠性和穩(wěn)定性大大提高?？梢詫⒖冃ьA算管理信息系統(tǒng)設(shè)計成一個分布式數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，縱向上分為各子系統(tǒng)層、各功能模塊層和各數(shù)據(jù)庫層，橫向上分為根據(jù)績效預算信息流程設(shè)計的各子系統(tǒng)、各功能模塊和各數(shù)據(jù)庫。

根據(jù)預算資金的全過程管理和績效預算的信息流程設(shè)計，可以初步確定績效預算管理信息系統(tǒng)最基礎(chǔ)的部分，即業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)由五大功能模塊所構(gòu)成：項目申報、預算編制、指標管理、國庫收付、賬務(wù)處理。項目評價與反饋因涉及到績效數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用，置于數(shù)據(jù)挖掘與應(yīng)用系統(tǒng)的功能模塊中。

（二）績效信息數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用系統(tǒng)

傳統(tǒng)統(tǒng)計分析工作主要以報表為手段，相當于數(shù)據(jù)的初次利用，是一種“平面化”的分析。數(shù)據(jù)挖掘的主要方式既包括報表統(tǒng)計，也包括數(shù)據(jù)建模分析和潛在知識挖掘，相當于數(shù)據(jù)的二次利用或多次利用，是一種“立體式”的分析。

進入21世紀以來，管理信息系統(tǒng)的發(fā)展呈現(xiàn)出從龐大系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)槟K化系統(tǒng)、從簡單的數(shù)據(jù)處理到基于數(shù)據(jù)倉庫智能信息分析等特征。

未來績效目標編制的范圍原則上將在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷擴大直到覆蓋所有財政性資金?？冃еС鲰椖康漠愘|(zhì)性使得績效評估指標的設(shè)計是一個噪音很多的系統(tǒng)工程，影響因素復雜，不確定性高。解決預算績效指標設(shè)計問題的治本之策應(yīng)該在于充分發(fā)掘預算績效管理信息中所隱含的績效現(xiàn)實，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能有效解決從大量噪音指標中篩選有效指標的難題。

在選擇數(shù)據(jù)挖掘工具的時候，要全面考慮多方面的技術(shù)因素，主要包括模型算法、解決復雜問題的能力、易操作性、數(shù)據(jù)存取能力與其他產(chǎn)品的接口。目前支持的數(shù)據(jù)挖掘模式及其模型算法主要包括：分類、關(guān)聯(lián)、聚類、異類等分析模式。其中，分類分析主要包括決策樹、貝葉斯分類、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、支持向量機等。關(guān)聯(lián)分析主要包括頻繁項集、FP增長算法、序列、子圖、非頻繁等；聚類分析主要包括K值、凝聚層次聚類、DBSCAN、簇評估等；異類主要包括統(tǒng)計方法、基于距離離群點檢測、基于密度離群點檢測等。

在預算執(zhí)行過程中，雖然各個部門在資金規(guī)模和管理方式等方面存在很大差異，但很多部門在預算執(zhí)行進度方面都存在執(zhí)行進度偏慢的問題，每年年底都會形成一定的結(jié)余資金。在年底之前，預算單位在資金支付方面又出現(xiàn)資金支付金額和數(shù)量相對激增的現(xiàn)象，形成了資金支付的密集期，這也是預算執(zhí)行進度不合理造成的一個后果。為提高預算執(zhí)行進度的科學性和均衡性，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對預算執(zhí)行進度相關(guān)數(shù)據(jù)開展預警和預測，為財政部門開展預算執(zhí)行進度事前督促和預測進行探索。

在 《2013年湖北省財政預算績效評價共性指標體系框架》中，一級指標包括三類：投入、過程和效果。過程對應(yīng)二級指標預算執(zhí)行，具體包括的三級指標有：收入完成率、支出完成率、資金結(jié)轉(zhuǎn)率、資金結(jié)轉(zhuǎn)變動率、“三公經(jīng)費”控制率、總預算暫存暫付率。其中支出完成率的指標解釋是本年度公共財政預算支出完成數(shù)與公共財政支出預算數(shù)的比率，用以反映和考核某一地區(qū)支出預算的實際執(zhí)行情況。預算支出完成數(shù)：某一地區(qū)本年度實際完成的公共財政預算支出數(shù)。預算支出數(shù)：當?shù)卣A算批復的本年度公共預算支出數(shù)。支出完成率=（預算支出完成數(shù)/預算支出數(shù)）×100%。針對這一指標，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來進行績效預算執(zhí)行進度分析。

預算執(zhí)行進度預警和預測屬于分類問題，常用算法包括決策樹、基于規(guī)則的分類器、最近鄰分類器、貝葉斯網(wǎng)絡(luò)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、支持向量機等，各種方法具有不同的優(yōu)勢和劣勢?？紤]到?jīng)Q策樹方法對樣本規(guī)模的適應(yīng)性強，而且不要求輸入變量之間條件獨立，因此選擇用決策樹算法進行分類和預警適合解決進度預警類問題。C5.0算法選擇分支變量的依據(jù)是以信息熵的下降速度作為確定最佳分支變量和分割閾值的依據(jù)。

五、結(jié)束語

我國在實施績效預算管理過程中，績效預算管理的信息基礎(chǔ)工作薄弱成為制約管理效率取得實質(zhì)性提高，并進一步理順預算績效管理工作機制和規(guī)范預算績效管理制度的瓶頸因素。本文根據(jù)預算績效資金的全過程管理設(shè)計了績效預算管理信息系統(tǒng)的流程，并在此基礎(chǔ)上采取分層模式設(shè)計了管理系統(tǒng)各模塊和數(shù)據(jù)庫分層體系結(jié)構(gòu)?！?/p>

（作者單位：江漢大學商學院）